淺論我國企業應收賬款管理

摘要：應收賬款在企業的財務管理中占有十分重要的地位，如何加強企業的應收賬款管理已經成為企業亟待解決的問題。本文從我國企業應收賬款管理的現狀出發，分析了應收賬款形成的原因以及應收賬款對企業經營帶來的影響，并提出了相應的管理辦法和解決措施，以期加強企業應收賬款的管理，降低企業經營的風險。

關鍵詞：應收賬款 管理 財務

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。隨著經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍提高，應收賬款的管理完善與否直接影響著企業的發展。

一、我國企業應收賬款的現狀

我國企業應收賬款占流動資產的比例很高。據調查，我國企業應收賬款占流動資產的比例高達50%以上，遠遠超過發達國家20%的水平。據統計分析，發達國家的企業逾期應收賬款總額一般不會高于10%，我國卻高達60%以上。并且大部分企業的應收賬款呈逐年遞增趨勢。數據顯示，目前我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業總資產的30%左右，而大多數中小企業資產價值的60%以上是應收賬款。應收賬款的現狀應引起我們的極大關注。

二、應收賬款形成的原因

應收帳款的產生原因多種多樣，最主要的是以下兩個方面。

1、商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客。

2、企業內部管理問題。主要表現為：部分企業領導者和經營者只注重企業生產經營工作，缺乏理財乏意識和經驗；部門企業管理無章，放任自流，沒有明確應收賬款管理的責任部門；部分企業內部激勵機制不健全，只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系，致使部分銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收帳款大幅度上升；部分企業存貨管理不善，因擔心貨品積壓、存貨跌價，因此選擇將存貨變為應收賬款。

三、應收賬款對企業經營帶來的影響

1.應收賬款影響企業資金的使用效率。應收賬款所占比例過高，導致企業資金占用情況嚴重，影響企業的資金周轉速度，降低了企業資金的使用效率和經濟收益。

2.應收賬款虛增了企業的利潤，加重了稅收負擔。我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，因此，當期的賒銷收入全部確認為收入。但企業帳面上的利潤增加并不表示真正有現金流入企業。同時，流轉稅以銷售為計算依據，發生賒銷，企業也必須按時以現金繳納相關稅收，如增值稅、營業稅等。

3.逾期應收賬款可能形成壞賬損失。企業的應收賬款在一定程度上存在著無法收回或收回可能性很小的情況，這樣就會造成壞賬損失，沖減企業利潤，影響企業經營業績。

四、應收賬款管理措施及建議

1.事前管理

加強客戶資源管理。客戶既是企業的財富來源，也是企業的風險來源。因此，加強對客戶的信息管理至關重要。這就要求企業進行資信調查，搜集客戶的信用資料，主要包括客戶名稱、地址、經營業績、往來銀行及信用、財務概況總體分析及企業信用。并對其進行信用狀況評估，即運用特定方法對客戶信用進行評估，從而建立客戶信息分類標準，建立客戶信息數據庫，實現客戶信息的資源共享。。

制定內部管理政策。企業應在成本和收益比較原則的基礎上，制定適宜的信用政策和標準。根據客戶信用狀況確定信用標準，對于符合標準信用好的企業將給予客戶信用優惠，對待新的客戶或信用狀況差的企業，則應保持謹慎態度，適當降低信用期限。從而使企業的應收賬款及時變現，降低經營風險。應注意選擇適當的信用條件，信用條件包括 付款方式、信用期限、折扣期限和現金折扣等。同時應注意加強銷售合同的管理，從源頭控制風險。在簽訂合同時條款要明確，要符合企業的信用政策，企業應對不同數額的合同進行分級管理分級授權，數額巨大應經企業決策層共同討論決定。

2.事中管理

強化日常監管，對應收賬款進行動態跟蹤與分析。財會部門應按應收賬款形成時間的長短，及時定期編制應收賬款賬齡分析表，將債務人名稱，債權形成時間，應收賬款余額，超過信用時間，債務人經營狀況以及形成原因等內容在表上詳細反應，以便于決策層和相關部門準確及時全面的掌握企業應收賬款的現狀，有針對性的制定欠款催收政策。

明確各部門職責，加強部門合作。明確銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任。銷售部門要及時跟蹤監督發貨、貨款結算情況和客戶經營狀況支付能力的變化情況。建立以銷售部門為主，財務部門為輔的催收欠款責任中心。

及時催收。將實際收到的貨款作為銷售部門的考核指標，提升員工積極性。同時注意提升業務人員的業務素質，善于發現商務運作中的拖欠借口和危險信號。拖欠借口中“改變付款方式”最為常見，而危險信號則包括付款慢、推翻付款承諾、突然大額購買等。

建立壞賬準備金制度。壞賬風險無法避險，因此應做好準備措施。根據會計謹慎性原則，對應收賬款計提壞賬準備金是企業應收賬款日常管理的重要內容。在壞賬發生時用壞賬準備金進行沖銷，可使企業風險降至最低。

可利用應收賬款進行籌資。企業可將應收賬款出讓給銀行等金融機構以獲取資金。通過這種方法，企業可以及時回籠資金，避免因賒銷造成的現金流量不足。同時可以節約收賬成本，降低壞賬損失風險，有利于改善企業的財務狀況，提高資產流動性。當然，應收賬款轉讓籌資也存在一些弊端，比如對企業自身的經營狀況要求較高，且籌資成本較大。

3.事后管理

根據情況調整原管理策略。市場經濟瞬息萬變，企業應根據宏觀經濟發展狀況，自身經營水平，以及客戶信息變化相應調整信用政策，適應企業的發展和市場的競爭。發現不足并及時修正。

視情況對逾期應收賬款進行債務重組。在客戶無力歸還貨款時，可以采取債務重組或債務轉股權的方式對客戶進行入股。這樣可以降低企業的孫志，保證企業的穩定發展。

規范事故處理程序。如發生壞賬損失、產生經濟糾紛，應由企業的事故處理部門和調解中心按照規范程序進行轉向控制和處理，保證企業正常經營活動的順利進行。

參考文獻：

[1]張鉞.淺論應收賬款管理[J].2011

[2] 陳磊.淺談如何加強企業應收賬款管理[J].2011