淺析經濟業務對會計等式的影響

[摘 要]《基礎會計》中借貸記賬法的理論依據就是會計等式；而且根據會計等式的平衡關系可以檢驗所作的會計分錄是否正確，所以掌握經濟業務發生后對會計等式中各個要素的影響至關重要。

[關鍵詞]經濟業務 會計等式 影響 分析

通過學習會計六要素，我們都知道企業的各項會計要素之間存在著一定的數量關系，而反映這些數量關系的等式就是會計等式，企業在生產經營活動中發生的各種經濟業務都是通過基本會計等式：資產=負債+所有者權益，來揭示各會計要素之間的相互聯系。

一、企業在生產經營活動中發生的經濟業務類型

經濟業務是指使會計要素發生增減變動事項。企業在生產經營活動中發生的經濟業務各種各樣，而且不斷變化，但是無論怎樣企業所發生的經濟業務對會計等式的影響歸結起來就四種情況：

①資產和負債、所有者權益同時增加，會計等式保持平衡

②資產和負債、所有者權益同時減少，會計等式保持平衡

③資產之間有增有減，負債、所有者權益不變，會計等式保持平衡

④負債、所有者權益之間有增有減，資產不變，會計等式保持平衡。

從以上四種經濟業務類型中可以看出，不論會計要素怎樣同時變化，會計等式永遠是保持平衡平衡的。

二、分析四種類型的經濟業務對影響會計等式的影響

下面以大華工公司為例分析企業在正常生產經營活動中所發生的經濟業務，都會引起會計要素的變化，但這些變化不會影響會計等式：資產=負債+所有者權益的平衡關系。

例：大華公司2010年7月1日資產、負債及所有者權益的構成情況如下表：

以上資料表明，大華公司7月初，資產=負債+所有者權益=634000元。

假如大華公司7月份發生下列經濟業務：

1.收到華美公司投入資本80000元存入銀行

分析：該筆經濟業務的發生，使企業資產中的“銀行存款”增加80000元，同時使企業所有者權益中的“實收資本”增加80000元。引起的是資產和所有者權益同時等額的增加（會計等式兩邊同時等額增加），所以屬于第①種經濟業務類型：資產和負債、所有者權益同時增加，會計等式保持平衡。

2.以銀行存款償還前欠公司材料款40000元

分析：該筆經濟業務的發生，使企業資產中的“銀行存款”減少40000元，同時使企業負債中的“應付賬款”減少40000元。引起的是資產和負債同時等額的減少（會計等式兩邊同時等額減少），所以屬于第②種經濟業務類型：資產和負債、所有者權益同時減少，會計等式保持平衡。

3.從銀行提取現金1000元

分析：該筆經濟業務的發生，使企業資產中的“銀行存款”減少1000元，同時也使企業資產中的“庫存現金”增加1000元。引起的是資產之間同時等額的一減一增會計等式左邊同時等額一減一增），所以屬于第③種經濟業務類型：資產之間有增有減，負債、所有者權益不變，會計等式保持平衡。

4.從銀行借入短期借款50000元，歸還前欠貨款

分析：該筆經濟業務的發生，使企業負債中的“短期借款”增加50000元，同時也使企業負債中的“應付賬款”減少50000元。引起的是負債之間同時等額的一增一減（會計等式右邊同時等額一增一減），所以屬于第④種經濟業務類型：負債、所有者權益之間有增有減，資產不變，會計等式保持平衡。

5.用資本公積10000元轉增資本

分析：該筆經濟業務的發生，使企業所有者權益中的“資本公積”減少10000元，同時也使企業所有者權益中的“實收資本”增加10000元。引起的是所有者權益之間同時等額的一減一增（會計等式右邊同時等額一減一增），所以屬于第4種經濟業務類型：負債、所有者權益之間有增有減，資產不變，會計等式保持平衡。

6.經協商，將所欠中北公司的貨款10000元轉化為本企業資本

分析：該筆經濟業務的發生，使企業負債中的“應付賬款”減少10000元，同時也使企業所有者權益中的“實收資本”增加10000元。引起的是負債和所有者權益同時等額的一減一增（會計等式右邊同時等額一減一增），所以屬于第④種經濟業務類型：負債、所有者權益之間有增有減，資產不變，會計等式保持平衡。

7.用銀行存款50000元，歸還短期借款30000元，購買固定資產20000元

分析：該筆經濟業務的發生，使企業資產中的“銀行存款”減少50000元，同時使企業負債中的“短期借款”減少30000元，資產中的“固定資產”增加20000元。引起的是資產和負債的同時減少（會計等式左右兩邊同時等額減少），資產之間的同時等額的一減一增（會計等式左邊的一減一增），所以屬于第②種經濟業務類型：資產和負債、所有者權益同時減少，會計等式保持平衡和第③種經濟業務類型：資產之間有增有減，負債、所有者權益不變，會計等式保持平衡。

8.收到B公司前欠貨款4000元，其中3500元存入銀行，500元現金

分析：該筆經濟業務的發生，使企業資產中的“應收賬款”減少了4000元，同時使企業資產中的“銀行存款”增加3500元，資產中的“庫存現金”增加500元。引起的是資產之間的同時等額的一減一增（會計等式左邊的一減一增），所以屬于第③種經濟業務類型：資產之間有增有減，負債、所有者權益不變，會計等式保持平衡。

9.購入甲材料3000元，以現金支付1000，余款未付

分析：該筆經濟業務的發生，使企業資產中的“原材料”增加3000元，同時使企業資產中的“庫存現金”減少1000元，負債中的“應付賬款”增加2000元，引起的是資產之間同時等額的一增一減（會計等式左邊一增一減），資產和負債的同時等額增加（會計等式左右兩邊同時等額增加），所以屬于第③種經濟業務類型：資產之間有增有減，負債、所有者權益不變，會計等式保持平衡和第①種經濟業務類型：資產和負債、所有者權益同時增加，會計等式保持平衡。

7月份大華公司上述幾筆經濟業務的發生，所引起的月底資產、負債及所有者權益增減變動的狀況如下表：

從大華公司7月份的幾筆經濟業務以及7月底的資產、負債及所有者權益狀況變動表我們可以看出，企業在生產經營活動中所發生的各種各樣的經濟業務會引起基本會計等式：資產+負債+所有者權益，左右兩邊等額的同增同減；會計等式左邊等額的一增一減或者是會計等式右邊等額的一增一減；但是不論是那種情況都不會影響基本會計等式的平衡關系。所以掌握好資產=負債+所有者權益這一基本會計等式的內涵，對我們以后學習借貸記賬、會計的試算平衡和編制會計報表等內容都具有非常重要的意義。

參考文獻：

[1]段容谷，王繼倉，屈有明編著，《會計學原理》.兵器工業出版社，2003.6.1

[2]金躍武主編.《基礎會計》（第二版）.高等教育出版社，2006.7