淺談納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用

[摘 要]在市場經濟條件下，納稅籌劃是現代企業財務管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。納稅是企業財務決策的一個不可忽視的變量，同時也是企業實施財務管理的重要的經濟環境要素，對實現企業財務管理目標、完善企業財務制度至關重要。因此，從納稅對企業長期發展的影響出發，研究企業財務管理中的納稅籌劃活動具有深刻的現實和經濟意義。

[關鍵詞]納稅籌劃 現代企業 財務管理 應用

一、納稅籌劃在現代企業財務管理中應用的提出

納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規的前提下，對企業籌資、投資、經營、理財等活動進行科學、合理的規劃與安排，以達到節稅目的，最終實現企業價值最大化的一種財務管理活動。

在現代市場經濟環境下，企業作為自主經營、自負盈虧的市場主體，企業利潤最大化或股東權益最大化是企業的經營目標，而企業作為納稅人，其稅收的支出必然影響到企業經營目標的實現。因此運用稅收法律法規及各種財務手段，使納稅人稅收負擔最小化，企業經營目標最大化的一系列財務活動，就成為現代企業財務管理的一項重要內容。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

納稅籌劃在企業財務管理中的應用主要表現在籌資決策、投資決策、經營過程、利潤分配過程中的籌劃。

1.籌資過程中的納稅籌劃

(1)籌資方式的選擇。企業不同的籌資方式將會帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為債權性籌資和權益性籌資兩種方式。權益性籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，債權性籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，納稅籌劃不僅在確定資本結構方面，而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將納稅籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。

(2)租賃方式的選擇。租賃方式分為融資租賃和經營租賃兩種，其中融資租賃的節稅效益要優于經營租賃。融資租賃不但可使企業獲得所需資產，保存舉債能力，更可以將租入的固定資產計提折舊，租金中的利息和相關手續費還能在稅前扣除，雙重減少了計稅基數，起到了節稅的作用。

2.投資過程中的納稅籌劃

(1)投資地區和投資行業的選擇。企業在選擇投資地區及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。

(2)企業組建形式的選擇。企業組建形式的選擇也會影響投資者的收益。大型企業成立時一般選擇有限責任公司或股份有限公司，而相對于合伙企業、獨資企業這種小型企業，它的稅負較重。

3.經營過程中的納稅籌劃

(1)轉移定價。轉移定價法是企業常用的避稅方法，它是指企業根據其經營戰略目標，在關聯企業之間銷售商品，提供勞務和專門技術、資金借貸等活動所確定的企業集團內部價格。它適用于稅率有差異的相關聯企業，通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少集團企業的納稅總額。

(2)利用稅收優惠政策。利用稅收優惠政策獲取稅收利益，以實現稅后利潤最大化，是企業實施稅收籌劃常用的方式。企業在適用多項稅收優惠政策時，必須進行比較分析，通過綜合平衡后做出選擇，以獲取更多的財務利益。

(3)涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險小到可以忽略不計的一種狀態。

4.利潤分配中的納稅籌劃

企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃選擇好股利分配方式，使股東的稅負盡可能的輕，以實現股東財富最大化的財務管理目標。

企業在選擇再投資方式時，要從購銷市場、行業競爭、投資風險等各方面進行可行性因素分析，若有再投資優惠，而企業又想擴大生產規模，則企業用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

三、在財務管理中運用納稅籌劃需要注意的問題

1.納稅籌劃方案的合法性

納稅籌劃是為了獲得相關的財務利益，使企業的經濟利益最優化。納稅籌劃是按照合法和非違法的手段使企業稅收負擔最小化或企業生產經營目標最大化的涉稅規劃，它決不是以偷稅為代表的稅款流失。因此，在進行籌劃方法選擇時應注意遵守現行的稅收法律法規與其他法律規定，嚴格遵守財務會計制度、投資優惠政策等方面的規定，把握好籌劃方法選擇的尺度，避免因籌劃不當而喪失稅務籌劃收益，或者因為違法而遭受稅務機關的經濟處罰。

2.納稅籌劃的不確定性

企業的納稅籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。企業在進行納稅籌劃時，應注重收集相關的信息，減少不確定因素的影響，據此編制可行的納稅方案，選擇最合理的方案實施，并隨時對實施過程中出現的各種情況進行相應的跟進分析、使納稅籌劃的方案更加科學和完善。

3.納稅籌劃的經濟性原則

企業進行納稅籌劃，最終目標是為了實現合法節稅，提高企業經濟效益。但企業在進行納稅籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生籌劃成本，因而企業在進行納稅籌劃時，必須先對預期收入與成本支出進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失?？偟膩碚f，納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用并不普遍，也不完善。因而企業在運用納稅籌劃時，要熟悉納稅籌劃的含義、特征，避免走進納稅籌劃的“陷阱”；要根據企業實際經營情況，注重納稅籌劃方案的綜合性與現實性，選擇最適合企業的自身發展的籌劃方案。此外，企業應加強依法納稅意識，提高財務人員的素質，培養精通財會、稅收、財務管理等知識于一身的納稅籌劃專業人才，進一步提高納稅籌劃水平。

參考文獻:

[1]梁文濤.《納稅籌劃》.北京：清華大學出版社，2010.4

[2]蓋地.《稅務會計與納稅籌劃》.北京：中國人民大學出版社，2010.5