關于國有資產轉讓過程中保值增值問題的研究

[摘 要]黨的十六大報告關于堅持和完善基本經濟制度，深化國有資產管理體制改革的深刻論述，為我國國民經濟結構戰略性調整和國有企業改革攻堅指明了方向。以盤活存量、優化結構為目標，加強國有資產管理和經營，積極探索國有資產管理、經營的有效體制和方式，對鞏固國有經濟地位，防止國有資產流失，促進國有資產保值增值，為地方經濟建設和發展都有十分重要的作用。

[關鍵詞]國有資產 轉讓 保值增值

一、概述

國有企業資產轉讓是國有產權管理工作的重要環節，是國家調整產業結構、盤活資產存量、將有限的國有資產運用于國家最需要的部門與地方的需要，也是建立社會主義市場經濟體制的需要。根據《企業國有資產法》履行出資人職責的機構決定轉讓全部或者部分國有資產，國有資產轉讓應當有利于國有經濟布局和結構的戰略性調整，遵循等價有償和公開、公平、公正的原則，采取競價、招投標、協議轉讓以及國家法律法規規定的其他方式進行。

二、存在問題

盡管在國有資產監管的實踐中，初步形成了國有經濟有進有退的調整機制。努力實現國有資產轉讓中的保值增值，取得了較好的成績，有效地避免了國有資產的流失。但是，就更大范圍來講，在國有資產轉讓過程中，發生國有資產流失的情況時有發生，有的甚至觸犯到刑律。對此，我們必須引起高度重視，引以為戒。

1.決策過程不規范

(1)決策不科學。國有企業經營者在資產轉讓過程中決策失誤導致國有資產流失較為普遍，比如在企業資產轉讓立項之前，對項目的轉讓不作充分的調查和科學的論證，使轉讓后的項目做不大、做不強，得不到很好的發展。企業決策不科學，直接影響國有資產的保值增值。

(2)決策不民主。有的企業改制決策程序缺乏民主，沒有召集股東會和職工代表大會，方案制定不具體，不具可操作性。沒有采取多種形式充分聽取經營層、骨干和職工的意見。少數企業幾乎是經營者個人說了算，在企業內部形成一言堂，決策拍腦袋，遇到問題上推下卸，結果造成國有資產流失。

2.資產評估不規范

(1)資產占有方提供的資產量不完整。出于利益驅動，有時故意隱匿應納入評估范圍的資產，未經審計、評估，評估人故意壓低資產價格、然后將資產轉讓給指定的受讓人。比如某房地產開發公司在企業改制時，隱藏國有資產未列入評估范圍。

(2)評估委托人主體不規范。按照《資產評估管理暫行辦法》的規定，資產評估應該由產權持有人委托，實踐中存在資產占用方甚至潛在的受讓人自行委托中介機構的現象，委托方的立場影響中介機構資產評估結構的公正性，導致審計評估結果失真，從而影響了轉讓凈資產的價格，造成了國有資產流失。

3.進場交易不規范

(1)信息批露不規范。一些國有產權交易機構或轉讓方在發布拍賣或招標信息時，選擇適用對自己有利的規定，人為縮小公告范圍，使潛在的買主得不到信息，被排斥在交易之外，致使國有資產低價落入特定買家手中，使國有產權進場價值充分實現的目標落空。

(2)資產轉讓方式缺乏公開性與競爭性。轉讓方一般選擇評標轉讓，不能最大限度地實現價值增長。有的轉讓方，通過設定一些與企業未來發展無關的附加條件，排除其他競標人，影響其他投標人的加入。

(3)進行場外交易，不按規定進場交易。企業自身能決定轉讓資產的做法，違反了現有國有資產管理法律和行政法規的規定，違背了國資監管機構對國有資產的監管，從而造成了國有資產的流失。

三、研究思考

圍繞企業產權制度改革，切實加強對企業國有產權轉讓及產權交易機構的監管力度，防止國有資產流失，促進國有資產在轉讓過程中保值增值。

1. 進一步提高決策水平

(1)科學決策，遵守法規的主攻方向，緊緊圍繞國有經濟布局結構調整和產業轉型升。規范企業國有產權轉讓行為，要把推動流轉作為產權管理工作的核心，提高市場化運作比重，拓寬流轉渠道，真正讓市場發揮資源配置的基礎性作用，推動國有產權在更大范圍內有序流轉，讓國有產權在流轉中體現真實價值。

(2)民主決策，嚴格程序。涉及企業國有資產轉讓決策，事前務必充分調研，廣泛聽取各方意見，確保資產轉讓能夠統籌兼顧國家、債權人和職工等各方面的利益。轉讓操作過程不規范是國有資產流失的一大原因。要堵塞國資流失黑洞，必須規范操作，切實增加資產轉讓過程的透明性、競爭性，健全法規，強化監管。

2.進一步規范資產評估管理

(1)建立評估相關責任人承諾制度。在資產評估工作中，要建立相關責任人承諾制度，一方面是企業法人代表承諾，保證提供的企業會計信息的真實性和有效性，企業的會計信息會對資產評估師產生影響，是順利的完成資產評估工作的重要前提；另一方面是資產評估師承諾，資產評估師所出具的資產評估報告書是資產轉讓過程中具有重要的依據。

(2)建立專家評審制度。資產評估工作完成后，不但要加強合規性審核，更要加強對評估的合理性審核。從專家評委庫中選取專家，對評估報告進行評審。明確評估項目專家評審的定位和作用。專家評審是對國有資產評估項目管理的補充和深化。一方面，專家評審的意見會對使用者產生影響，另一方面，專家評審可以彌補國資部門程序性審核的不足，因此，工作中應合理采信專家意見，從國資監管工作角度提請委托方關注，才能真正有效落實專家評審工作。

3.進一步規范進場交易行為

(1)規范操作，陽光交易，要健全產權交易制度，規范交易行為。國有產權的轉讓必須在國有資產監管機構認定的產權交易機構中公開進行，實現“陽光交易”；國有產權的轉讓必須按照規定的內容、方式、時間公開披露產權轉讓信息，廣泛征集受讓方，以杜絕暗箱操作，逐漸形成國有產權轉讓價格的市場發展機制。

(2)企業國有產權交易要堅持“應進必進，能進則進，進則規范，操作透明”原則。堅持“應進必進”，凡是屬于規定應當進場轉讓的企業國有產權，都應當在產權交易市場掛牌交易，杜絕場外交易；擴大“能進則進”，對于進場公開轉讓項目，國有產權盡量采取競價交易，最大限度發現國有產權的價值，防止企業國有資產在轉讓過程中流失。