淺析IT環境下會計信息系統內部控制

[摘 要]借助于高速發展的信息技術，會計已經實現了由傳統手工條件下的核算到IT環境下會計信息系統的歷史性變革，IT環境下會計信息系統的內部控制呈現出了新的特點，針對這些特點，本文提出了完善IT環境下會計信息系統內部控制的四點建議，希望對加強IT環境下的內部控制有一些借鑒。

[關鍵詞]IT環境 會計信息系統 內部控制

隨著技術的進步和人們對會計理論不斷完善，信息技術與會計理論有機融合，奠定了會計信息系統形成的基礎。借助于高速發展的信息技術，會計已經實現了由傳統手工條件下的核算到IT環境下會計信息系統的歷史性變革，使得提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的會計信息的過程更加準確和高效，會計人員從繁重的勞務中解脫出來，有更多的精力和時間專注于企業會計信息的管理工作。與此同時，IT環境下會計信息系統的發展給企業的內部控制帶來的新的問題與挑戰。

內部控制是企業為了提高會計信息的質量，保障資產的安全，提高企業的經濟效益，確保相關法規和制度的貫徹落實而制定和實施的一系列措施和程序，在信息技術迅猛發展的時代背景下，內部控制對于最大限度地發揮會計信息系統的作用具有重要的意義。因此，在把握IT環境下會計信息系統內部控制特點的基礎之上，提出新的、不同于以往手工條件下會計核算組織程序的會計信息系統內控制度的調整和改進措施，就顯得尤為重要了。

一、IT環境下會計信息系統內部控制的特點

在信息技術得以廣泛應用的會計信息系統中，會計業務的處理方式、會計信息的載體、會計信息提供的效率與傳統手工條件下會計核算相比均發生了巨大的變化，相應地，IT環境下的內部控制便具有的一些新的特點，主要體現為以下幾個方面。

1.內部控制更加注重于確保原始數據的準確性

IT環境下，當會計人員完成相關原始數據的輸入后之后，相關憑證、明細賬、總賬隨即由計算機自動處理生成，同時自動完成財務報表的編制工作，并根據需要隨時輸出，在這種情況下，會計人員在原始數據輸入過程中一個輕微的差錯，都會導致后續一系列的錯誤，因此，加強對原始數據輸入的控制，對于確保會計信息的高質量至關重要。

2.在形式上不同于以往會計核算組織程序內部控制

在傳統手工條件下，會計人員嚴格執行會計核算組織程序，效率低下、準確性差，會計信息的提供具有滯后性。在IT環境下，傳統手工條件下的諸如手工編制科目匯總表、核對檢查試算平衡表、核對總賬和明細賬等繁重的內控措施已經失去了意義，取而代之的是相關科目的發生額通過科目編碼被分別予以記錄，由于整個數據處理過程由計算機自動完成，避免了手工操作的錯誤出現，因此沒有必要對總賬和明細賬進行核對，同時，手工條件下諸如余額和發生額的平衡檢查已由計算機根據事先編寫好的軟件自動完成，內控實施過程的準確性和效率有了較大的提高。

3.內部控制的內容更加多元化

傳統手工條件下的會計核算，內控的對象主要針對于人員，而IT條件下會計信息系統的內部控制則擴展到了對計算機硬件、軟件、人員等會計信息系統組成要素的控制，此外，內控的對象還包括網絡安全、會計信息安全、系統開發等，內部控制的內容呈現出更加多元化的格局。

4.內部控制監控的載體發生了變化

在傳統手工條件下，會計數據被記載存儲于憑證、賬簿和報表等紙質介質中，而在IT環境下，存儲介質由紙質變為磁盤或光盤，這種介質容易遭到攻擊，在數據沒有備份的情況下，一旦遭遇病毒襲擊、盜取，將導致大量的信息丟失。因此，采取適當的措施保障信息的安全，是IT環境下內控制度的重要組成部分。

二、完善IT環境下會計信息系統內部控制的建議

信息技術的迅猛發展，使得會計核算發生了翻天覆地的變化，IT環境下的會計業務處理流程的準確性和高效性是傳統手工條件下所無法比擬的，但同時，信息技術的廣泛使用使得內部控制呈現出了與以往不同的特點，對于這些特點，應該具有針對性地采取相應的措施以完善企業的內控制度。

1.注重會計人員內控能力的提高

會計信息系統本身就是一個人機系統，會計人員內部控制能力不斷增強，是提高IT環境下會計信息系統內部控制的重要途徑。首先，會計人員一定要不斷提升職業道德，這一點是對會計從業人員的最基本的要求。其次，在會計專業知識和技能嫻熟掌握的基礎之上，不斷充實計算機操作的相關技能和計算機網絡相關知識，真正把所掌握的會計知識和計算機技能結合起來，最大限度地為會計信息系統服務。再次，會計人員應不斷提高自己的內部控制責任意識，保持謹慎和細心，真正把內控落實到業務流程的每一個步驟，對于有可能降低會計信息質量的環節堅決予以指出并糾正。

2.明確合理的職責分工

為了避免舞弊的發生，在會計信息系統中，不相容的職務一定要分離，設法建立一種相互牽制、相互監督的機制，在這個系統中，每個會計人員只負責自己的模塊，避免不同模塊負責人相互勾結以達到篡改、粉飾會計信息的目的，從而保證會計信息的高質量。同時，要建立授權、審批制度，相關會計人員在錄入會計數據和作出相關決策前，一定要獲得主管領導的審批。

3.加強系統硬件和軟件的維護

硬件和軟件是會計信息系統的組成要素，為了使會計信息系統能夠高效、準確地提供高質量的會計信息，硬件和軟件的維護起著至關重要的作用。對于計算機硬件，要對其工作環境做好防潮、防盜、防火、防塵、防電磁干擾等工作；在軟件維護中，要注重不斷對軟件代碼的優化，在其合法合規的基礎之上，加強軟件界面的友好性和易用性，使其更好地服務于會計信息系統。此外，要及時對會計數據的備份，加強對病毒的查殺，確保會計信息的安全。

4.充分發揮內部審計的職能

企業通過內部審計，對其提供的會計信息的合法性和公允性進行檢驗，實施經濟監督，保障會計信息系統內部控制的有效性，降低系統風險。內審人員通過對會計業務處理流程進行評價和監督，及時發現會計信息系統中存在的問題，并給出解決問題的合理化建議，從而保證會計信息系統的有效性和準確性、會計信息的高質量。

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