企業內部會計控制制度的研究

內部會計控制是指企業為了保證財產的安全與完整，防止貪污舞弊，確保會計資料的真實、準確、客觀以及財務活動的合法和有效而采取的控制措施。內部會計控制包括批準和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的人物相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制的手段。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

一、內部會計控制制度對企業的意義

企業內部會計控制制度的建立，是經濟發展和社會進步的必然。隨著經濟全球化的發展，企業要長遠發展，必須認清形勢，了解企業發展的瓶頸，才能百戰不敗。因此，內部會計控制制度的建立是必要的。企業的內部會計控制保證企業的經濟活動規范運行、會計信息質量、能夠協調所有者與經營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，有利于現代企業制度的順利確立。

企業內部會計控制制度是企業內部控制的有效手段和依據，有指導作用、規范作用、制約與激勵作用、統合作用和促進作用。通過內部控制制度，企業能實現多業務聯合，規范會計內部控制行為，制約違規操作，促進企業管理目標的實現。

社會主義市場經濟要求企業在競爭中求發展，而目前企業發展的根本不在擁有多么尖端的技術和設備，而在于管理水平的高低。經濟的發展要求企業走戰略管理之路。因此，建立會計內部控制制度，能夠規范經營者的行為，建立相應的激勵和約束機制，調動管理積極性，以求獲得最大的利潤空間。

二、企業會計內部控制制度存在的問題

內部會計控制與企業經營應緊密結合，其建立、健全及實施是企業經營成敗的關鍵之一。然而，我國企業的內部會計控制現狀卻存在不少問題：

（一）對內部控制制度重視不夠。

目前相當多的企業還沒有認識到內部會計控制制度的重要性，雖然建立了內部會計控制制度，但缺乏科學的規劃、合理的配制，在企業中流于形式，無法形成有效的會計控制系統，不能起到規范企業經營活動的重要作用。

（二）內部會計控制制度不健全。

相當多的企業內部控制制度不健全，控制體制不合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節。雖然有些企業建立了會計內部控制制度，但其管理上十分混亂，缺乏相應的監督機制，不能明確職權責任，在進行內部控制時，根本無法按照流程辦事，使得會計信息嚴重失真。

（三）內部會計控制制度的執行力度不夠。

雖然企業建立了相應的內部控制制度，但由于長時間受傳統思想的熏陶，對內部控制制度的執行力度存在嚴重不足，造成企業會計內部控制有名無實，財會預算難于執行，資金回轉周期太長，風險評估起不到作用等。

（四）缺乏內部監督。

內部監督是企業的內部審計，大多數企業在審計工作方面都不到位，各個層級之間的職能部門、各個崗位之間都缺少必要的監督和規范。有的即使已建立內部審計機構的也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到必要的重視和支持，這同時導致企業內部監管不力。

（五）內部會計控制更新緩慢。

企業處于社會環境中，必然要迎合時代的發展做出某些調整和規劃，收縮或擴張。面對企業應外部環境所做的調整，內部控制制度的平衡發展極容易導致控制失衡。

（六）會計人員職業素質低下。

內部會計機制要發揮作用，除了制度本身的合理科學、完善之外，更為重要的是會計人員的素質。近年來，隨著會計人員隊伍規模的迅速擴張，會計人員的業務培訓沒有與發展速度同步進行，從而導致會計人員的法律觀念淡薄、判斷力不高。

三、加強企業內部會計控制制度管理策略

（一）加強企業內部會計控制制度管理的必要性。

加強企業顳部會計控制制度管理是現代企業制度的需要、貫徹落實具體會計準則的前提、市場競爭的需要。市場經濟的深入，通過對國企和事業單位的改革，逐漸建立起了管理科學的現代企業制度。強調企業依據會計信息建立起來的科學領導制度和組織管理制度能夠保證企業生產經營活動健康有序。社會經濟的發展，建立會計準則已經成為經濟持續發展的應有之義。保證會計準則的實施，企業必須加強相關的制度措施，使企業的內部控制能夠規范運行。科學技術的進步，企業所面臨的風險也越來越大。企業只有通過健全的內部控制措施才能有效地提高企業的經營效率，進而在市場競爭中獲得生存。

（二）加強企業內部會計控制制度管理的原則。

企業內部會計控制的管理是企業實現經營目標的關鍵性因素。現代企業實行內部會計控制應該遵循以下的原則，否則，內部會計控制制度將會成為企業發展的障礙。

1、企業內部會計控制制度的管理要以會計控制制度設計原則作為基礎在對企業內部控制體系的研究中，企業內部控制機制的科學性、實用性、適用性是保證企業內部會計控制機制起作用的關鍵。企業內部會計控制制度的建立應該遵循有效性、全面性的原則，只有遵循這些原則，企業內部會計控制制度才能夠涵蓋企業的各個部門，實現各個環節的配合發展，防止企業中的資產流失，彌補企業制度本身的漏洞。

2、企業內部會計控制制度管理要以企業實際情況為基礎，因為只有根據企業自身情況建立起來的內部會計控制制度，才能夠更加符合企業發展的需要。

（三）加強企業內部會計控制制度管理的策略。

1、提高認識，為企業內部會計控制制度創造良好的環境。加強企業內部會計控制管理，首先要建立現代企業制度，形成規范的法人治理結構，這是有效實施內部會計控制制度的前提。企業主管部門應加強相關的培訓和宣傳工作，使企業員工以及社會各方都對內部會計控制有一定的了解，使內部控制制度的設定成為企業對自身的自覺要求。

2、健全企業內部會計控制制度，加強企業內部會計控制執行力度。健全企業內部會計控制制度是做好會計控制的基礎。加強企業內部會計控制制度的執行力度制度本身體就是為了提高管理，在建立相應的內部控制制度后，就要通過強化執行才能保證內部控制手段的實行。

3、強化會計監督，促進會計內部控制制度不斷完善。企業應在明確會計事項相關人員職責權限的基礎上相互分離、制約，將失誤等問題控制到最低限度，做到制度化、規范化。另外，應定期與不定期進行企業財產清查，確保財產安全與完整。總之，強化會計監督，構建嚴密的內部會計控制制度，促進內部會計控制制度的不斷完善，是加強內部會計控制的有效途徑和措施。

4、建立高素質的企業會計團隊。會計人員是企業內部會計制度的執行者、負責者，是內部控制制度的關鍵環節。要最大限度地發揮企業內部會計制度的有效作用，加強企業會計人員素質，建立高素質的會計團隊尤為重要。

四、結論

企業內部會計控制制度是企業管理制度的重要組成部分，加強企業內部會計控制制度對企業自身來說具有重要意義。為了充分發揮內部控制制度的作用，企業必須認清自身在管理與控制上存在的問題，盡快建立相應的內部控制制度，保證企業高效運行并在市場經濟中擁有較強的競爭力，實現可持續化發展的控制目標。

（作者：任職于山西焦煤西山萬隆實業分公司勞資科，本科，主要從事財務管理、保險管理）

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