增值稅制改革引發專家熱議

國務院常務會議決定，中國宣布對“大稅種”——增值稅制度進行改革試點。 從2012年1月1日起，在上海地區已經開展增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。眾所周知，增值稅是中國的大稅種，占全部稅收的比重遠遠超過營業稅。此次增值稅制改革，已經引發了社會各界的持續熱議。

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2011年10月26日國務院常務會議關于增值稅改革的決定要點如下：1、從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。2、試點先行在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展，條件成熟時可選擇部分行業在全國范圍進行試點。3、在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。4、試點期間，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區。試點行業原營業稅優惠政策可以延續，并根據增值稅特點調整。納入改革試點的納稅人繳納的增值稅可按規定抵扣。

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據了解，從事建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業以及轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，需按照相應稅率對取得的營業額征收營業稅，稅率主要有3%、5%和20%三檔。增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。故此次增值稅改革事關重大，引發了眾多熱議。

興業銀行首席經濟學家魯政委認為，企業稅負過重亟需減稅。26日國務院常務會議，對服務業由目前的征收營業稅逐步調整為增值稅，并降低稅率，結構性減稅由此拉開序幕。應該說，減稅政策此時出臺相當及時。近年來，無論經濟增長和企業狀況如何，稅收始終剛性高速增長，這從側面折射出企業稅費負擔過重，亟需減稅。政策好，重要；抓好落實，更重要！

財政部財政科學研究所所長賈康表示，26日國務院常務會議決定啟動建筑安裝交通運輸和服務業由目前征收營業稅逐步調整為增值稅的改革試點，并降低稅率。這是一項已定重大減稅改革拉開序幕的表現，意在減少重復征稅等，降低三產稅負以利其更好發展、放手專業化細分和升級換代，進而提振消費改善民生擴大內需轉變發展方式。

一路飆升的財政收入再次撩撥起了國人期待減稅的神經。資深財經評論員譚豐華表示，在我國財政收入連年大幅增長的形勢下，無論對于國家大局還是民眾個體，無論對于短期穩定和諧，還是對于經濟社會可持續發展，不管是從公平角度還是效率角度，減稅都善莫大焉。

在當前的現實下，結構性減稅已不是方向性的，而是操作性的。為防止結構性減稅變成有關部門推諉塞責的萬能辭令，需要在控制總體稅負的規模，推動稅收立法權和稅法制度的統一，棄除“隱性稅收”，提升經濟造血功能等方面盡早取得實質性進展。

社科院財貿所研究員、財政研究室主任楊志勇提出，增值稅是中國第一大稅種，減增值稅才能更好地發揮減稅促經濟穩定增長的作用。而且，減稅也有一個契機。增值稅擴圍需要保持營業稅稅負與增值稅稅負的大體平衡。營業稅稅率多在3%-5%之間，17%的增值稅稅率有一定的下調空間。

財政部財政科學研究所副所長王朝才就深化增值稅制度改革這一決定解讀說，增值稅和營業稅本質上都是流轉稅，但在不同稅制的情況下，會發生矛盾。深化增值稅制度改革試點將減輕中小企業稅負。如果上海試點成功，會很快在全國推行。

王朝才稱，上海的試點是在現行增值稅17%的標準稅率和13%低稅率基礎上新增11%和6%兩檔低稅率，以適應不同企業的情況。通過試點，了解改變增值稅后，對企業究竟有何影響，是否真能達到預期效果。另外，營業稅是地方稅，增值稅是共享稅，中央要拿走75%。如何處理中央與地方的關系，也是改革必須要重點考慮的問題。

財政部財政研究所副所長劉尚希則表示，稅收制度方面，增值稅試點改革是整個稅制改革的重要步驟之一，意味著增值稅擴圍正式啟動。行業方面，首先從交通運輸業和部分現代服務業等開展進行，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅，避免了營業稅重復征稅的弊端，同時新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業負擔。消費者方面，此次改革或可使消費者受益。

既然啟動改革就應大步前行，不要畏畏縮縮邁不開步子。匯豐銀行大中華區首席經濟學家屈宏斌認為，局部寬松有了實質性措施，即針對服務業的結構性減稅。近年來國家財政總收入持續超速增長，今年1—9月高達29%以上。國家財政存款余額超過3.6萬億人民幣，減稅的步子完全有條件并應該再大些，應該在新一輪的局部寬松中發揮更大的作用。

財政部財政科學研究所稅收研究室主任孫鋼表示，現在很難判斷增值稅改革能夠減輕多少稅負，需要看具體方案。他指出，近期內涉及到減輕稅負的基本是結構性調整。增值稅改革步伐較為迅速堅實，相比較與從2004年到2009年長達5年之久的增值稅轉型，已算迅速。對于民眾較為關心的增值稅改革和減輕稅負之間的關系，孫鋼表示，試點剛剛開始，目前公布上海交通行業試點稅率，具體到細分行業實行何種稅率，哪些行業屬于現代服務業都需要等待上海方面出臺細則，之后才能計算減輕稅負的規模。

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財政部財科所副所長白景明告訴媒體，此次深化增值稅制度改革試點意義深遠。從保證稅制公平的角度，增值稅擴圍有利于避免重復征稅為部分企業減負。從保增長、調結構的角度，增值稅擴圍為市場主體尤其是第三產業的發展創造了良好的政策環境，有利于保證產業結構調整的順利進行。他進一步分析，之所以選擇在上海是因為其交通運輸業和現代服務業都比較發達，更容易總結經驗。

社科院財貿所研究員、財政研究室主任楊志勇介紹說，現實生活中，部分行業一直存在著營業稅與增值稅重復征收的問題。北京一家食品企業的財務總經理曾坦言，由于所處行業的特殊性，需由國家食品藥品監督局核發餐飲服務許可證，但在取得工商營業執照時，工商局據此核定為餐飲企業或零售企業，造成在稅種鑒定上增值稅與營業稅兩個稅種混淆，一直存在重復征收的問題，如果增值稅擴圍，將在一定程度上減輕企業的稅收負擔。

那么，此次會議提到的部分現代服務業是否會包含金融保險業呢？事實上，市場對于下調或取消商業銀行營業稅的呼聲由來已久。目前，金融保險業營業稅稅率為5%，值得一提的是，國外大都無此稅項。

據了解，按照銀行經營的不同金融業務，其計稅營業額包括貸款業務收入、差價業務收入和中間業務收入。這三種業務中，貸款業務收入是銀行業營業收入的主要內容，計稅依據卻是其經營金融業務營業收入全額，而不能扣除任何相關費用。因此，與提供貨物征收增值稅的行業相比，銀行業的實際稅基較寬。

一位不愿透露姓名的某商業銀行財務部人士對媒體說，“事實上，銀行業上繳的營業稅非常可觀，但對于銀行而言負擔較大，如果能夠轉為征收增值稅或進行一定的改革，將有利于銀行業務水平的發展。”

國泰君安金融業分析師伍永剛曾預測，若商業銀行營業稅下降2個百分點，14家上市銀行的凈利潤將平均增長達到5.26個百分點。這意味著，如果對金融機構稅收進行改革，將在一定程度上提升銀行利潤水平。

不過，白景明表示，無論從學術研究還是從國際經驗來看，對金融業征收增值稅還存在比較高的技術難度，其中一個關鍵問題是進項稅額抵扣如何確認。至于新增兩檔低稅率的目的，在白景明看來，這是為了保持稅負相對穩定，是有關主管部門在全面綜合的考慮之下妥善處理政府與市場關系的表現。楊志勇認為，從相對長期的角度看，此次設置的兩檔低稅率或只是改革過程中的一種過渡，以中性為原則的增值稅仍將保持較少的稅率級次，且相應調減稅率是大勢所趨。