實施營業稅改征增值稅改革試點 促進上海現代服務業發展

2011年10月26日，國務院決定從2012年1月1日起，先在上海的交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅改革試點。改革試點實施以來，各項工作有序推進，運行情況總體平穩。

上海推進實施營業稅改征增值稅改革試點的有關

背景情況

第一，實施營業稅改征增值稅改革是黨的十七屆五中全會作出的一項重要部署，是“十二五”時期我國稅制改革面臨的一項重要任務。

2010年10月，黨的十七屆五中全會首次提出：“十二五”時期，為“積極構建有利于轉變經濟發展方式的財稅體制”，要“加快財稅體制改革，擴大增值稅征收范圍”。

2010年12月，中央經濟工作會議提出：2011年，要“研究推進在一些生產性服務業領域擴大增值稅征收范圍改革試點”。

2011年10月26日，國務院決定從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅改革試點。

2011年12月，中央經濟工作會議又將推進營業稅改征增值稅改革試點，列為2012年深化重點領域和關鍵環節改革的重點。

第二，實施營業稅改征增值稅改革是一項與服務經濟時代相適應的重要的稅制改革創新。

從稅制原理看，營業稅具有“全額征稅”的特點，存在著重復征稅問題。而增值稅則具有“層層抵扣”的特點，僅對商品生產、流通、勞務服務中的“增值部分”征稅，不存在重復征稅。

1994年，我國在實施新稅制時將征收“產品稅”改為了征收“增值稅”。2009年，將“生產型增值稅”轉為“消費型增值稅”。2012年，在上海率先實施營業稅改征增值稅改革試點。

第三，實施營業稅改征增值稅改革是上海加快形成以服務經濟為主的產業結構的客觀要求。

“十二五”時期，上海將基本形成以服務經濟為主的產業結構，第三產業增加值占全市生產總值比重達到65%左右。然而，在推進產業轉型發展的過程中，也確實遇到了許多體制、機制、管制和稅制因素的制約，其中營業稅稅制所存在的重復征稅是一個十分突出的問題。

基于上述三方面的情況考慮，上海市委、市政府高度重視營業稅改征增值稅改革試點工作。2009年5月，上海專門成立了由國家和上海多個職能部門與多家研究機構共同參與的現代服務業稅制改革課題組。2011年2月，市政府正式向國家有關部門提出了在上海部分生產性服務業領域率先開展營業稅改征增值稅改革試點的申請。2011年10月26日，國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅，并先在上海市交通運輸業和部分現代服務業等開展試點。2011年11月16日，財政部、國稅總局出臺了《營業稅改征增值稅試點方案》和《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》。2011年12月29日，財政部、國稅總局又出臺了《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》和《關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》，對改革試點中的一些政策問題作了明確的規定。

近期上海推進實施營業稅改征增值稅改革試點的

有關進展情況和過渡性財政扶持政策的主要內容

自2011年10月26日國務院決定在上海率先實施改革試點以來，上海各有關方面堅決按照國家的統一部署，積極有序地推進營業稅改征增值稅改革試點工作。

建立健全改革試點工作統籌協調推進機制。在國家層面、市級層面和區縣級層面分別建立了營業稅改征增值稅改革試點聯席會議制度、工作領導協調小組和協調服務小組。加強對改革試點工作的統籌協調和業務指導，確保改革試點的平穩推進、有序運行。

認真做好改革試點實施前的各項準備工作。主要有三個方面：一是確定試點企業名單；二是開展模擬申報；三是努力營造良好的試點環境。

專題調研和動態跟蹤試點企業的稅負變化情況。實施改革后大部分試點企業的稅負將有所下降。但一部分試點企業由于成本結構不同、發展時期不同等原因，在新老稅制轉換過程中，其稅負可能有一定的增加。

研究制定過渡性財政扶持政策。改革試點對上海財政將產生“減收增支”的影響。所謂“減收”，是指在營業稅改征增值稅后，由于有效避免了重復征稅、擴大了進項稅額抵扣范圍、設定了較為優惠的小規模納稅人的稅收征收率等，因此大部分試點企業的稅負將有所下降。試點企業稅負的降低，相應的上海財政收入將有一定的減收。所謂“增支”，是指為解決部分試點企業由于成本結構不同、發展時期不同等情況造成新老稅制轉換過程中稅負有所增加的問題，上海根據國家明確的“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制改革原則和要求，研究制定過渡性的財政扶持政策措施，在上海財政支出上增加安排“營業稅改征增值稅改革試點財政專項資金”，對這類企業給予財政政策扶持，來有效平衡企業稅負，由此，相應增加上海的財政支出。

為了確保改革試點的平穩過渡，市財稅部門研究制定了過渡性財政扶持政策的具體實施辦法。主要內容是：“企業據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”。

所謂“企業據實申請”，是指在改革試點的推進實施過程中，財稅部門在試點企業辦理納稅申報、實際繳納稅款時，同步布置試點企業填報《營業稅改征增值稅企業稅負變化申報（審核）表》。試點企業根據稅制改革前后比較，如發生實際稅負確實是有所增加的，則可向財稅部門提出實施財政扶持政策的申請。由于試點企業2012年1月份的應繳增值稅，是在2月1日-15日申報繳納，市財稅部門將在今年2月份企業申報繳納增值稅時同步布置。

所謂“財政分類扶持”，是指財稅部門根據試點企業提出申請的不同情況，采取有針對性的政策措施，區別對待、分類扶持。主要內容：一方面，對確實由于新老稅制轉換原因導致試點企業稅負增加的，據實落實過渡性財政扶持政策。另一方面，對由于種種原因難以取得增值稅專用發票的試點企業，財稅部門將會同有關行業協會或工商聯建立協調評估機制，研究分析企業無法取得增值稅專用發票的具體原因，區別不同情況，在過渡期內給予適當的財政政策扶持，并逐步予以規范，以保證增值稅抵扣鏈條的完整性。

所謂“資金及時預撥”，是指財政部門根據對企業申請的審核情況，將財政扶持資金及時預撥至試點企業。在具體操作時，財政部門將充分考慮企業稅負增加的實際情況，原則上采取按月跟蹤分析、按季審核預撥、按年據實清算的辦法。

抓住機遇、主動謀劃，用好政策、放大效應，

努力取得營業稅改征增值稅改革試點工作的新成效

從目前的情況來看，不少試點企業已在利用這段寶貴的改革試點機遇期，以有效整合業務資源、優化供應鏈、轉變經營方式、拓展業務空間、開拓市場渠道、創新服務領域。

下一步，市財稅部門將按照國家的統一部署和上海的改革試點情況，深入研究擴大試點行業范圍，進一步延伸增值稅抵扣鏈條，爭取基本解決重復征稅問題，為上海現代服務業企業的轉型發展創造更加完善的稅制環境。