“入鄉(xiāng)隨俗”或引發(fā)財務(wù)治理倒退

中國迫切需要加強會計師事務(wù)所建設(shè)，對經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒證，否則就會出現(xiàn)“造數(shù)字運動”，數(shù)字里出業(yè)績，數(shù)字里出政績，數(shù)字里出官，可能會嚴(yán)重影響政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策

在過去，對于中央企業(yè)、金融企業(yè)，特別是外資企業(yè)，要求必須“四大”進(jìn)行年報審計或?qū)ｍ棇徲嫛，F(xiàn)在看來，可能會嚴(yán)重影響產(chǎn)業(yè)安全、行業(yè)安全和國有資產(chǎn)安全。企業(yè)審計后，如金融企業(yè)的風(fēng)險管理、盈利能力、資本金管理和撥備情況，央企的壟斷利潤、國有資本經(jīng)營預(yù)算、投資擔(dān)保、國家發(fā)展戰(zhàn)略和技術(shù)研發(fā)等商業(yè)秘密及核心技術(shù)、發(fā)明和專利資本化的無形資產(chǎn)事務(wù)所就會全知道，以致可能會影響國家安全。這次發(fā)布《中外合作會計師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》，財政部說的這種轉(zhuǎn)制，可能是一種變革。目的或許是加強對會計師事務(wù)所管理，保障國家安全的一個重要舉措。然而，這種變革可能會帶來一個問題，或許對中國公司的財務(wù)治理和會計信息，尤其是資本市場如上市公司治理、信息披露等產(chǎn)生一些負(fù)面影響。

本土?xí)嫀熓聞?wù)所存在規(guī)模比較小、層次低、發(fā)展不平衡、不協(xié)調(diào)及專業(yè)勝任能力不強等問題，這樣的變革讓中國公司購買會計準(zhǔn)則、出賣會計準(zhǔn)則及財務(wù)舞弊、違反法規(guī)行為變得更加簡單。過去，“四大”還是比較堅持專業(yè)準(zhǔn)則、堅持獨立性原則、堅守職業(yè)操守，企業(yè)想造假或購買會計準(zhǔn)則，花錢找人消災(zāi)的成本是很高的，因為“四大”本身審計收費很高。會計師事務(wù)所本土化后，面臨很多體制機制問題、經(jīng)濟(jì)環(huán)境問題和企業(yè)內(nèi)部控制體系的固有缺陷，購買或出賣會計準(zhǔn)則變得更加容易了和更加簡單了。往往是一花錢就擺平了——在短期內(nèi)，這樣變革可能會對國家產(chǎn)業(yè)安全是有利的，但從長期看對財務(wù)治理、會計信息的真實性以及整體推進(jìn)資本市場國際化會產(chǎn)生負(fù)面影響。

在業(yè)務(wù)能力方面，本土?xí)嫀熓聞?wù)所跟“四大”應(yīng)該差距很遠(yuǎn)很大。本土?xí)嫀熓聞?wù)所大都是為了完成審計任務(wù)，有的臨時招聘一些在校大學(xué)生或退休的老會計師在走審計程序，簡單的做一些審計工作底稿，出具一些低質(zhì)量的格式審計報告及附注，基本上是以回扣傭金方式的業(yè)務(wù)承接經(jīng)營模式。有的充當(dāng)企業(yè)保護(hù)傘，有的淪為“洗錢”的工具，甚至有的充當(dāng)對抗法律法規(guī)及政策的“幫兇”，有的管理建議書從來不出具，或者對企業(yè)管理改善和提升沒有什么實質(zhì)幫助。雖然“四大”收費很高，但是往往能對公司治理，尤其是財務(wù)治理、會計信息及資本市場規(guī)范起到一定的推動和外部監(jiān)督作用，相反本土?xí)嫀熓聞?wù)所在這方面起的作用顯得力不從心。

“四大”審計收費很高是有合理性和引導(dǎo)性的——財務(wù)審計專業(yè)培養(yǎng)人花的時間很長，一般都要在10年以上，并且對這些人專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力要求很高，有的甚至融合會計、審計、金融、法律及資產(chǎn)管理等綜合學(xué)科知識。碩士畢業(yè)25歲，一般到35歲才可能成合伙人，到資深合伙人一般40、45歲了，事業(yè)的黃金年齡很短，每天都要學(xué)習(xí)大量的財經(jīng)法規(guī)和研究大量的審計案例。

為什么本土?xí)嫀熓聞?wù)所收費低，審計質(zhì)量不高，人員素質(zhì)不齊，因為有點會計基礎(chǔ)的人都在做審計業(yè)務(wù)。“四大”在國內(nèi)招人的門檻很高。目前中國最優(yōu)秀的會計學(xué)碩士、博士畢業(yè)生，可能80％以上都會選擇“四大”或證券、信托、保險和銀行等金融機構(gòu)就業(yè)，部分選擇到國有企業(yè)，到民營企業(yè)做財務(wù)、審計的很少，一方面是錢不多，主要是體現(xiàn)不出專業(yè)價值。

中國公司會計信息失真及造假屢見不鮮，大都跟會計師事務(wù)所這種外部監(jiān)督不到位有很大關(guān)系。國企和民企，基本上都有一個強勢的控股股東，這個時候，如果沒有一個強有力的中介機構(gòu)，那么在法人治理、財務(wù)信息披露、發(fā)行股票、定向增發(fā)、分紅派息等方面可能現(xiàn)實問題就更加突出了。

財政部的這個會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策需要綜合權(quán)衡利弊，對于資本市場而言可能是一種權(quán)宜之計。甚至可能是一種機制倒退，可能會缺少國際會計監(jiān)督。我們要讓中國資本市場走向世界，更需要一種體制機制創(chuàng)新，發(fā)展壯大會計師事務(wù)所實力和專業(yè)能力，尤為迫切。從國家審計署發(fā)布的審計報告看，年年搞會計打假，直至現(xiàn)在會計失真這個問題一直解決不了，“審計風(fēng)暴”年年刮，基本上都是老問題、老情況。

從現(xiàn)實看，中國迫切需要加強會計師事務(wù)所建設(shè)，對經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒證，否則就會出現(xiàn)“造數(shù)字運動”，數(shù)字里出業(yè)績，數(shù)字里出政績，數(shù)字里出官，可能會嚴(yán)重影響政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。