淺談施工企業財務風險及其防范

趙香云

摘要：企業的財務活動貫穿于生產經營的整個過程，財務風險是一種信號，通過它能夠全面綜合反映企業的經營狀況。文章對施工企業的財務風險提出防范措施，以促使施工企業有效防范財務風險，促進企業可持續發展。

關鍵詞：施工企業 財務風險 防范措施

中圖分類號：F275.2

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-146-02

一、施工企業的主要財務風險

影響施工企業的因素很多，除了有市場環境變化，競爭加劇、結構調整和技術進步等外部原因外，很多程度上還是由于施工企業內部管理不力。

1.投資風險。隨著市場競爭的加劇，低價中標模式的出現，施工企業經濟效益下降已是不爭的事實。施工企業為了中標，往往把標價越壓越低，承接到合同價較低的項目，管理稍一放松則可能發生虧損，甚至出現項目承接到手就意味要發生虧損，企業處在做不是，不做也不是的兩難境地。在這種的情況下，如果施工企業沒有一整套行之有效的成本控制措施，不能徹底消化壓價讓利因素，潛在的利潤風險極大。投資決策是上層領導對外經營的策略之一，屬風險因素較大的經濟運作活動，一旦決策有誤或既定條件發生變化，就有可能形成投資風險。

2.融資風險。施工企業的資金來源主要有三個方面：自有資金、收回的工程款和外部金融機構貸款。向金融機構大額借款，一旦資金轉不過來將面臨巨大壓力，很可能導致續貸或借新債還舊債的惡性循環，這樣必然會給施工企業帶來更大的財務風險。

3.墊資風險。許多工程項目，甲方為了自身的利益，利用建筑市場僧多粥少、競爭激烈的機會，迫使施工企業簽下了不平等的施工合同。比如墊資施工，一些甲方是沒有資金爭著上，有了資金也盡量不給或少給，施工企業為了爭取到工程的施工權，不得不墊資施工、貸款施工，項目施工管理費用嚴重不足，材料費、設備工具租賃費、人工費不能及時支付，長此以往，使得三角債進一步形成，相關資源價格進一步上漲，使生產經營舉步維艱。承接墊資工程，就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風險。

4.款項回收風險。建設方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業帶來巨大的風險。特別是施工項目竣工后，如不能及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結算，就可能造成項目財務結算滯后，不能及時回收工程結算尾款，致使施工企業貽誤了及時催討工程款的最佳時機。巨額的工程拖欠款帶給施工企業的風險是：利息負擔沉重，資金周圍困難，壞賬風險增大，直接影響企業的生存發展。

5.訴訟風險。建設單位不能及時支付工程款，施工企業就只能拖欠分包工程款和供料貨款。拖欠之風蔓延，一拖再拖，日積月累，數額大了，施工企業隨時都面臨被分包商和供應商訴訟的風險，還有一些工程項目因施工環境保護、民工工資等可引發多起經濟糾紛，這類訴訟危及施工企業的商業信譽和正常的生產經營活動。

6.成本控制風險。相當一部分施工企業基礎管理薄弱，機制不活，人員效率低下，管理漏洞較多。比如，現場管理混亂，材料浪費丟失，材料消耗與預算脫節；工程質量管理把關不嚴，返工現象時有發生；工程預結算工作松散，該向甲方要的要不回來；分包工程管理、材料設備管理不到位，效益流失。粗放型管理是老牌施工企業積蓄已久的弊端，它帶來的直接后果就是加大工程成本，利潤流失，企業效益低下。

二、施工企業防范財務風險的應對措施

財務風險存在于財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而，施工企業應根據產生財務風險的具體原因采用防范措施，防范企業財務風險，化解財務風險，以實現財務管理目標。

1.建立投標風險評估機制，合理承接工程任務。在建筑市場競爭日趨激烈的今天，尤其是面對低價中標的大趨勢，企業要科學合理地篩選投標項目，而不是饑不擇食、不分良莠，見標就跟蹤，見標就投，避免僅為提高中標率而造成未中標已虧損，從源頭上做好工程項目的投資控制工作。施工企業取得招標文件后，應當進行深入研究和分析，全面考慮風險成本，正確理解招標文件，把握業主的意圖和要求，全面分析投標人需知，詳細深查圖紙，復核工作量，分析合同文本，建立起投標風險評估機制，從企業自身實力和項目投資盈虧預測企業的風險承受度，最后再決定企業是否投標以及以何種標價投標。另外，要堅持業主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設計、邊施工的工程不能攬，避免投資的盲目性，降低投資風險，防止投資失敗，提高投資的有效性。

2.發揮財務的監控和預警作用，強化資金管理，防范和化解財務風險。在企業的財務活動中，資金始終是值得重視的、高流動性的資產，是企業進行生產、經營的源泉，沒有足夠的資金，企業的生產、經營就不可能正常運轉，企業的經濟效益也無從談起，加強資金管理是防范企業財務風險的重要手段。

施工企業應推行全面預算管理，強化資金預算管理，要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系，預算范圍由單一的經營性資金收支計劃，擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算，加強資金周轉各環節的可控性，對企業的現金流量實施全程管理和預算控制，高度重視企業支付風險和資產流動性風險；嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動、籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。針對施工項目高度分散的現實，探索實施資金集中管理的辦法，積極規避財務風險。建立內部結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實現資金的集中統一和有效監控，降低企業的財務風險。

3.精細化管理，克服粗放型管理帶來的效益風險。施工企業要改變過去單純依賴簡單的規模擴展的粗放管理模式，加大精細化管理的執行力度，為經營狀況的根本好轉奠定良好的基礎。一要對工程材料實行精細化管理，首先要制定縝密的材料采購規程，工程預算部門根據施工圖紙、施工組織部門編制材料計劃并進行審批，物資部門根據批準的材料計劃，對材料進行市場調查，貨比三家，合理采購。二要在材料供應流程管理上要建立嚴格的領發料制度，按照實際施工進度所需的材料領料，對于有消耗定額的材料，實行限額領料制度。項目部要建立健全出庫、入庫臺賬，還要定期組織對大宗材料進行盤點核銷，計算當期材料的損耗率，將實耗數與預算數進行差異分析，為成本分析提高可靠的資料。在材料保管、使用方面進行考核管理，具體到每個施工環節，每個崗位及每個工作人員，獎懲分明，減少材料在施工過程中的消耗量從而降低成本。三要對施工設備、工器具精細化管理，由資產管理部門對其購置、調配、維修、保養、報廢等全面負責。四要對人力資源精細化管理，在整個施工過程中，對人力資源進行統籌安排，合理組織，減少窩工浪費，人力資源部門還要及時了解員工需要，設置激勵機制，防止人才流失。五是對施工過程的精細化管理，加強在合同、質量與安全技術、工程進度方面精細化管理。總之，精細化管理工作應貫穿于整個施工過程，并不斷循環反復，使工程實際成本不斷向目標成本接近，并最終實現工程利潤最大化。

4.加強應收賬款管理，克服巨額拖欠帶來的財務風險。企業對應收賬款的管理，首先要從源頭做起，加強對應收賬款形成事前控制，一要堅決選擇開發戰略、資信狀況好、撥款比例高的建設單位投標。二要認真研究施工合同，把相關條文明確寫在合同中，為及時收款及索賠奠定基礎。三要及時上報施工預算，并按照合同催收工程款。四要建立和完善項目經營承包責任制，將應收賬款周轉率納入責任人主要考核指標，建立獎懲激勵機制，在合同期內收回工程款的予以獎勵，否則，予以罰款處理。五要注意對平時資料的搜集積累，做好證據收集，加快竣工結算清欠速度。六要由專職部門或人員及時建立應收賬款臺賬，對重點外欠款，必須與清收責任人簽訂責任書，按清收難度分等級，根據其對應的難度系數和清欠金額進行獎懲；對惡意拖欠的單位，采取訴訟或仲裁的方式清收。七要實行資金融通，加速應收賬款的變現，企業可將應收賬款作為抵押，在規定的期限取得一定額度借款的資金融通方式，加速應收賬款周轉率。也可將應收帳款讓售，即企業將應收賬款出讓給專門收購應收賬款為業的金融公司。企業只要采用科學有效的應收賬款管理措施，應收賬款的風險是可以防范和降低的。

5.提高財務管理人員的素質，樹立風險意識。施工企業應選用忠于企業、業務素質高、責任心強的人擔任集團公司和分公司、子公司的財務管理人員。會計人員必須具有管理財務、處理信息技術、自我監督和監督企業經濟活動的能力。在現行的市場經濟中，如果會計人員缺乏管理財務的能力，就不能充分發揮參謀、助手的作用。會計人員要運用平時積累的實踐經驗和專業知識，對信息進行客觀的處理，及時發現潛在的風險，最大限度地降低決策可能帶來的風險。高素質的財務人員應對財務風險具備準確的職業判斷能力，能夠準確、及時發現和估計潛在的財務風險。

總之，在競爭日益激烈的今天，施工企業經營是一項具有很大不確定性和充滿風險的事業。施工企業只有增強風險意識，完善風險機制，加強風險防范，才有可能在激烈的市場競爭中站穩腳跟，贏得市場。

參考文獻：

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2.王小惠.企業財務風險的成因及其防范[J].經濟師，2006（5）

3.裴清泉.淺談施工企業財務風險及有效控制[J].中國鄉鎮企業會計，2009（10）

（作者單位：山西機械化建設集團公司物業公司 山西太原030000）

（責編：李雪）