你不了解的消費稅

趙蔭

隱含在商品售價中的消費稅，才是中國物價超過美國的“罪魁禍首”。

奕倩是北京一家公司的職員，12月初去紐約旅游時，她在著名的梅西百貨買了一款蘭蔻睫毛膏，價簽上的售價是23美元，交款時她被要求支付24.95美元。購物單上顯示，該產品收取了1.95美元的消費稅，稅率為8.5％。

蘭蔻品牌化妝品在中國一二線城市均有銷售，欒女士在美國購買的同款睫毛膏在北京一家商場的標價為340元人民幣，按照當時1：6.3的匯率，國內比美國貴了一倍多。欒倩對此非常不解，她認為進口商品貴一點是有道理的，但不至于貴得這么離譜。為了解答她的疑問，《世界博覽》記者走訪了對外經貿大學奢侈品中心的楊清山教授，他指出：“蘭蔻是奢侈品，它的定價有特殊性，但價格高肯定有稅的原因。”

不過，據記者調查，對諸如蘭蔻這樣的進口商品具體包含多少稅，消費者并不清楚。欒女士也表示，在中國買東西根本不知道有多少稅，不像美國，原價多少，收稅多少，都是明明白白地告知消費者的。

“隱形”的消費稅

隨著近年來中國經濟的快速發展以及商業文化不斷加溫。奢侈品消費也在迅速增長。據世界奢侈品協會調查顯示，中國內地2011年的奢侈品消費總額為107億美元(1美元約合5.3元人民幣)，占全球1／4。預計2012年中國就將超過日本，成為全球第一大奢侈品消費國。

但與此同時，中國消費者在境外購買奢侈品的消費額卻4倍于國內，每年數百億美元流失海外。對外經貿大學奢侈品研究中心常務副主任周婷主持的一項調查發現。高級腕表國內外價差在100％～350％之間，珠寶產品價差在20％～80％之間，箱包皮具價差在30％左右，而像上文提到的進口化妝品系列，價差最高達188.5％。

長期從事進口貿易的專業人士王為向《世界博覽》記者解釋道：“我們熟知的蘭蔻、雅詩蘭黛、倩碧這些國外名牌化妝品，打他們進入中國市場的那一刻起，就已經被征收了三種稅。就拿340元的睫毛膏來說，里面有10％的關稅、17％的增值稅，最多的一項是30％的消費稅。也正是因為這個原因，很多奢侈品在國內才成為了真正的‘奢侈品。”

根據王為提供的信息，記者在海關總署網站找到了進口商品的消費稅率，其中包括我們熟知的各種“大品牌”奢侈品，記者試著輸入了“Rolex”(勞力士)這個詞，結果顯示：ROLEX自動上弦貴金屬機械手表消費稅率為20％，比關稅和增值稅率都要高。

如果不是像王為這樣的業內人士或楊清山這樣的研究學者，國內消費者們一定被這個毫無征兆、而實際上稅率最高的“消費稅”蒙在鼓里。

根據經濟學教科書上的解釋。消費稅是以消費品(消費行為)的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統稱。相對于個人所得稅這樣的直接稅來說，消費稅是典型的間接稅。

那消費稅怎樣計算的呢?還是拿欒倩買的這支睫毛膏為例，按照我國消費稅的計算方法，這是一種價肉稅，它的消費稅是340×30％=102元，而按照規定，這102元是消費者負擔的。

與美國不同的是，中國的消費稅采取的是價內稅的形式，這樣的稅收，不但讓消費者難以發覺，而且實際稅率更高。假設一種產品進口后成本為200元，中國和美國都征收20％的消費稅，美國需要征稅40元，而中國需要征稅50元。

除了化妝品，《中華人民共和國消費稅暫行條例》中的消費稅稅目稅率表顯示，還有其他十三個類別的商品需要繳納消費稅，而這些商品是不區分進口或非進口的，也就是說我們使用的國產化妝品。其中也有30％消費稅。在這些商品中，包含煙、酒、汽油、汽車等，稅率在10％到45％不等；而我們所說的部分高檔消費品也赫然列在表中，如之前舉例的高檔手表以及游艇和高爾夫球具。

該征的沒征，不該征的征了不少

正因為這樣，像欒倩這樣有機會到美國旅游的消費者才會瘋狂購物。但在境外購買就能真的避開國內的高稅負嗎?

在網上有這樣一條新聞，據說一位先生在香港買了一塊價值30萬元人民幣的手表，通關時被征了10萬元的稅。本來想圖個便宜，沒想到征稅后反倒比在國內買還貴。在網上，關于從國外購買的商品如何帶過海關的攻略隨處可見：比如手表和包要剪下吊牌，戴在身上；再比如讓留學生幫著帶；當然數量還不能多，這是最主要的；剩下的，就要看運氣了。

“如果我們要征稅，肯定有我們的辦法。”一位海關工作人員在接受本刊采訪時說。

因為關于消費稅的條例清楚地寫道：個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

“避稅并不是能買到便宜貨的常規手段，如果希冀通過正常渠道買到同國外一樣‘實惠的奢侈品，只能指望國家調低稅率了，”楊清山這樣說。

消費稅并不是中國特色。它的歷史非常古老，在美國，征收消費稅最早可以追溯到1789年。此外，世界上一百多個國家都在征收消費稅，包括日本、法國、德國、印度等國，比如一款勞力士手表，中國稅率為20％，印度為24％，美國為8.25％。

中國從1994年開始征收消費稅。同世界上其他國家一樣，設置消費稅的根本目的是調節消費結構，尤其是抑制高消費。在中國設立消費稅之初，一個明顯的用意就是向富人征稅，希望借此來調節貧富差距。看一下“消費稅率表”中征收的稅目就可以清楚地知道，很多商品并非生活必需品，而是我們所說的“高檔消費品”甚至是“奢侈品”。

然而，雖然采取高消費稅稅率可以帶來高稅收，但并不意味著“合適”。

2011年7月，該不該降奢侈品稅的問題曾經引起熱議。商務部在其官網刊發文童，稱應調降商品進口環節稅，隨后不久，財政部網站便針對性地刊發文章《不應取消或降低奢侈品進口消費稅》。

“兩部委為奢侈品降稅掐架”，確實引起了很多人的思考。商務部考慮的是消費外流，而財政部考慮的是財政收入，前者關乎中國的貿易地位，后者關乎國家稅收。不過對于消費者的意義，降稅只意味著“降價”。

楊清山也談道：“稅降了必然對消費者有益，而且奢侈品市場還有可能進一步擴大。不過，國家如果希望保持消費稅的財政收入，其實不必對單個商品采納高稅率的征收手段，隨著經濟發展，有些消費行為要及時列入征收范圍。”

如果消費稅的目的是為了限制高收入人群的過度消費，那中國目前的稅制也不能說完美。美國的消費稅課稅范圍也比較廣泛，分39個稅目，高檔娛樂消費也被列入其中。而在國內，在高檔會所的消費以及高級時裝等商品并沒有被列入征稅范圍。

奢侈品包為什么那么貴?

說起LV愛馬仕Coach這些奢侈品品牌，大家最先想到的是他們幾家的包包，不管是在國內還是國外，奢侈品牌旗下的箱包永遠是國人購買的熱門。不過，其實箱包并未列入消費稅征收范圍，進入中國市場繳納關稅和增值稅這兩個稅種。然而，箱包在國內的價格還是居高不下，比國外大約貴50％左右。這其實和奢侈品的定價策略有關，即“價格歧視”理

論，很多奢侈品企業認為中國目前所處的階段可以歸結為炫耀性階段，顯然還不同于成熟階段的顧客更看重得是奢侈品的品質，實踐告訴他們同一款產品，11000元的售價要比定價9900元好賣。

Chanel No.5香水：

Chanel NO.5號50ml是香水中的經典款，當前的市場售價為940元，940元中的282元消費稅在消費者購物時已經支付了。根據國內目前的消費稅率規定，化妝品的消費稅為30％，這也是推高高檔化妝品價格的主要原因之一。不過，消費者購買護膚和護發品已經不用再繳納消費稅了。

近年紛紛出現如出境消費、海外代購等跨境消費奢侈品的現象，大多消費者的目的就是繞開這類關稅。對此，奢侈品集團也在積極應對：先是調整銷售策略，比如Chanel于今年1月份進行全球調價，以求讓全球專柜價格比較接近；另一方面是通過消費者和業內人士想相關管理部門施壓，因此不少業內人士預測高檔化妝品消費稅在未來會有降稅趨勢。

保時捷911：

排量3.6升的進口保時捷911 Carrera 4 2011款現售價為152萬，這其中包括40％消費稅，如果一個消費者買了這款汽車，單消費稅這一項就要繳納60萬元。此外，還要繳納10％的關稅和17％的增值稅。

在人世前，我國進口車關稅保持在70％以上，這被認為是致使整車進口車型定價普遍偏高的原因。但事實上，關稅的下調并不能立即帶來售價的下降。2002年初，進口轎車價格不降反升，其原因為“許可證”的存在。2005年，在取消進口汽車許可證配額后，進口車的價格開始普遍下降。另外，按照加入WTO時關于降低整車和零部件關稅的承諾，2006年7月，進口汽車關稅稅率降至25％，進口汽車零部件的關稅稅率降至10％。

歐米茄手表：

歐米茄星座系列一款機械男表(Omega)在中國的售價為52250元，按照目前的進口商品稅率，消費稅率為20％，消費者承擔的消費稅為10450元。此外，還要繳納10％的關稅和17％的增值稅。因此，這52250元的售價是由進口商品原價和以上的稅目構成的。

2005年1月，手表進口關稅由原來的28％下調至11％。2006年4月，中國進行消費稅調整，增加了高檔手表稅目，即銷售每只價格在1萬元以上的各類手表，將被征收20％的消費稅。隨后，瑞士主要手表生產商斯沃琪公司呼吁瑞士政府向中國施壓，促其放棄對高檔手表征收高額消費稅。