試析高校全面實行國庫集中支付存在的問題及其對策

劉慶

摘要：高校實行國庫集中支付制度改革，是財政為了加強高校財務(wù)管理改革的重要舉措。隨著國庫集中支付制度在高校的全面實施，對高校的財務(wù)管理提出了新的問題。文章分析了高校全面實行國庫集中支付改革的意義，對經(jīng)費使用、會計核算等方面面臨的財務(wù)管理問題，提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 高校財務(wù)管理 改革

中圖分類號：G647

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-071-02

國庫集中支付制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)商或用款人，并對從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達收款人賬戶實行全過程監(jiān)控的一種新型財政國庫管理制度。高校全面實行國庫集中支付，是財政加強高校財務(wù)管理改革的重要舉措。高校應(yīng)該充分認識新的支付方式所帶來新的問題，不斷完善支付管理制度，在資金管理上作出重大調(diào)整，創(chuàng)新國庫集中支付制度的管理方法，重新構(gòu)建高校內(nèi)部控制制度。

一、實行國庫集中支付改革的意義

1.大大提高了政府對財政資金的調(diào)控能力與資金使用效率。改革前的財政支付制度，由財政部門按期將資金撥付給預(yù)算單位，各單位再根據(jù)各自需要將資金逐漸支用。這樣財政資金撥付與使用就不同步，造成財政可調(diào)度資金減少，使財政資金沉淀在各部門、各單位的銀行賬戶上，導(dǎo)致資金使用效率低下。實行國庫集中支付制度，財政資金由層層下?lián)苤С鲎優(yōu)閲鴰熘苯又Ц叮蟠鬁p少了資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀，可以有效避免單位多頭設(shè)置賬戶，提高了政府對財政資金的調(diào)控能力，縮短了資金在途時間，降低財政資金運行成本，提高了資金使用效率。

2.有利于加強高校的預(yù)算管理，提高財務(wù)管理水平。實行國庫集中支付制度以后，財政資金不再直接下?lián)艿礁咝＃怯韶斦Ц吨行膶⒔?jīng)財政部門批復(fù)的年度部門預(yù)算和追加調(diào)整預(yù)算以指標的形式下達給預(yù)算單位。財政部門要求高校必須如實申報用款計劃，嚴格按預(yù)算執(zhí)行使用，不能隨便變更使用項目和用途，還必須提供詳盡的專項經(jīng)費論證報告，且專項經(jīng)費實際使用與預(yù)算進度在時間上要一致。這就要求高校必須提高預(yù)算編制水平，盡量將項目細化，科學(xué)、合理、詳細、準確編制年度收入與支出計劃，嚴格區(qū)分財政性資金與非財政性資金，確定哪些是直接支付、哪些是授權(quán)支付，加強資金的計劃管理，提高預(yù)算編制的準確性，不斷提高財務(wù)管理水平。

3.加大了對財政資金的監(jiān)督力度，從源頭上有效防范腐敗。實行國庫集中支付后，預(yù)算單位支付每一筆資金的付款金額、用途、賬戶余額、交易時間等，都可以在財政國庫管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中全過程實時監(jiān)控，使得財政監(jiān)督由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω斦Y金事前審核監(jiān)督、事中實時監(jiān)控的全程監(jiān)督，增加了財政資金管理的透明度。這就有效地改變了目前某些高校存在的多頭開設(shè)賬戶、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)為預(yù)算外、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象，加大了對財政資金的監(jiān)督，以從機制上避免財政資金違規(guī)違紀操作，從源頭上有效防范腐敗。

二、高校全面實行國庫集中支付存在的問題

1.在一定程度上限制了高校資金使用自主權(quán)。實行國庫集中支付制度以前，高校年度部門預(yù)算經(jīng)財政部門批準后，經(jīng)費按月下?lián)艿礁咝＃霞壷鞴懿块T和財政只作年度總額限制。學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行時也比較靈活，沒有使用的預(yù)算資金學(xué)校可自行支配。實行國庫集中支付后，財政部門根據(jù)已批復(fù)的部門預(yù)算和用款計劃，直接向指定的高校的零余額賬戶下達用款額度，高校只有部門預(yù)算和用款計劃額度的使用權(quán)，沒有資金的調(diào)度權(quán)，資金的使用必須嚴格根據(jù)用款計劃和部門預(yù)算執(zhí)行，每項費用開支必須核實相應(yīng)的預(yù)算，按預(yù)算申請撥付使用資金，高校要取消在商業(yè)銀行的賬戶，必須用國庫單一賬戶使用資金且余額保持為零等。這大大削弱了高校的資金使用自主權(quán)，影響了高校資金使用的靈活性，增加了高校理財?shù)碾y度，使高校的一些正常工作受到了影響。

2.經(jīng)費自籌難度加大，融資成本增加。在過去的財政支付方式下，財政撥款和預(yù)算外資金最終都撥付到高校的銀行賬戶上，高校在銀行有存款，且可用收費權(quán)作質(zhì)押，為高校獲取銀行貸款提供了便利條件。實行國庫集中支付制度后，零余額賬戶和國庫單一賬戶結(jié)算，余額保持為零，沒有銀行存款的質(zhì)押，使高校大大喪失了作為資金市場對銀行的吸引力，商業(yè)銀行懼怕信貸風(fēng)險，不愿貸款給高校，而且高校的存款利息也因此而減少，融資成本增加。在目前大部分高校負債辦學(xué)的情況下，影響了學(xué)校的正常運行。

3.財務(wù)業(yè)務(wù)量劇增，會計核算難度加大。（1）國庫集中支付每月的用款計劃必須報財政多個部門（行財、國庫、預(yù)算）審批，每一筆支出又要經(jīng)過財務(wù)初審、復(fù)審、回單登錄等各個環(huán)節(jié)審核，手續(xù)極其繁雜。另外，財政國庫集中支付有獨立的核算系統(tǒng)，與目前各高校的賬務(wù)處理系統(tǒng)并存，財務(wù)工作量與以前相比成倍增加。（2）目前國庫集中支付制度不允許向基建處和后勤集團等二級核算單位轉(zhuǎn)撥資金，這樣必然使應(yīng)由高校零余額賬戶支付給基建、后勤集團的款項無法直接劃撥，也會影響他們正常工作開展。（3）高校已經(jīng)實行綜合預(yù)算財務(wù)管理，而支付制度要求又要區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外的資金，按照不同的類、款、項等資金渠道進行核算，加大了會計核算的難度。

三、高校實施國庫集中支付的對策

1.修訂和完善國庫集中支付制度相應(yīng)的法律規(guī)章。原有的一些財務(wù)制度已不能與國庫集中制度改革的要求和高校發(fā)展現(xiàn)狀相適應(yīng)，高校財務(wù)賬戶管理、資金支付方式、會計體系發(fā)生變化，故應(yīng)結(jié)合高校的特點和管理的實際情況，盡快修訂和完善國庫集中支付制度改革相關(guān)的法律法規(guī)和配套制度，妥善解決實際工作中出現(xiàn)的新問題。例如，高校不能通過零余額賬戶向其所屬二級核算單位后勤集團直接轉(zhuǎn)賬的問題，建議財政部門針對高校墊付問題、向其他賬戶劃撥專用資金等問題，作出政策上和技術(shù)上的改進，將學(xué)費等預(yù)算外資金及其他資金由財政國庫轉(zhuǎn)入學(xué)校基本賬戶中，高校可根據(jù)墊支的情況，報財政部門審批后，向校內(nèi)其他賬戶和二級核算賬戶劃撥資金，這樣既符合國庫單一賬戶體系的支付需要，又滿足了高校內(nèi)部“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的需要；高校基建資金的會計核算不適應(yīng)國庫集中支付制度的問題，建議盡快制定新的高校會計制度，將國撥基建資金和自籌資金全部納入事業(yè)會計系統(tǒng)核算，避免出現(xiàn)兩套會計系統(tǒng)在一個零余額賬戶進行資金結(jié)算的問題。

2.制定與高校相適應(yīng)的財政政策，改革高校會計核算體系，完善和改進財務(wù)處理系統(tǒng)。國庫集中支付手續(xù)極其繁雜，同時，由于高校的核算業(yè)務(wù)量往往較大，造成工作及其繁鎖，應(yīng)制定與高校特殊性相適應(yīng)的財政政策。財政部門和銀行應(yīng)互相協(xié)調(diào)，統(tǒng)一銀行結(jié)算憑證和財政規(guī)定的支付憑證，實行票證合一，簡化辦事手續(xù)；高校會計核算體系要根據(jù)國庫集中支付要求，在會計科目、項目編碼及其他附加信息的設(shè)置上盡量要與國庫集中支付系統(tǒng)相匹配，以建立起滿足高校國庫集中支付需要的科學(xué)的、規(guī)范的、易于操作的會計核算體系。另外，財務(wù)處理系統(tǒng)要面向現(xiàn)在預(yù)算單位實行國庫集中支付系統(tǒng)后的需要，在功能設(shè)置上應(yīng)有所改進，如需完善對各科目、項目的預(yù)算經(jīng)費使用進度功能的開發(fā)設(shè)置，應(yīng)能做到財務(wù)處理系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)實現(xiàn)資源共享，以提高高校賬務(wù)處理的規(guī)范性，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，提高賬面與實際收支的一致性。

3.完善預(yù)算編制，切實提高預(yù)算編制和管理水平。編制部門預(yù)算應(yīng)當將部門的各項收入統(tǒng)籌安排，建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標準，根據(jù)不同的支出性質(zhì)，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財政管理體制中的政府采購、國庫集中支付制度的規(guī)定。在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)和實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，一定要做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。高校在編制支出預(yù)算時，應(yīng)該從單位當年的實際需要出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況來核定具體支出額度，并明確各項支出的方向與用途，專項資金需要細化到具體項目。只有在單位預(yù)算細化和年初預(yù)算到位的情況下，單位用款計劃編制準確，才能確保單位日常工作的正常運轉(zhuǎn)，國庫集中支付制度改革才能夠順利實施。

4.完善內(nèi)部控制制度。一個良好的內(nèi)部控制制度，應(yīng)根據(jù)國庫集中支付所帶來的預(yù)算資金運動的變化，在財政部門建立高效完善的資金管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制，在各預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制，并在預(yù)算單位與財政部門、國庫管理機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系。國庫集中支付制度的實施使高校的運行機制、財務(wù)管理等發(fā)生較大的變化，高校應(yīng)結(jié)合本單位的實際建立與之相適應(yīng)的財務(wù)管理辦法，修訂會計核算流程，完善內(nèi)部控制制度，加大對預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督，確保高校國庫集中支付制改革目標的順利實現(xiàn)。

5.建立健全網(wǎng)絡(luò)信息平臺，加強與財政、銀行等部門的溝通、協(xié)作，提高效率。國庫集中支付制度改革涉及方方面面，需要財政、國庫、銀行等部門密切協(xié)作、大力配合。故應(yīng)建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，構(gòu)建新型的財務(wù)信息系統(tǒng)，使財政、國庫、會計核算中心、銀行和各支出部門之間形成網(wǎng)絡(luò)體系，達到加強互相勾通與協(xié)調(diào)，互相監(jiān)督，相互制約，提高效率。該信息系統(tǒng)是以財政部門為核心建立財務(wù)信息處理中心，通過一個高效、快捷、安全的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)，將各預(yù)算執(zhí)行單位與國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來，滿足資金預(yù)算、控制、異地實時查詢、統(tǒng)計、分析和監(jiān)督管理等要求。高校只有加強與財政部門、代理銀行以及高校內(nèi)部相關(guān)部門之間溝通協(xié)調(diào)，處理好與各方的關(guān)系，才能保障國庫集中支付工作及時、順利地進行。

6.努力提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。國庫集中支付是一項全新的業(yè)務(wù)，所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、知識領(lǐng)域都很廣，因為整個國庫集中支付系統(tǒng)用款計劃的申請、報送，單位支付的申請，財政部門的審核，代理銀行的支付、清算，以及信息反饋等都在網(wǎng)上進行，這對單位財務(wù)人員自身能力和素質(zhì)提出了更高層次更高標準的要求。因此，財務(wù)人員不僅應(yīng)具備扎實的財務(wù)理論功底和較強的業(yè)務(wù)工作能力，還必須掌握一定的計算機網(wǎng)絡(luò)知識、國庫集中支付的操作流程與工作方法，努力提高專業(yè)素質(zhì)，才能適應(yīng)國庫支付改革發(fā)展的需要。

推行高校全面實行國庫集中支付制度改革是高校當前的一項重要戰(zhàn)略工作，改革目標非常明確，任務(wù)相當艱巨。針對高校國庫集中支付過程中的財務(wù)管理問題，必須重視高校的預(yù)算管理，同時從法律法規(guī)、會計核算制度、內(nèi)部控制監(jiān)督層面尋求途徑，推進高校國庫集中支付制度的順利實施。

參考文獻：

1.章燕.高校國庫集中支付問題的探討.審計與理財，2011（3）

2.周靜林.高校國庫集中支付制度探析.財會通訊，綜合2011（2）中

3.永學(xué)昌.高校實行國庫集中支付改革的影響及對策分析，經(jīng)濟師，2011（6）

4.郭劍芳.高校實行國庫集中支付問題的探討.教育財會研究，第22卷第2期

5.朱杉.淺談國庫集中支付下的高校財務(wù)管理.時代金融，2011（1）

6.馮巍.高校實施國庫集中支付制度改革所出現(xiàn)的問題及建議.安陽師范學(xué)院學(xué)報，2009（12）

7.宋曉文.國庫集中支付制度對湖北省交通行業(yè)的影響及對策研究.武漢理工大學(xué)碩士論文，2004.11

（作者單位：湖南吉首大學(xué)財務(wù)處 湖南吉首 416000）

（責(zé)編：若佳）