淺析企業建立企業年金的利弊

王彩云

【摘要】當前我國企業的養老保險制度取得了一定程度的發展，但在發展過程中有很多不足之處，此時建立補充養老金保險—企業年金可謂是及時雨。建立企業年金對于職工來說是一件大好事，保障和提高了職工退休后的生活水平，但對企業來說存在著利與弊。本文就建立企業年金對企業存在的利弊進行了分析。

【關鍵詞】企業年金利弊分析建議

社會老齡化進程的加快，基本養老保險的收支缺口也將越來越大，企業年金經過幾年的發展已經成為我國多層次養老保險體系的重要組成部分。企業年金是基本養老保險的重要組成部分，黨和政府十分重視這一工作，經濟效益較好的企業，應當盡早建立起企業年金制度，解決職工的后顧之憂。

一 提高職工的退休待遇

人力資源和社會保障部門根據新的基本養老金計發辦法對基本養老保險待遇做了測算。以職工繳費年限35年退休為例，那么這名職工基礎養老金部分的工資替代率為35%，而個人賬戶養老金替代率調整為24.2%.也就是說，我國基本養老保險制度的目標替代率為60%左右。企業年金的目標替代率為20%左右。職工參加企業年金計劃之后，其養老金的替代率能夠達到在崗工資的80%，再加上職工個人的養老儲蓄，退休之后基本上能夠維持在崗時期的生活水平。

二 納稅籌劃

財政部和國家稅務總局聯合發布了《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）一下簡稱《通知》?！锻ㄖ芬幎ǎ白?008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除”。也就是說，企業如果建立企業年金計劃，可以享受到工資總額5%以內的稅前列支的稅收優惠政策，可以合法節約企業所得稅，同時降低企業建立企業年金計劃的成本，為職工提供福利。

三 為企業謀發展

首先，完善的企業薪酬福利結構有利于吸引人才。21世紀的競爭，歸根到底是知識和人才的競爭。建立企業年金制度有利于樹立良好的企業形象，規范企業管理體系和流程，已成為企業吸引人才、提高競爭力的重要手段。

其次，有利于激勵人才。通過設計激勵型的企業年金方案，比如將企業年金待遇與公司業績和績效掛鉤，公司效益越好，那么職工的企業年金待遇就會越高，從而促使職工從長期角度考慮企業的經營，激勵他們為企業多作貢獻。

最后，打造“金手銬”，幫助企業實現留住核心人才的目標。企業年金是長期的福利制度和激勵制度的重要方式，職工要想取得領取企業年金待遇的權利，就必須在建立該企業年金計劃的企業工作一定的時期。如果一個職工很早地離開了這家企業，那么此人企業年金賬戶中由企業繳費部分就會被剝奪，或者大打折扣。因此，職工為了能在退休后得到全額的企業年金收入，這樣，企業年金計劃起到了留住職工的作用。

四 建立企業年金對職工個人有以下三方面的好處

一是增加退休收入，提高退休生活質量；二是在員工年輕且能獲得穩定收入來源時，養成良好的定期積累習慣；三是在政策允許的條件下，充分享受年金繳費延遲繳納個人所得稅的優惠。企業年金對企業的弊端企業建立企業年金計劃有好處，也會有一些弊端。

第一，短期內會影響企業當期的利潤水平。一方面，企業建立企業年金計劃需要花費資金，盡管企業年金繳費在不超過職工工資總額5%標準內的部分享受稅前列支的優惠政策，但是年金繳費還是從企業利潤中支出，這會減少企業的當期利潤水平。另一方面，企業年金在我國還是新生事物，職工從接觸企業年金到進一步認識企業年金再到企業年金對職工的行為產生影響是一個漸進過程，需要企業對職工進行培訓、宣導，為此企業需要支付相關的培訓和宣傳費用。這也會影響企業的當期利潤水平。

第二，增加企業的人工成本。企業年金基金管理是一項專業性比較強的工作，無論是前期選擇企業年金基金管理機構，調查顯示員工渴望探親假但擔心因此丟工作，還是后期處理企業年金基金管理日常事務，以及對企業年金基金管理機構進行監督，都需要有企業安排相關工作人員來做。如果企業的規模大、職工多，就有必要安排專人專崗負責。這會增加企業的人工成本。

第三，企業年金為保值增值需要進行投資，但是由于企業年金的特殊性，企業年金投資產生的風險格外令人關注。企業年金和基本養老保險一樣，是企業職工的養老錢，因此企業年金的安全性尤為重要，在某種程度上來說，企業年金投資是不能虧本的。相對企業年金而言，在化解和防范基本養老保險資金風險方面，國家承擔了更多的責任。盡管新出臺的相關政策對企業年金基金管理有嚴格的規定，但只要是投資，就有一定的風險性，尤其是在現階段，過去認為風險很低的國債市場和一級申購市場都可能產生虧損。

山西焦煤在2008年為職工建立了補充性養老保險—企業年金。根據集團公司的實際情況，遵循發展的原則、效率與兼顧公平的原則、自愿平等協商的原則、高度安全、適度收益的原則建立企業年金。職工以本人上年度工資總額的5%繳納企業年金，企業按規定比例補助，個人部分和企業部分共同記入個人賬戶。在職工退休、死亡或出國后一次性支付。職工退休后生活品質得到保障，企業年金的作用得到了具體體現。

五 結語

總體來說，企業建立企業年金計劃的利大于弊。企業要保持發展活力，吸引并留住優秀人才，使得基業常青，必須重視企業年金等員工福利項目的作用，讓職工的利益得到充分保障，這樣企業才會有更大的發展。當然，企業應平衡好短期利益與長期利益。