施工企業財務管理風險與防范

連琪

【摘要】財務管理作為企業管理的重要組成部分，在企業的日常經營活動中扮演著重要的角色。伴隨著市場經濟的不斷發展與競爭環境的不斷變化，施工企業所面臨的財務風險日益加劇，對財務管理水平要求也逐漸增高。本文主要探討施工企業在運用財務管理時所面臨的風險并提出防范建議，旨在提高施工企業財務管理水平。

【關鍵詞】施工企業財務管理風險防范

施工企業財務管理是施工企業管理中的重要組成部分，直接關系著施工企業的決策與績效。由于經濟危機等外部競爭環境惡化的影響，施工企業經營利潤持續被壓低，低價中標項目越來越多，直接加大了施工行業的競爭激烈程度。在此情況下，施工企業面臨著大的效益壓力與資金風險，分析施工企業財務管理工作與合理應對財務管理風險成為關系施工企業存亡的一個熱門話題。

一 施工企業財務管理的內容與特點

與其他行業企業不同，施工企業財務管理有著獨有的內容與特點，分析施工企業財務管理的內容與特點有助于契合施工企業性質找出適合于施工企業財務管理發展的道路。

1．施工企業財務管理的內容

（1）財務預算管理。財務預算管理包括收入預算、成本預算、費用預算、盈利目標預算與現金流預算等，是財務管理在施工企業運用的重要內容之一。通過編制財務預算可以促進資源在企業內部各部門的分配，提高資源的利用效率。預算管理也可幫助企業綜合平衡的達到企業目標，通過將目標分解到各部門、負責人并通過財務預算，約束與控制企業的額財務行為，保證企業戰略目標得以實現。

（2）資金管理。施工企業相對于其他行業企業，由于自身成本高，交易金額巨大等特點，對現金管理的要求也相對較高。不當的資金管理會導致施工企業的現金流斷裂，直接危及施工企業的存亡。施工企業的現金現金管理包括資金的收回與支付的時間管理，合理的分配資金，維持流動資金與固定資金的最佳配比。

（3）企業財產管理。施工企業財務管理在企業財產管理方面的內容主要是計算企業各項存貨的持有量與采購量，在物資采購、領用、銷售以及相關的樣品管理方面提出規范的操作方法，通過記錄、檢查等方法，降低企業的財產持有成本，維護企業的財產安全。

2．施工企業財務管理特點

（1）施工企業財務管理具有超前性。與其他經營企業不同，施工企業對財務預測性方面水平要求較高，這與施工企業的經營特點密不可分。施工企業工期長，未來的不確定性將會直接影響到施工企業的經營風險水平，所以在財務管理方面，就必須在企業效益預測的基礎上進行超前預測，保證企業的總體經營風險在可接受的范圍內。

（2）施工企業財務管理具有綜合性。施工企業業務繁雜，所涉及的業務范圍相較于其他企業也相對寬泛，增加了施工企業財務管理工作的業務量。在施工企業財務管理中，必須依靠其他部門的工作支撐才能最終實現有效的管理。

二 施工企業財務管理風險的表現形式與產生原因

識別施工企業財務管理風險的表現形式與產生原因有助于總結歸納施工企業的財務風險的規律，為進一步提出控制施工企業財務風險的方法提供依據。

1．施工企業財務管理風險的表現形式

（1）合同風險。招投標階段是施工企業工作開始階段，也是施工企業工作的重要環節之一。但現階段，我國施工企業在工程招投標階段中財務管理風險防范意識淡薄，在簽署合同時不考慮施工企業的業務承接能力與企業的長遠發展戰略，為施工企業經營活動正常開展埋下了風險隱患。

由于在業務擬接受環節與設計階段，施工企業未對項目做出充分的分析與考慮，缺乏必要的財務分析為支撐，在具體實施環節中往往就需要根據具體情況調整施工企業的工作，嚴重擾亂了施工企業正常的施工計劃與組織管理，增加了企業的經營風險。尤其是當建設單位提出變更要求時，施工企業往往在缺乏財務分析的基礎上盲目簽訂合同，使得雙方權利義務不明確，既擾亂了施工企業的正常經營，又容易導致在結算環節雙方在價款與合同履行上引起糾紛，形成施工企業的潛在財務風險。

（2）墊資風險。目前，施工企業行業中墊資施工的傾向越來越嚴總，作為一種行業競爭加劇的產物，墊資施工不僅干擾了施工企業的工程項目管理，而且嚴重制約了施工單位正常的生產經營活動。施工企業通常工期長，資金需要量大，由于施工期內財務狀況與生產狀況以及外部環境的不確定，使得未來資金收回的可能性難以準確估計。墊資施工給施工企業帶來的

直接后果就是大量生產資金被占用，此外還會造成施工企業財務費用的增加以及一系列的連鎖反應，既限制了施工企業的規模擴張，又損害了施工企業的利益，增加了施工企業資金鏈斷裂的可能，從而形成了施工企業的財務風險。

（3）資金回收風險。施工企業往往需要一定的周期才能完成施工，一般來說，施工合同中都會約定施工款按一定的期限分期結算，這就決定了施工企業必須在施工過程中先期投入大量的人力資本和實物資金，而全部資金的補償及其回收期則需要延伸到全部工程完工并結算之后，扣留的質保金則要在工程運行一段時間之后才能辦理退款。現階段，我國整體施工行業素質較為欠缺，惡意拖欠施工款尤其是施工尾款的情況十分普遍。缺乏對現金必要的管理往往會導致在墊付資金不能按時收回的情況下，企業資金周轉情況惡化，加大企業的財務成本，迫使企業財務狀況惡化。

2．施工企業財務管理風險成因分析

（1）投資不足與投資失誤。施工企業施工裝備投入較大，而這種將流動資金轉化為長期資產的行為往往會導致資金短缺。與此同時，施工企業的施工周期長，前期的臨時設備、材料、人工都需要大量的投入，而工程款的收回又普遍滯后，使得施工企業財務管理大多是圍繞資金管理展開。資金管理不足往往會導致企業面對高收益的投資機會時缺乏資金，形成投資不足，形成企業財務管理死角。另外，施工企業生產規模擴張時期占用供貨單位的資金，造成資產負債率大幅上升，償債能力下降，也會加大企業的財務風險。

與投資不足情況相反，由于施工企業向其他單位投資，被投資單位疏于管理、監督不到位，或者被投資方經營失誤，都有可能造成投資無收益甚至發生損失，形成財務風險。

（2）施工企業自身經營特點。在行業競爭無序、市場不規范的情況下，經營企業生存面臨的壓力日益增大，施工企業可能出現被迫墊資施工，貸款，甚至拖欠材料款和外包工程等情況。一旦在施工中出現問題，如停建或是緩建，施工企業就面臨著巨大的資金壓力，必然會陷入債務危機。

（3）內部控制與管理不善。現階段，施工企業財務管理風險意識淡薄，管理職能和監督力度不夠，內部控制制度不完善、決策程序與執行方法上存在缺陷等一系列內部管理上的不足，也可能造成施工企業財務管理風險。比如在施工企業賬面價值中占有重大比重的應收賬款項目，若是管理不力會影響流動比率與速動比率，直接影響到企業的短期償債能力，關系著企業的短期經營風險。再如資金管理措施的欠缺也會直接影響到流動資金的周轉，使得償債能力被削弱。對債務方面關注的缺失則會直接加大企業面臨訴訟的可能，致使企業直接蒙受損失。

（4）經營環境變更迅速。施工企業在面臨著流動資金風險壓力的同時，還要承受著來自收益分配等方面風險的影響，這都是由于外部環境變更迅速而導致的。以持續增長的職工薪酬為例，薪酬的增長會直接導致生產成本與資本成本的增加，對企業的持續經營產生影響，加大企業的財務管理風險。

三 施工企業財務管理風險的防范與控制

分析風險的最終目的是為了控制風險，最大限度的降低風險，保障施工企業的財務安全。施工企業財務管理風險防范與控制應該立足于行業特點，順應市場發展要求，在樹立全面的風險識別與風險防范意識的基礎上，運用科學的方法和手段，依靠財務管理自身的優越性與合理合法的內部控制制度，有效的規避和控制施工企業的財務管理風險。具體來說，有以下幾點措施：

1．樹立全面的風險意識，強化職能分工與過程控制

控制風險的首要工作就是要能夠全面完整的識別風險，所以控制施工企業財務風險第一步就是要建立風險責任制度。

首先，企業管理層應當主動對企業的經營風險識別與管理負責，對于重大財務收支項目，應當重點把握，遵循集體決策原則。施工企業業務擬接受階段，需多個部門進行集體評估未來項目的收益與風險，避免盲目決策導致企業資源的浪費，損害企業未來長遠發展。

其次，應當充分發揮財務部門的監管作用。規范企業的財務管理核算與評價方法，切忌盲目照搬照抄其他企業的財務管理框架，應根據本企業的實際情況制定契合實際的財務管理方法。完善施工企業的資金管理，控制貸款與擔保規模。成立資金結算中心，集中開戶，統一管理，完善管理辦法，規范管理秩序，企業內部應當全面樹立起風險防范意識。

最后，應當建立健全施工企業內部財務監察約束機制。如建立合同簽約前的若干層級審查制度，經濟合同需在企業決策層與外部法律部門多層審核并簽字之后才能加蓋合同簽章。要嚴格簽約資格審查，嚴格執行法人委托制以及其他內部控制制度要求的行為，嚴禁無授權無資格的合同簽訂。通過這些方法，從程序上降低施工企業的財務管理風險。

2．以科學的方法規范決策與程序

在施工企業的財務活動中，要嚴格執行管理層的決策與內部控制程序的要求，規范財務行為，以科學方法，如差量分析法、本量利分析法、凈現值法、回收期法、安全邊際分析方法與指標分析法等，指導企業的決策與執行過程，防止違背企業經營原則而導致的企業經營決策失誤給企業造成的損失。

3．針對不同的經營風險采取不同的防范措施

沒有任何一種方法能夠通用的解決企業在經營過程中面臨的所有財務風險，所以針對不同的財務風險類型要具體問題具體分析，制定出不同的應對策略。施工企業面臨的財務風險主要來自投資與融資、現金使用、存活于應收賬款管理等幾大部分，所以要針對不同模塊的固有特點制定出適合于不同風險的控制方法。

總之，新形勢下的施工企業生存與發展對財務管理水平的要求會越來越高，識別施工企業的財務風險不僅僅是企業財務人員的責任，更是企業管理層甚至是整個企業員工的共同責任。合理的識別與控制施工企業的財務風險，才能有助于施工企業在激烈的市場競爭中更好、更快的發展，取得長遠的進步。

參考文獻

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