關于國庫集中支付制度改革的問題研究

羅彩虹

[摘 要]國庫集中支付制度改革是建立公共財政體系的重要內容，是強化預算執行，提高資金使用效率，解決財政資金使用中的治本之策，治理腐敗的重大措施，也是市場經濟下實現公共財政的必然選擇。文章從國庫集中支付制度改革中取得的成效，存在的問題以及應對的措施三個方面進行了分析，闡明了國庫集中支付改革的重大意義，從而實現公共財政的職能。

[關鍵詞]關于 國庫 集中支付 改革 研究

國庫集中支付是指建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度。國庫集中支付改革是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。實行國庫集中支付制，是強化預算執行，提高資金使用效率，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。

一、國庫集中支付制度取得的成效

1.規范了財政資金撥付渠道，強化了預算執行力度

現代的國庫支付管理，把財政資金由傳統的層層劃撥改為國庫單一賬戶的公共財政管理體系，對財政資金從預算分配、預算撥付及收款人賬戶實行財政直接全過程監督、控制，規范了資金撥付渠道，強化了預算執行力度，提高了財政資金的使用效益。

2.財政監督環節提前到支付環節，提高了預算的約束力

現代的國庫支付管理，各單位根據預算批復，按預算級次層層上報用款計劃，再由財政下達預算指標到基層預算單位，基層單位再根據有關規定及業務需要，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人，每筆支出都處應在預算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預算的實際支出進度。致使財政監督環節提前，提高了預算的約束力，為制定更加合理的部門預算提供準確資料。

3.減輕了財政負擔，提高了財政支付能力

現代的國庫支付管理，實現了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結余體現為用款計劃指標結余，而實際資金結余卻在國庫或國庫集中支付專戶。財政總預算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預算支出能真實反映財政資金的實際支出數，有利于財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷。

4.推進依法行政、依法理財的要求

國庫集中支付制度的改革，要求財政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎上。只有財政資金的分配行為、管理權限及操作程序的每個環節有了嚴格的法定制度，才能促使財政管理行為更具有透明度、公開性和約束力，才能使行政事業單位的財政監督與預算約束貫穿于財政收支活動的全過程，真正體現了依法治國、依法行政的要求。

二、國庫集中支付制度改革中存在的問題

1.由于改革觸動了某些利益集團的既得利益，再加上對改革的認識不足，使改革遇到了重重阻力

在分散支付條件下，各部門和單位使用資金時，不受預算硬約束，自主性強，資金存入銀行既可生息，又可作為爭取項目貸款的條件。改革后，這些好處將不復存在，因此，地方和部門自然會有抵觸和阻撓。 認識上的不足主要是對國庫集中支付制度下的財政資金所有權、使用權和財務自主權存在誤解。許多人認為國庫集中支付使得財政資金使用權和財務自主權都歸屬財政部門，預算單位將不再擁有這些權力，而事實上國庫集中支付的目的是在不改變單位的資金使用權和財務自主權的前提下，建立單一賬戶體系，提高財政資金的使用效益和加強會計監督。

2.預算單位和代理銀行在資金支付清算中存在以下違規或不規范操作問題

一是違規將財政預算內資金轉撥到原有的實撥資金賬戶；二是違規改變財政預算內資金的用途或使用性質；三是使用預算內資金違規發放政策補貼；四是違規提取現金，并以虛假發票大量提取財政資金；五是代理銀行違規劃轉財政預算內資金。這些問題的發生，反映出國庫集中支付制度政策還存在薄弱環節。

3.相關的配套改革尚未跟上，成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸

建立國庫集中支付制度后，國庫核算信息將成為政府財政信息系統的主要組成部分，對國庫核算電算化的要求也提升了一個檔次。目前，我國還沒有建立獨立的國庫會計核算和資金清算系統，財、稅、庫、行之間尚未實現橫向聯網，部門預算的無紙化操作難以實現，這將嚴重影響工作效率和信息傳遞速率的提高。

三、國庫集中支付制度改革的應對措施

1.強化宣傳，提高認識

要加強對上、中、下的宣傳溝通。對“上”要通過積極主動向領導、上級財政的匯報，打通上層溝通渠道。對“中”要抓好與人民銀行、各代理銀行和各預算單位的密切配合，有效調動各方面參與改革的積極性。對“下”要積極主動搞好培訓和業務幫扶，確保支付改革工作得到廣大基層人員的支持。

2.強化監管，預防風險

一是建立內控制度，規范操作程序。加快制定出符合實際的資金支付操作程序，以防范資金風險，確保資金安全。二是監督關口前移，防患于未然。財政資金撥付前，政府采購要配合科室對預算單位的資金申請、供應商或勞務提供者的資質及收款賬戶的真偽，進行全面鑒定，確保支付安全。三是完善財政直接支付與授權支付的后續監管機制。及時向收款人查問資金到位情況，通過網絡系統對銀行當日的清算票據及時監控，防止出現失誤，并對預算單位的財務進行事后監控。

3.強化支付，規范運行

一是要形成以財政直接支付為主，授權支付為輔的支付格局。明晰直接支付與授權支付范圍劃分細則，嚴禁將應該實行直接支付或轉賬支付的項目改為提取現金或變相實行授權支付。二是要做好與電信部門的銜接，提高支付網絡運行速度。加強銀行之間的合作，確保資金安全。

4.強化審核，搞好預算

各單位要細化預算編制的內容，把所有項目資金都編入部門預算，詳盡地反映財政支出的金額、方向和用途，強化預算。同時，要加大業務科室審核職能，做到申報計劃與審核內容完全相符，否則一律退回。在審核完畢后，還要提出合理的財政直接支付和財政授權支付的款項和額度的建議數。