中小企業財務管理存在的問題及對策

王靜亨

［摘要］ 中小企業在國民經濟中占據著十分重要的地位，而財務管理又是維系企業生存和發展的關鍵。本文分析了我國中小企業在財務管理方面存在的問題及其產生的原因，并提出了相應的對策建議。

［關鍵詞］ 中小企業；財務管理；問題；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02 . 009

［中圖分類號］F275；F276.3［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）02- 0017- 03

中小企業經過20多年的不斷發展壯大，已經成為國民經濟的重要組成部分，對保持我國經濟持續增長發揮著舉足輕重的作用。然而，由于各方面的原因，中小企業的財務管理能力非常薄弱，嚴重影響和制約了其進一步的發展壯大。因此，加強和規范中小企業財務管理十分必要。

1中小企業財務管理存在的問題

（１）資金短缺，融資困難。目前中小企業已逐步形成了較為獨立的融資方式，但是，資金短缺、擔保困難、融資成本高仍然是阻礙中小企業持續經營和健康發展最突出的問題。從融資結構來看，企業往往更多地依靠內源融資，即通過企業利潤留存等方式進行資本縱向積累。但是僅僅依靠自身的利潤積累顯然滿足不了企業的快速發展，特別是不足以支持中小企業完成第一次創業后進一步迅速擴張的需要。外部融資方面主要集中在銀行貸款，但由于中小企業信用觀念淡薄，財務信息透明度差，再加上可抵押資產少，使得銀行放貸慎之又慎。銀行即便同意向中小企業放貸，也會因為高風險的緣故而提高貸款利率，從而增加中小企業融資的成本。

（2）投資能力弱，且缺乏科學性。由于規模小，融資困難，在中小企業的投資中，貸款投資占很高比重，面臨的財務風險很大。所以為了降低投資的風險，投資者總是優先考慮盡快收回投資，缺乏整體戰略意識和總體規劃，在企業的長遠發展規劃方面欠缺考慮。由于中小企業大都屬于個體、私營企業，企業領導集權現象嚴重，企業財務人員很少能夠參與企業的投資決策。而大部分投資者素質不高，缺乏科學的投資理念，在沒有嚴格的可行性論證和科學的市場調研的情況下，僅憑自己的經驗進行投資決策，盲目進行設備更新或新產品開發，往往造成投資失敗，甚至企業破產。

（3）財務基礎工作薄弱。大多數中小企業財務管理整體混亂，會計信息失真嚴重。會計報表的編制與審查沒有完全按照國家相關法律法規的要求執行，企業的財會工作僅僅是為了應付稅務、工商、銀行等監督管理機構。財務機構設置也不合理，缺乏必要的財務監督機制。多數企業沒有專職的內部審計部門，即使有，也大都將審計人員歸屬財務部門領導或者在財務部門安插審計人員，無法保證內部審計的獨立性和權威性，導致企業財務管理的崗位制約和監督作用不能有效發揮。有些中小企業雖然也制定了相關規章制度和管理辦法，但由于企業內部職責權限劃分不清，在具體操作中有章不循，執行力差，導致制度名存實亡，企業內控制度形同虛設。

（4）缺乏有效的財務控制。中小企業的財務控制薄弱，直接導致企業資金利用率不足，資金周轉緩慢。具體表現為：一是現金管理隨意。缺乏有力的現金管理制度，不能控制最佳的現金持有量，造成資金的閑置或者緊缺，資金周轉不暢，影響企業的發展。二是應收賬款周轉緩慢。缺少有力的催收措施，資金回收困難，加大了發生呆賬壞賬的風險，影響了銷售額和利潤的提高，降低了資金的流動速度。三是存貨控制水平低。缺乏存貨計劃和定期檢查制度，造成資金呆滯，財務信息滯后。四是成本控制水平不高，成本控制沒有落到實處，缺乏行之有效的成本控制體系和方法，成本核算不實，成本控制不嚴格。

2中小企業財務管理存在問題的成因

2.1 內部原因

（１）管理模式陳舊，觀念僵化。由于我國中小企業相當一部分屬于個體私營企業，其管理模式也大多采取家長式的管理模式，所有權與經營權高度統一。企業的投資者同時也是經營者，企業領導者集權現象相當嚴重，常常越權行事，這樣造成財務管理混亂、財務監管不嚴、會計信息失真等一系列問題。企業經營者的財務管理意識淡薄，對財務管理理念和方法缺乏應有的正確認識，往往只重視產品和技術的更新，而忽視對財務管理的投入，致使財務管理失去了在企業管理中應有的重要地位和作用。財務管理職能通常由會計部門或其他部門兼管，或由企業主管人員一手包辦，先進的財務決策方法難以得到執行，影響了企業財務管理的有效性。

（2）財務管理人員素質偏低。受家長式企業管理模式的影響，中小企業在任用財務管理人員時往往是任人唯親，財務人員素質普遍不高，而且在入職后沒有進行后續的培訓和教育。財務人員缺乏掌握新知識和接受新技能的主動性，缺乏創新精神，導致業務水平偏低，專業知識更新緩慢，嚴重影響了財務管理工作的規范進行。中小企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高不夠重視，并且在發展前景、工作待遇和社會保障等方面沒有足夠的吸引力，導致高素質財務管理人員缺乏，財務管理核心作用難以很好地發揮。財務人員在實際工作中也習慣于服從領導，缺乏工作的主動性，無法行使自己的監督和決策權。

2.2 外部原因

首先，缺乏政策和法律支持。一直以來，我國政府的政策法規傾向于大型企業，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。有關中小企業的法律法規沒有形成體系，且主要側重于政府對企業的管理，很少對中小企業進行傾斜性的保護。盡管近些年來國家政策有所改變，但是并沒有發生實質性的變化。其次，在投資融資、稅收優惠、土地使用和財政補貼等方面也傾向于大型企業。中小企業在企業總數和工業總產值方面都占相應全國總計的絕大部分，但由于大多數中小企業屬于民營企業，受傳統觀念和行政干預的影響，有些銀行對其限貸惜貸，造成中小企業的貸款規模只占全國信貸總額中的很小一部分。中小企業的稅費負擔重，且收費和收稅的標準隨意性較大，甚至還成為有些地方政府攤派各種稅費的重點對象。

3解決中小企業財務管理問題的對策建議

（1）轉變觀念，積極建立現代企業制度。首先，企業領導者要積極轉變觀念，提高財務管理意識，確立財務管理的核心地位。在管理模式方面，要摒棄傳統的管理方法，逐步由家長式管理模式向公司制管理模式轉變。敢于接受先進的、科學的財務管理理念并貫徹到企業的經營管理工作中。要結合企業實際，逐步建立和健全財務管理制度，并在實際的財務工作中嚴格執行。其次，要健全財務管理組織機構。設置獨立的財務管理部門，使財務與會計部門分離，設置相互牽制的崗位。充分發揮會計核算、監督的職能和財務管理預測、決策、分析控制等方面的作用，形成企業管理的內部制衡與監督機制，使企業的財務管理職責分明、信息透明。最后，要在財務管理中樹立風險意識。善于對市場環境的變化帶來的不確定因素進行提前預測，并制訂有效的防范措施，使企業的風險降低到可以承受的水平，提高抵御風險的能力。

（2）加強財務人員隊伍建設。首先，企業管理者要充分認識財務管理人員在企業經營中的重要作用，重視人才隊伍的建設和管理。企業領導者要積極主動地學習現代企業管理方法，不斷強化法律意識，不僅可以有效避免企業會計違法行為的發生，還有利于提供真實、完整的會計信息。其次，要注重財務管理人才的持續培訓和教育。加強財務管理人員的職業道德和職業紀律教育，提高業務水平，使其能夠快速地更新觀念，接受先進的管理理念。提高財務人員的綜合素質，為企業未來的發展儲備高素質的人才。最后，建立并完善激勵和約束機制。采用激勵措施提高財務人員的創新精神和創新能力，通過薪酬、績效股、福利待遇等激勵手段激發員工的工作熱情，留住高級財務管理人才。定期進行綜合業務考核，實行競爭上崗制度，充分調動財務人員的工作積極性。

（3）拓展融資渠道，解決資金問題。要解決中小企業融資難的問題，需要政府、企業與銀行等金融機構多方的共同努力。一是政府要制定有利于企業發展的法律、法規政策，為中小企業提供法律保障。加大對中小企業融資的財稅支持力度，為中小企業創造寬松的金融環境。二是企業自身要做到財務管理規范透明，杜絕弄虛作假，樹立良好的信用形象，以取信于銀行。三是建立并完善中小企業信用擔保體系。大力發展多形式、多層次的中小企業信用擔保機構，為不同類型的中小企業融資提供信用擔保。同時，政府應加大對信用評級機構、審計機構等中介機構的扶持和監管，規范其經營行為。四是拓寬中小企業的直接融資渠道。完善專為中小企業進行直接融資的創業板市場和產權交易市場，降低中小企業股票上市的門檻。大力發展中小企業債券融資，鼓勵經營效益好、償債能力強的中小企業通過發行企業債券進行融資。加快建立風險投資基金，發展創業基金，擴大資金供給面，以改變我國中小企業融資渠道和結構過于單一的不利局面。

（4）建立科學的投資決策機制。為降低投資風險，進行科學合理的投資決策，需要注意以下幾方面：①規范投資程序。進行深度的調研分析及投資分析研究，用制度來規范和限制中小企業領導者對投資決策的個人干預。可以參考大型企業的做法，實行投資監理制度，對投資活動的每個階段進行周密設計和實施跟進。②優化投資結構。在資金的投向方面，中小企業應更注重對內投資，包括對技術開發、新產品試制、設備更新改造和人力資源的投資等。其中，人力資源的投資應引起足夠的重視，因為人力資源存量增加帶來的產量增加遠高于實物資產存量增加帶來的產量增加額。在投資周期方面，考慮到中小企業的資金規模，為了盡可能降低投資風險，可盡量進行中短期投資而避免長期投資。③分散資金投向。中小企業的資本積累達到一定的規模以后，可以搞多種經營，以分散非系統風險，追求投資收益最大化。但也需注意避免盲目多元化而造成資金過于分散，影響企業專業核心競爭力的形成。

（5）強化資金管理，加強財務控制。中小企業要搞好財務控制，必須建立嚴密的財務控制制度，從多方面入手：①建立嚴格的現金預算控制制度。盡量準確地預測收支期限，確立最佳的現金持有量，提高現金的使用效率。合理進行資金分配，協調好流動資產與固定資產的比例，以達到資本結構的最優化。②加強應收賬款管理。應對賒銷客戶的資信程度進行評定，制定相應信用政策。定期核對應收賬款，加強賬齡分析，保證應收賬款的安全性。③完善存貨管理。確定存貨的最佳持有量，使存貨既滿足企業的正常生產經營需要，又降低相關成本。搞好存貨的日常控制，定期盤點，防止積壓，及時清理廢舊、過時物資，避免資金呆滯。④建立有效的成本控制制度。嚴格的成本控制應貫穿于企業生產經營的每一個環節，落實到每一名員工。實行全面的成本預算，且在日常生產中嚴格控制，并定期進行成本差異分析，從而不斷修正預算目標，制定出最合理的標準成本，使成本控制與考核更加科學化，以進一步全面降低成本。

主要參考文獻

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