淺析電力企業(yè)全面預算管理

李國芳

[摘要]隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展和電力改革的不斷深入，電力企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，電力建設規(guī)模越來越大，這為電力企業(yè)的發(fā)展提供了良好的機遇，同時也對電力企業(yè)管理工作提出了更高的要求，而全面預算管理作為電力企業(yè)管理的重要組成部分，已日益受到企業(yè)的重視，本文主要對如何在企業(yè)中實施和完善全面預算管理進行了討論。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)全面預算管理意義措施

全面預算管理是一個企業(yè)、一個部門的基本管理手段，是全員參與的群眾性管理活動，是一個系統(tǒng)的、全方位的、全過程的科學管理方法，可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，作為一種現(xiàn)代企業(yè)的管理方法，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎。電力企業(yè)全面預算是電力企業(yè)管理的重要組成部分，涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，包括財務、物流、基建、營銷等各個業(yè)務部門，應受到電力企業(yè)管理人員的重視。。通過全面預算管理，能有效地匯集電力企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟資源，將企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃予以量化，在電力企業(yè)內(nèi)科學地管理和有效地執(zhí)行，進一步建立起包括預算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預算管理體系，全面提升企業(yè)全面預算管理水平。

一、電力企業(yè)全面預算編制的內(nèi)容及程序

1.全面預算編制的內(nèi)容

全面預算編制的內(nèi)容主要由資本性收支預算、現(xiàn)金流量預算、損益性預算及資產(chǎn)負債預算組成。資本性收支預算是對預算期內(nèi)基本建設、更新改造等各類投資活動進行的預算核定。損益性預算是對預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營收入、成本、費用等各類利潤構(gòu)成要素進行的預算核定。現(xiàn)金流量預算是對預算期內(nèi)企業(yè)資金流人、流出總量及結(jié)構(gòu)的預算核定。資產(chǎn)負債預算是對預算期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動情況及其結(jié)果的預測和控制。

2.全面預算編制的程序

電力企業(yè)預算編制的程序應遵循“上下結(jié)合、自上而下、自下而上、分級編制、逐級匯總”進行。具體來說就是先由企業(yè)預算委員會提出企業(yè)總目標和部門分目標，各職能部門以此為原則制定本部門的預算方案，呈報預算管理委員會。預算管理委員會審查各部門預算草案，進行整體平衡，擬訂整體預算方案并反饋給各部門征求意見。經(jīng)過上下多次反復，形成最終預算，經(jīng)預算及預算考核評價內(nèi)容委員會審核后，形成為正式預算，逐級下達各部門執(zhí)行。預算一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整。

二、電力企業(yè)實施全面預算管理的意義

1.有利于整合資源，優(yōu)化配置

全面預算管理是在企業(yè)管理戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟資源。通過預算的編制和綜合平衡，促使企業(yè)內(nèi)部各單位之間相互協(xié)調(diào)、環(huán)環(huán)緊扣、減少內(nèi)部矛盾，達到購電、供電、銷售、管理各環(huán)節(jié)都能在確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的前提下，組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和最優(yōu)利用，促進企業(yè)最終戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.電力企業(yè)的特性需要

在現(xiàn)階段，供電企業(yè)以成本為起點的預算管理模式。電力市場價格由政府主管部門發(fā)改委制定，銷售電價基本穩(wěn)定，供電企業(yè)欲達到期望收益，必須在成本上進行挖掘，以成本費用為起點的成本預算管理模式，成為供電企業(yè)管理的主導模式。這就要求企業(yè)管理者在確定目標利潤時，必須把握市場動向，著眼企業(yè)全局，科學地進行預測，將有關(guān)企業(yè)過去浪費或低效率的部分剔除，選擇最佳的預算方案，降低決策風險，合理增收節(jié)支，努力使決策達到科學化，使企業(yè)的行為符合市場的客觀需求，更進一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力，電力企業(yè)的全面預算管理尤為重要。

3.利于增進企業(yè)內(nèi)部溝通

全面預算管理，起著協(xié)調(diào)企業(yè)整個價值鏈條相互關(guān)系的作用。能否使各個部門之間緊密無間的配合，朝著一個戰(zhàn)略目標邁進，企業(yè)發(fā)展的至關(guān)重要的條件。因此，這要求它們的經(jīng)濟活動必須密切配合，統(tǒng)籌兼?zhèn)洌愫镁C合平衡。通過整個過程中的指標分解工作、投資項目決策、日常運營成本預測等監(jiān)督并督促了職能管理部門與各個成產(chǎn)規(guī)劃、加強了部門與部門之間的溝通、避免了財務部門在預算調(diào)整階段需做具體調(diào)整生產(chǎn)判斷的情況的出現(xiàn)。

三、當前電力企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀

1.意識觀念問題

目前，不少電力企業(yè)對全面預算的意識觀念還存在一定偏差，對概念理解模糊，認為預算是財務部的事情，沒有把全面預算作為一種管理方法來運用，只把預算理解為一種工具，不能有效的提高本部門的運營效率。企業(yè)雖然有完整的預算指標體系，但多數(shù)留于形式，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，而主要是對成本費用進行預算控制；只有利潤預算的意識，沒有虧損預算的意識，使得企業(yè)預算控制的效果較差。這種預算管理經(jīng)常導致各部門之間的沖突，影響了預算管理的整體效果。基于以上所存在的問題，需要制定一套合理的全面預算管理評價體系對其進行改善和調(diào)整。

2.預算執(zhí)行和管理不到位

在預算執(zhí)行和管理上，缺乏力度，事前、事中控制作用相對來講比較弱。在我國大多數(shù)企業(yè)中缺少預算管理委員會，使預算在執(zhí)行過程中作用不大，尤其是預算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對預算執(zhí)行結(jié)果進行分析,這種分析最多只能起到事后評價的作用，事中、事前控制作用相對來講比較差。同時，在財務預算的執(zhí)行方面，電力企業(yè)并沒有將財務預算的壓力真正傳遞到最基層的成本控制中心，各項費用的發(fā)生并沒有真正得到事前控制，在日常每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，并沒有與公司下達的財務預算掛起鉤來，因而也就大大失去了財務預算管理的優(yōu)越性。

3.預算編制方法單一

由于預算在我國企業(yè)中的運用尚處初期，在預算實踐中, 人們習慣于在基年的基礎上考慮預算年度的變量因素權(quán)衡預算，以固定預算為主。固定預算就是以前期的實際執(zhí)行結(jié)果為基礎的預算編制方法是指在編制預算時, 只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為唯一基礎來編制預算的一種方法。但這種方法容易使新的預算受到既成事實的影響, 過于機械呆板, 可比性差, 并容易使某些不合理因素得以長期沿襲。

四、加強電力企業(yè)全面預算管理的措施

1.提高認識，樹立科學觀念

全面預算管理作為企業(yè)的一種內(nèi)部控制手段, 需要良好的企業(yè)文化為其提供持續(xù)文化支撐力。電力企業(yè)要有效實施全面預算管理，必須樹立正確的觀念，要把全面預算管理作為一種創(chuàng)新管理的理念。要全面正確地認識與理解全面預算管理的概念，對推行全面預算管理的重要性應統(tǒng)一認識，高度重視，擺正電力企業(yè)內(nèi)部管理的地位,通過大量的培訓和學習, 提高對全面預算管理作用和意義的認識，認識到推行全面預算管理是電力企業(yè)適應市場形勢和深化內(nèi)部管理的客觀要求，也是電力企業(yè)降低成本的重要途徑。預算管理涉及企業(yè)的方方面面，不僅要求企業(yè)最高領導直接介入預算管理的授權(quán)、預算審批等具體環(huán)節(jié)，而且預算管理的整個落實過程都要求具有權(quán)威性的領導階層來加以推動。因此，要有效、持續(xù)推進企業(yè)全面預算管理工作，必須強化引導，從領導做起，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理的理念。

2.加強全面預算的執(zhí)行和管理

首先要建立健全預算管理相關(guān)制度。預算作為一種控制制度，預算本身不是目的，預算的目的就是為了加強控制，而預算無論是作為目標控制或是過程控制，均是以規(guī)范、嚴格的制度方式實現(xiàn)的。其次要建立健全科學的全面預算管理組織機構(gòu)。企業(yè)要實行全面預算管理，必須建立科學的全面預算管理組織機構(gòu)，并且明確各部門的相關(guān)職責。最后要加強對預算執(zhí)行過程的全面管理。企業(yè)全面預算一經(jīng)批準下達，各執(zhí)行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，各項預算指標下達后，各部門還要將預算責任逐級延伸，盡可能細化到執(zhí)行部門、各環(huán)節(jié)、各崗位和關(guān)鍵的管理人員，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

3.改進和完善全面預算編制方法

加強全面預算管理方面首先是編制方法的選擇。固定預算一般適合于業(yè)務比較穩(wěn)定的企業(yè)，對生產(chǎn)經(jīng)營和市場的變化反應滯后，缺乏靈活性。而滾動預算正好克服了固定預算的缺點，不僅可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預算的不斷調(diào)整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于發(fā)揮預算的指導和控制作用。其次要加強全面預算管理的信息化建設。運用信息化的手段來改進企業(yè)全面預算管理，可以大大提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和管理水平，為管理者的決策提供有效支撐。一體化的信息處理能使預算更加科學、合理、準確，數(shù)據(jù)收集、趨勢分析更加可靠，也使全面預算管理提高到一個新高度。另外要及時進行預算差異分析。預算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化來幫助調(diào)控預算合理而順利的執(zhí)行，預算完成后的差異分析則可以總結(jié)預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞，進而為企業(yè)考評激勵制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

參考文獻：

[1]管敏麗.電力企業(yè)預算管理中的問題及改進措施.會計之友.2008(11)

[2]苗喜平.企業(yè)加強全面預算管理方法探討[J].消費導刊.2009. (5)

[3]王伴柱，孫彬偉，劉思宏.供電企業(yè)實行全面預算管理之我見[J].北方經(jīng)濟，2006，(12)