淺析實行國庫集中收付制度的意義

閔萍

[摘要]實行國庫集中收付制度是發達市場經濟國家的通行做法，是公共財政管理的一個顯著特征。國庫集中收付制度的實行，奠定了其在財政財務管理中的核心基礎性地位，顯著提升了財政科學化精細管理水平，有力促進了公共財政管理體系的建立健全，有效保障了國家各項財政經濟政策的順利實施。本文就實行國庫集中收付制度的意義展開論述。

[關鍵詞]實行國庫集中收付制度意義

國庫集中收付制度通過科學合理的制度安排和高效便捷的信息網絡，將管理融合于財政資金收繳和支付的各個環節，從根本上突破傳統的資金運行模式，構建既與國際接軌，又富于我國特色的財政資金運行機制。

一、國庫集中收付制度的概述

國庫集中支付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫和財政專戶；財政支出通過國庫單一些賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶。

國庫單一賬戶體系包括財政財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶；財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶；財政部門在商業銀行開設的財政專戶；經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶。

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫的稅收收入或者其他收入，由納稅人或者代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶；小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入以及非稅收入中的現金繳款，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。國庫集中支付的基本運作程序是：預算單位按照批準的用款計劃向財政支付機構提出申請，經財政支付機構審核同意后在預算單位的零余額賬戶或者財政零余額賬戶中向收款人支付款項，然后通過銀行清算系統由零余額賬戶與國庫單一賬戶或者預算外資金專戶進行清算。在國庫集中支付方式下，由于銀行間的清算是通過計算機網絡實時進行的，因而財政支付賬戶和預算單位的賬戶在每天清算結束后都應當是零余額賬戶，財政資金的日常結余都保留在國庫單一賬戶中。

二、實行國庫集中收付制度的原因

建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是適應社會主義市場經濟和公共財政發展的客觀要求。黨中央、國務院十分重視這項改革，黨的十五屆五中、六中全會明確提出要積極推行和完善國庫集中收付制度，并將這項改革列入全國人大九屆四次會議審議通過的《國民經濟和社會發展第十個五年計劃綱要》，中紀委五次全會將實行國庫集中收付制度作為從源頭上防止腐敗的措施之一。2005年3月份國務院第95次總理辦公會議研究通過了《財政國庫管理制度改革方案》，確定財政部、水利部等6個中央部門當年進行國庫集中支付試點。到2005底，中央所有部門和地方所有36個省、自治區、直轄市和計劃單列市全面實施改革，實現了國務院提出的“十五”期間全面推行改革的目標。財政部副部長肖捷在廣州召開的全國財政國庫管理制度改革工作會議上說，財政國庫管理制度改革是一項重大的財政管理制度創新，作為公共財政體制的重要內容，被市場經濟國家稱為“財政革命”。據有關資料報導，截至2011年底，中央各部門及所屬13000多個基層預算單位實施了國庫集中收付制度改革，地方36個?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）本級、320多個地市、2600多個縣（區）、超過38萬個基層預算單位實施了改革。

三、實行國庫集中支付制度的意義

1.財政支出支付實現了庫款“直達”。國庫集中支付制度改變了傳統財政資金撥付環節多、運行效率低、使用效益差的狀況。各類支出通過財政直接支付或者財政授權支付方式，直接支付到最終收款人或者用款單位，改變了大量資金滯留在預算單位的狀況，實現了預算單位“花錢不見錢”，從制度上有效減少了財政資金被截留、擠占、挪用等問題的發生，資金支付效率得到顯著提高，資金安全性得到切實保障。

2.財政收入收繳實現了收入“直入”。在實行國庫集中支付制度前，大量財政收入通過設置過渡賬戶收繳，不是直接繳入國庫，收入入庫時間延滯。拿非稅收入來說，非稅收入具有執收單位分布廣、繳款人不固定、收入項目和標準復雜的特點，要把每一個繳款人的分散收入收到國庫中，又要讓執收單位“收錢不見錢”，必須建立一條安全、快速的通道，即由繳款人通過國庫單一賬戶入庫。非稅收入收繳管理改革改變了執收單位層層上繳、層層滯留非稅收入的傳統運行方式，建立了新型收繳賬戶體系和信息系統，資金當天即可繳入國庫或者財政專戶，大大加快了非稅收入入庫速度和運轉效率，也有效規范了執收單位收繳行為。稅收收入收繳，通過在財政部門、稅務機關、人民銀行和商業銀行間建立橫向聯網系統，采用電子化繳稅方式，解決了傳統手工操作模式下的種種弊端，極大方便了納稅人，稅款入庫速度也得到根本性提高。

3.財政資金管理實現了“集中管”。在實行國庫收付制度前，財政資金層層滯留在預算單位賬戶，并在銀行低息存儲，而政府在推動經濟建設和社會事業發展時急需要資金，不得不發行國債或者向銀行高息借款，這樣的做法加大了政府的運行成本。實行國庫收付制度后，只有在預算單位發生實際支付行為時，才引起國庫資金的實際支付，即財政資金在實際支付行為發生前，預算單位應支未支的財政資金都保存在國庫單一賬戶和財政專戶，有利于政府加強資金的統一調度和管理，充分發揮財政資金的最大效益，也保證了資金的安全。

參考文獻：

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[2]《高級會計實務》編委會.高級會計實務[M].經濟科學出版社，2011

[3]財政部國庫司.國庫管理改革全面推進[J].中國財政，2012