地鐵籌備試運初期預算的編制及管理

李萍

隨著地鐵作為一種方便、快捷、舒適、安全、準時、運量大和環保的交通工具，已成為解決各大城市目前所面臨的交通問題的一種最有效的手段。由于地鐵屬于投資和運營成本都非常高的項目，如何降低地鐵運營成本，提高運營管理水平，在地鐵籌備及試運營初期實行預算管理越發顯得重要，根據地鐵運營發展的不同階段，預算管理的重點能夠隨著地鐵運營的成長階段而側重于不同方面，最終做到通過預算管理來提高運營整體的管理效率和經濟效益。預算費用是在預測與決策的基礎上，按照規定的目標和內容對企業未來的收入、運營、成本、現金流入與流出等方面以計劃的形式具體的系統反映。在運營初期，根據運營籌備工作計劃、公司總體目標以及概算制定預算編制方法。

一、地鐵籌備試運營初期預算編制的方法及相關要求

1.費用分類。按照運營籌備期和運營期工作計劃，將各類費用劃分為工資及相關費用、生產維修費、運營能耗、運營費用、生產及行政管理費、稅金及相關費用、市場營銷費用七大類，并對七大類所包含的費用項目進行明細列示，內容涵蓋運營籌備工作所有業務。

2.費用報表。根據運營實際的機構設置、人員編制、部門職責，以業務預算為導向，確定各部門編制各類預算費用的報表格式內容及編制職責。

3.預算分析。以業務活動為依據，以項目內容為基礎，按業務需求逐項測算，了解各個生產經營環節，深入到一線工作中，從維修修程、工作流程等方面，熟悉各個部門的日常工作流程先行編制業務預算，針對業務預算進行分析。如車輛維修費用是按照修成化分為：日檢、雙周檢、月檢、年檢，業務部門按照修程預算每列次需要消耗的費用，經過綜合分析，將修成可以轉算為材料費和發生的委外維修費兩部分，在此基礎上根據業務流程、數據統計、財務分析工作，將業務預算轉換財務預算中的會計科目，進行財務預算管理。

二、運營初期預算編制報表內容

預算編制的內容包括所有與貨幣收支相關的業務和其他數量反應的事項，包括綜合年度工作計劃和財務預算兩部分。財務預算是由基本支出預算和項目支出預算、稅金和采購預算組成。

1.工資及相關費用。根據經公司批準的組織機構、各生產、職能管理人員配備等資源配置情況、各類生產管理模式、概算中的具體內容，編制人員費用明細表，該費用明細表與財務科目中工資及相關費用一致，便于成本核算時進行對比，這是人力資源部控制人工費用的主要依據。

2.生產維修費。按照設施設備系統不同，將設施設備維修劃分：機電設備維修、供電設備維修、通信設備維修、自動化設備維修、AFC設備維修、軌道、房屋建筑物維修六大類；生產維修費包括：設施設備維修、車輛維修、特種設備檢驗檢測費、其他生產維修費（包括更新改造、安全設施改造費也就是技改技措）。根據公司制定的生產維修計劃、按照設施設備、車輛維修委外合同內容，以及各類維修過程中消耗的材料費用編制生產維修費用并與財務科目一致。

3.運營能耗。主要是運營生產中耗費的水費、電費、熱蒸氣（暖）費；依據供應單位提供的數據及分管業務部門計量的數據進行編制。

4.運營費用。按照運營籌備工作計劃將與運營生產相關的費用計入到運營費用中，包括： 勞動保護費（生產勞動防護用品、日常勞保用品）、發票印制費、車票制作使用維護費、物業管理費、保安管理費、車站（隧道、機車車輛）保潔費、無線通訊管理費、生產培訓費、安全和設備管理活動費、員工工裝費、運營保險費、環境檢測費、生產用車費。

5.生產及行政管理費、是公司生產、管理發生的費用。依據公司相關管理制度、各類管理用具、計算機、辦公用品等管理必須費用的配置標準，按崗位及人員標準編制，并明確歸口管理部門的職責，同時與財務科目核算內容保持一致，便于成本核算時進行對比，這是日常控制經費的主要依據。

6.稅金及相關費用。以與運營有關的稅種、稅率為依據計算所得。

7.市場營銷費用。依據公司發展規劃及發展戰略和公司企業文化，編制公司營銷費用，包括：廣告宣傳費、印刷費、展覽費等。

三、地鐵籌備試運營初期預算的執行及管理

預算的編制程序本著滿足生產需要，促進業務發展，保障地鐵運營籌備工作順利進行為原則，以預算年度的實際情況為依據，自下而上測算本部門年度工作計劃、財務預算。

由于運營規模較大、部門、人員較多，在實際運營過程中，會發生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的，將各類費用劃分歸口管理部門進行執行控制管理。各生產部門根據工作計劃及維修修程，編制物料消耗計劃，分報由專業職能部門進行審核；行政管理部門消耗量，按照公司制定的配置標準和管理制度進行測算，并經歸口管理部門審核；采購計劃由物資采購部門根據生產消耗需求計劃、庫存情況和采購周期，編制不同時期的采購計劃并進行計劃內采購。

在預算執行中，預算內項目，由歸口管理部門按照月度預算內容擬定請示，并按月執行；對涉及安全、經營、整改的預算外項目，需要立項的，由需求部門或歸口管理部門擬定請示報總公司審批同意后執行。

規范預算支出，對預算執行實際狀況不斷地同原預算進行比較，分析差異，監督預算執行狀況。為了達到此項目的，預算管理職能部門定期組織預算執行情況的檢查，了解預算執行過程中存在的問題；編制制定預算跟蹤管理臺賬，分別對各部門特別是歸口管理部門進行預算跟蹤管理，隨時查看、分析預算執行狀況；建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行情況分析會，定期地提供各類分析報告，內容包括公司所有的經營信息，例如，各業務完成情況分析、各項目費用執行情況分析、部門執行情況分析等等，量化分析具體的財務數據，查找預算執行過程中存在的問題，提出相應的改進措施；只有各部門協調一致，整個運營預算才能得到較好的控制與管理。

四、地鐵籌備試運營初期預算的考核

遵循“事前預算、事中控制、事后分析、考核”的原則。預算執行情況考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，同時也是對預算執行者的績效評價。運營初期各項工作的變動比較大，隨機、臨時性工作也比較多，針對這種特殊時期的預算考核，就要針對預算單位的預算工作質量及預算外工作質量和預算執行情況實行綜合考評；以季度預算執行考核為主，結合年度績效考核制度進行；以預算目標為標準，通過實際與預算的比較和差異分析，確認其責任歸屬，并根據獎懲制度的規定，使考評結果與責任人的利益掛鉤。

運營初期預算管理貫穿整個運營籌備到試運營管理的始終，搞好運營初期預算管理，既能給正式運營預算管理提供基礎資料，又能提高運營籌備各項管理工作順利展開，也能合理安排運營籌備資金，保證運營籌備工作有序進行。同時，各生產預算部門及時收集生產預算執行過程中形成的各種數據，并進行認真分析整理，修訂生產維修作業修程，積累定額和消耗指標，保證運營管理標準的先進性，為運營預算管理下一步的工作積累豐富的資料。運營初期預算的編制與管理是一項涉及面廣、部門多的工作，它應當成為運營全員、全過程、全要素的管理與控制工作，不可不嚴、不可不細、不可不全，應當在實踐中不斷補充、修改、完善，同時也需要預算人員不僅懂一定的成本、財務的知識而且還要懂運營維修修程和生產管理相關知識，為領導及時、準確提供有效的經濟信息。只有切實加強運營初期內部預算的編制與管理工作，才能做到對運營盈虧了如指掌，對運營成本過程控制心中有數，為實現運營經營目標提供重要保障。

（作者單位：西安市地下鐵道有限責任公司）