我國(guó)上市公司環(huán)境信息披露的制度環(huán)境淺析

【摘要】從1997-2012年這十五年間，我國(guó)環(huán)境保護(hù)和環(huán)境信息披露相關(guān)的法律法規(guī)在逐步完善的過(guò)程中，尤其是2011年1月《上市公司環(huán)境信息披露指南》的頒布，但是依然沒(méi)有法律法規(guī)明確相應(yīng)的審核程序和獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)上市公司的環(huán)境信息披露不具有強(qiáng)制性。

【關(guān)鍵詞】環(huán)境信息披露法律法規(guī)

近年來(lái)，隨著社會(huì)公眾環(huán)境保護(hù)意識(shí)的逐步提高，在環(huán)保部門(mén)和證監(jiān)會(huì)積極推動(dòng)之下，我國(guó)上市公司環(huán)境信息披露的法律法規(guī)方面取得了較大的進(jìn)展。

最早在1997年，公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第一號(hào) 《招股說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容與格式（試行）》中涉及環(huán)境信息披露，規(guī)定了公開(kāi)發(fā)行股票的公司在招股說(shuō)明書(shū)正文第五部分應(yīng)適當(dāng)提及能源或者交通方面存在的制約、產(chǎn)業(yè)政策的限制、環(huán)保因素的限制、嚴(yán)重依賴(lài)有限的自然資源等環(huán)境信息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。2002年1月，《上市公司治理準(zhǔn)則》的第86條和第88條規(guī)定可見(jiàn)證監(jiān)會(huì)開(kāi)始重視企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，要求企業(yè)主動(dòng)、及時(shí)披露環(huán)境保護(hù)等社會(huì)責(zé)任相關(guān)信息。

2002年6月，《中華人民共和國(guó)清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》強(qiáng)制性要求當(dāng)?shù)丨h(huán)保主管部門(mén)在當(dāng)?shù)刂饕襟w定期公布污染嚴(yán)重企業(yè)的名單，并要求列入名單的企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門(mén)規(guī)定公布主要污染物的排放情況，否則承擔(dān)違法責(zé)任。我國(guó)強(qiáng)制性公開(kāi)環(huán)境信息的主要法律依據(jù)就是《中華人民共和國(guó)清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》。

2003年6月，《關(guān)于對(duì)申請(qǐng)上市的企業(yè)和申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)核查的通知》，本規(guī)定要求環(huán)保部門(mén)對(duì)冶金、化工、石化、煤炭等十三個(gè)重污染行業(yè)中申請(qǐng)上市的企業(yè)和申請(qǐng)?jiān)偃谫Y的上市企業(yè)，再融資募集資金投資于重污染行業(yè)進(jìn)行全面核查。

2003年9月，《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開(kāi)的公告》是對(duì)《中華人民共和國(guó)清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》的進(jìn)一步落實(shí)，對(duì)列入名單的重污染行業(yè)的企業(yè)必須公開(kāi)的環(huán)境信息和自愿公開(kāi)的環(huán)境信息進(jìn)行了劃分，對(duì)公開(kāi)信息的途徑進(jìn)行了規(guī)定，也鼓勵(lì)企業(yè)制作年度環(huán)境報(bào)告。

2005年12月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》將全國(guó)的環(huán)境保護(hù)工作提到了戰(zhàn)略的高度，是指導(dǎo)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。強(qiáng)調(diào)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)能降耗，實(shí)行清潔生產(chǎn)，并要求企業(yè)要強(qiáng)化污染預(yù)防和全過(guò)程控制，實(shí)行生產(chǎn)者責(zé)任延伸，強(qiáng)化對(duì)各類(lèi)廢物的循環(huán)利用。

2007年4月 《環(huán)境信息公開(kāi)辦法（試行）》為規(guī)范環(huán)保部門(mén)以及企業(yè)公開(kāi)環(huán)境信息提供了法律依據(jù)。辦法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自愿公開(kāi)與強(qiáng)制性公開(kāi)相結(jié)合的原則，及時(shí)、準(zhǔn)確地公開(kāi)企業(yè)環(huán)境信息。并明確提出國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)自愿公開(kāi)的九類(lèi)環(huán)境信息，以及被列入污染物排放超過(guò)國(guó)家或者地方排放標(biāo)準(zhǔn)，或者污染物排放總量超過(guò)地方人民政府核定的排放總量控制指標(biāo)的污染嚴(yán)重的企業(yè)名單，企業(yè)強(qiáng)制披露的四類(lèi)環(huán)境信息。

2007年8月，《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范重污染行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司申請(qǐng)上市或再融資環(huán)境保護(hù)核查工作的通知》是對(duì)環(huán)發(fā)[2003]101號(hào)文件的進(jìn)一步執(zhí)行。《通知》由環(huán)保局統(tǒng)一組織開(kāi)展，對(duì)從事火力發(fā)電、鋼鐵、水泥、電解鋁等重污染行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司申請(qǐng)上市或再融資的環(huán)保核查工作，并向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)出具核查意見(jiàn)。

2008年2月，《國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局關(guān)于加強(qiáng)上市公司環(huán)境保護(hù)監(jiān)督管理工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》提出進(jìn)一步完善和加強(qiáng)上市公司環(huán)保核查制度，將上市公司的環(huán)境信息披露分為強(qiáng)制公開(kāi)和自愿公開(kāi)兩種形式。上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露發(fā)生可能對(duì)上市公司股價(jià)產(chǎn)生較大影響且與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的重大事件。

2008年5月，《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》 鼓勵(lì)上市公司根據(jù)《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)披露公司在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面的特色做法及取得的成績(jī)，并在披露公司年度報(bào)告的同時(shí)在證券交易所網(wǎng)站上披露公司的年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告（含環(huán)境信息）。上市公司也可以根據(jù)自身需要，在公司年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露或單獨(dú)披露《環(huán)境信息公開(kāi)辦法（試行）》中提到的九類(lèi)環(huán)境信息等。

2010年7月，《關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)格上市環(huán)保核查管理制度加強(qiáng)上市公司環(huán)保核查后督查工作的通知》提出完善上市公司環(huán)境信息披露機(jī)制，上市公司應(yīng)該及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地披露環(huán)境信息、發(fā)布年度環(huán)境報(bào)告書(shū)。

2011年1月，《上市公司環(huán)境信息披露指南》要求火電、鋼鐵、水泥等16類(lèi)重污染行業(yè)上市公司應(yīng)當(dāng)發(fā)布年度環(huán)境報(bào)告，定期披露污染物排放情況、環(huán)境守法、環(huán)境管理等方面的信息。

從1997-2012年這十五年間，我國(guó)環(huán)境保護(hù)和環(huán)境信息披露相關(guān)的法律法規(guī)在逐步完善的過(guò)程中，尤其是2011年1月《上市公司環(huán)境信息披露指南》的頒布，使得國(guó)家開(kāi)始對(duì)環(huán)境信息披露有了統(tǒng)一的規(guī)定，開(kāi)始明確哪些信息是需要披露的，披露到什么程度，但是依然沒(méi)有明確相應(yīng)的審核程序和獎(jiǎng)懲機(jī)制，不具有強(qiáng)制性。

總體而言，我國(guó)環(huán)境保護(hù)機(jī)制不完善，環(huán)境管理體制未完全理順，環(huán)境立法無(wú)法完全適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)需要，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前我國(guó)環(huán)境信息披露法律法規(guī)的執(zhí)行存在一個(gè)很大的困境，就是缺乏環(huán)保部門(mén)與證監(jiān)會(huì)的跨部門(mén)合作，上述法律法規(guī)大部分都是環(huán)保部門(mén)單方面對(duì)上市公司作出披露環(huán)境信息的規(guī)定，但上市公司信息披露的監(jiān)管工作主要是由證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)的，但證監(jiān)會(huì)認(rèn)為環(huán)境信息可適用于《上市公司信息披露管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，不需要單獨(dú)制定環(huán)境信息等其他具體信息披露的管理辦法。所以至今都沒(méi)有環(huán)保部門(mén)和證券監(jiān)管部門(mén)聯(lián)合出臺(tái)的上市公司環(huán)境信息披露規(guī)范的文件。

參考文獻(xiàn)

[1]李建發(fā)，肖華.我國(guó)企業(yè)環(huán)境報(bào)告：現(xiàn)狀、需求與未來(lái)[J].會(huì)計(jì)研究， 2002，（04）： 42-50.

[2]肖淑芳，胡偉.我國(guó)企業(yè)環(huán)境信息披露體系的建設(shè)[J].會(huì)計(jì)研究，2005（03）： 47-52+94.

作者簡(jiǎn)介：王塏塏（1987-），女，浙江慈溪人，上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院研究生，研究方向：管理會(huì)計(jì)，公司財(cái)務(wù)。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）