高校財務管理網絡化、會計核算信息化建設探析

【摘 要】 隨著高等教育體制改革和公共財政體制改革的深入，財政部、教育部要求“大力推進高等學校財務信息化建設，創新財務管理手段，提升財務管理水平”。高校為適應公共財政的一系列改革，推進財務管理的信息化和網絡化，應充分利用現代信息技術，實現統一核算和實時監控，數出一門、資源共享，提高財務管理水平和會計信息質量。

【關鍵詞】 高校財務； 會計核算； 信息化；

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》第五十八條規定“建立并不斷完善教育經費基礎信息庫，提升經費管理信息化水平”。教育部 財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財[2007]1號）文件也提出“高等學校應建立財務信息基礎數據庫，支持校內相關管理信息系統和公共服務平臺，增強財務信息共享程度。財務信息要為校內師生員工服務，為學校加強內部管理服務，為上級主管部門實施財務監控服務”。2009年財政部下發的《財政部關于全面推進我國會計信息化工作的指導意見》（財會[2009]6號）文件指出“全面推進會計信息化工作，是貫徹落實國家信息化發展戰略的重要舉措，對于全面提升我國會計工作水平具有十分重要的意義”。

一、財務管理網絡化、會計核算信息化

財務管理網絡化：即結合高校財務運行機制，利用網絡技術將高校財務活動所形成的財務信息資源，與相互關聯的單位信息整合，形成財務信息內外網絡化系統，建立一個完整的財務管理信息系統，改進財務管理手段，提高財務管理水平。側重簡化核算職能，強化控制和管理職能。

會計核算信息化：即采用現代化信息技術，對傳統的會計模型進行重組，建立信息技術與會計學科相結合的、充分開放的現代信息系統，通過網絡系統，使會計業務處理自動化，提供合法、真實、準確、完整的會計信息并實現共享。

（一）高校財務內、外部環境發生變化

近年來，公共財政實行了一系列改革。涉及高校的主要有：部門財政預算制度、“收支兩條線”制度、國庫集中收付制度、政府集中采購制度、政府收支功能科目分類和經濟科目分類改革制度、“公務卡”支付制度以及財政公開制度。由于高校經費管理受公共財政的制約，因此，財政改革對高校的經費管理賦予了新的內涵，關聯財政、教育、物價、收費等主管部門。

隨著高等教育改革的深入，高校內部財務活動發生較大變化，后勤實現社會化管理模式，校辦產業實體與學校脫鉤，擴招引起籌資活動、學校合并、新校區建設等。同時，學校加強了內涵建設，人事制度改革、分配制度調整、加強學科建設，改革招生模式、實行大類招生、學分制改革、校園“一卡通”，財務集中核算管理等。校內財務環境的這些變化，關聯教務、人事、學科、招生、后勤、校產以及教學等各單位。

（二）建立財務會計相關信息平臺

高校經濟活動包括財務管理和會計核算兩部分，財務管理是保證學校財務活動正常循環和安全有效的控制環節；會計核算是學校資金流動和循環過程中的核算環節。兩者密切關聯、高度融合。運用現代信息技術，通過網絡系統，自動處理各項業務，信息實現共享，直接從高校內、外系統獲取相關數據，“實現數出一門、資源共享的目標”，該平臺涵蓋了數據收集、驗證、傳輸、存儲、分析、查詢等模塊，具備財務管理和會計核算等相關信息查詢、分析、檢查與評價等功能。

實現財務信息和非財務信息之間的實時采集、集中存儲、即時處理、全面共享和隨意訪問。

二、財務管理網絡化、會計核算信息化實例

（一）建立“無現金核算”網絡系統

財政國庫集中支付和“公務卡”支付制度改革是財政資金支付方式的一種改革。這兩項改革的實施，關聯高校、中國人民銀行、國庫集中支付中心、財政預算編審中心、高校開戶銀行以及為學校提供服務或貨物的供應商和學校教職工等。

在一個信息平臺上建立“無現金核算”系統，利用網絡信息技術，完成學校資金核算業務、財政部門的審核批復、銀行部門對資金的調撥清算、資金支付以及對資金使用監督檢查等一系列工作。“無現金核算”信息平臺，實現會計核算信息系統、銀行零余額賬戶、銀行公務卡管理系統以及省財政零余額賬戶無縫鏈接，整合財政、銀行和業務流程，實現數據實時采集、同步處理、全面共享。

1.高等學校：資金實施零余額賬戶管理，省財政按照資金類別、收支功能分類科目、經濟分類科目、年度以及額度控制碼下達資金使用額度，不再通過銀行層層撥付資金。

2.教育廳：審批高等學校月度預算、上報使用額度、調整年度預算。

3.財政預算編審中心：編制年度預算、下達部門預算額度，監控資金的使用用途、額度及流向，做到事前下達預算、事中監督控制、事后績效考評。

4.財政支付中心：按照部門預算額度，下達單位資金使用額度，控制大額資金、監督額度使用，清算銀行資金。

5.銀行：設立單位零余額賬戶，正確使用資金額度，在資金額度內與省財政支付中心實行資金清算，直接將資金撥付給為學校提供服務或貨物的供應商和職工報賬“公務卡”。

6.教職工：出差、采購、消費等活動，不再預借資金，直接使用公務卡消費，職工報銷后，資金直接由銀行轉“公務卡”。

7.為學校提供服務或貨物的供應商：提供賬號，實現直聯電匯，取消簽發支票。

“無現金核算”網絡系統，實現了直聯電匯、公務卡報賬、零現金庫存、電子化對賬，減少了財務管理的人力、降低了財務費用成本，可清晰掌握每項項目資金的余額及資金流向，增強資金使用的透明度，促進財務管理的規范和高效。

（二）銀行代收學雜費網絡系統

銀行代收學雜費網絡系統是建立在學生信息基礎之上，利用銀行儲蓄網點遍布各個角落的網絡優勢，通過銀行會計核算系統日清月結的賬務處理方式，快速將各地收費信息匯總并將資金通過通存通兌歸集，同時，將收費信息和資金反饋給學校。

學校給銀行提供學生繳費信息，銀行將學生繳費信息掛到代收費信息服務器上，供各地儲蓄網點使用。學生利用銀行儲蓄網點遍布各地的優勢，可在生源地或其他地區的任何一個儲蓄網點繳費。學生繳費后，銀行通兌資金匯總，及時將資金上交財政專戶，實現了“收支兩條線”和嚴禁“坐支”學費、住宿費的目的，使收費工作“依法、規范、透明”；學生交費快捷、方便、安全。

（三）“多校區一套賬”網絡化會計核算

院校合并后，出現多校區辦學或異地辦學，如何做好財務合并工作，加強財務管理，掌握學校整體財務狀況成為首要工作。財務管理應采取“多校區一套賬”管理模式。總校成立財務機構，統一管理財會人員、統一財務政策、統一報銷口徑、統一科目設置、統一工資和助學金發放，建立一個賬套，校區之間通過數據傳輸。具體做法是：在每個校區各設一臺服務器，每個校區建立一個財務網絡系統，考慮到網絡安全問題，該系統同校園網實行物理隔離。總校區負責科目設置等一系列建賬工作，其他校區只作為一個報賬點。在會計核算信息系統中按照賬務種類分為總校區和各個校區。憑證號都從1開始編制，即：總校區的憑證號從100001開始，第二校區憑證號從200001開始，第三校區憑證號從300001開始。原始記賬憑單保存在各校區。總校區將所有賬務建好以后，利用系統中的“完全備份”將數據拷貝到其他各個校區。每天工作結束，各個校區將當天的憑單數據庫傳輸到總校區（通過Email郵箱、Netmeeting、Mordem、ftp等形式），總校區結賬后，將所有的數據庫傳輸到其他各個校區。每個校區繼續開始新的憑證處理工作。優點：科目設置、指標賬管理、報表、賬頁打印、預算、決算等都由總校區統一管理。同時，各個校區都有一套完整數據，相當于多套備份，如果一套網絡出現問題，馬上可以進行拷貝修復。

（四）建立財務集成管理系統

利用校園網鏈接財務處網站，建立財務集成管理系統，宣傳財經法律、政策，查詢賬務、工資、學生繳費情況，此系統與會計核算信息系統實行物理隔離，對網站所有數據每天進行上傳更新。功能如下：

1.介紹財務處各科室工作職能，宣傳各項規章制度。

2.查詢賬務：職工輸入工號和密碼，就可以查詢一定范圍的歷年賬務數據，可以查詢一個項目賬，可以為單位領導授權查詢一個單位所有的賬務，還可以授權高一級領導或主管部門領導查詢不同單位同一種類經費的預算及使用情況。紀委監察審計部門可以查詢所有單位每一筆經費的情況。通過賬務查詢，給教師或領導一個明白，也為領導制定決策提供依據。

3.個人工資查詢：職工登錄財務處網站后，可以查詢職工本人歷年每月工資，或連續幾個月的工資，是一個永不丟失的工資條。

4.項目匯總分析。這是一項專門為各級領導設計的模塊，根據權限設置可以實時查詢本單位總收入、支出情況，并形成柱狀、餅狀收入支出對比圖，直觀地反映經費情況。

5.學生交費及助學金發放情況查詢：學生登錄財務處網站后，輸入學號，查詢自己入學以來應交、實交以及欠費情況和助學金的發放情況。

財務集成信息系統的建立，實現了財務信息公開化，財務管理透明化。

（五）建立個人收入計稅網絡系統

高校的收入基本上分為兩部分，一部分是工資收入；另一部分是校內津貼、講課費等其他收入。按照稅法規定，這些收入在發放時都要計算個人所得稅，為提高工作效率，規范津貼及講課費發放，建立個人收入計稅網絡系統。

1.個人收入計稅管理程序。該程序包括兩個部分：一是計稅主程序（財務處計稅使用）；二是報稅程序。二者通過校園網進行有關數據的傳遞。主要特點：解決了同一單位或個人在一個月內多次、隨時報稅的難題；對不同類別工薪收入進行不同的處理方法；為校內獨立核算單位代計、代交個人所得稅提供便利；查詢方便、系統嚴密性強；其操作方法、步驟和工作環節符合稅法和會計制度的要求。

2.個人所得稅管理系統的操作制度。根據計稅系統的功能，計稅工作實行全天開放式計稅時間。每筆納稅收入，系統自動打印出計稅清單一式三聯，一聯存根；二聯是會計做稅的憑證；三聯是納稅人計稅依據。納稅人根據納稅清單不僅可以知道本次領款應扣的稅，而且還可了解本月的累計收入。月未系統自動結賬、匯總，生成上報稅務部門的報表。同時系統自動將數據轉入稅務局電子報稅系統，在規定的時間內上交稅款。

3.月末，將數據上傳財務信息集成系統，職工個人可以查詢每筆收入、計稅以及稅后所得情況。讓納稅人明白自己的納稅情況。

（六）建立“統一領導、分級管理、集中核算”的會計核算信息化系統

實行會計集中管理制度，是會計核算方式的一次變革。

統一領導：財務處是學校的唯一財務機構，負責全校的財務管理工作。應撤銷學校設立的二級會計單位（具有法人資格的校產企業除外）。

分級管理：根據財權的劃分、事權與財權相結合的原則，建立學校財務工作機制。學校取消了二級財務機構以后，會計機構只有學校財務處，沒有分級財務機構。但在管理上仍實行分級管理，即建立學校財務、二級單位（后勤集團、校醫院、學院等）的分級管理體制。

集中核算：是指學校的一切財務收支都由會計服務中心辦理資金收入和財務報銷手續。

會計核算模式采取：“集中管理、統一賬戶、分戶核算”。

集中管理：會計服務中心是集中進行會計核算、集中辦理資金結算、集中管理會計檔案的一種融會計核算、監督、服務于一體的會計管理形式。

統一賬戶：在二級會計單位資金所有權、使用權和財務自主權不變的前提下取消原有銀行賬戶，全校只有一個基本賬戶。

分戶核算：分戶核算只是下放了財權，但沒有下放財力。資金集中到會計核算服務中心，各單位的資金所屬權仍屬于原單位，原單位的資產所有權、債權債務關系、經費的審批權不變，實現“財力集中、財權下放、財務監督”的財務運行機制，各單位的財務“一支筆”繼續行使財務審批權限。

利用會計信息核算系統，實行網絡記賬。會計集中核算后，根據事業單位會計制度和企業會計制度，分別設置不同的科目，建立不同的賬套，會計核算人員均能按照權限登錄有關賬套，進行賬務處理。按照內部控制規定，財務網絡的管理，科目設置、記賬、打賬等賬務處理等工作由財務管理人員負責，會計核算人員只負責原始憑證的審核和憑證編制錄入。

集中核算之前，財務處、后勤集團各中心、校產各企業等，都建有不同的賬套，均有會計和出納；實現會計集中核算后，只有一個銀行出納和一個現金出納，但不同賬套的資金又是獨立核算的，這就需要實施資金綜合結算。針對不同賬套的資金和同一銀行賬戶資金的統一管理，需要設立一套系統來支撐，做到資金總量日清月結、準確無誤，又要確保不同套賬的資金分毫不差、萬無一失，防止串賬。

1.實行財務集中管理，既可以管住錢，又可以將監督和管理的關口前移，從財務體制上堵住一些漏洞，筑起預防職務犯罪的制度防線。

2.規范會計核算。原先學校二級會計單位，分別單獨進行核算，每個核算單位都有自己的銀行賬戶，導致會計單位分散，資金分散，財權、事權分散，會計基礎工作薄弱，財務管理風險較大，通過體制改革，這些問題都解決了。

3.杜絕了“坐收坐支、挪用資金、形成小金庫”等違規違紀問題的發生。

4.加強“內部控制”，對單位的支票、現金、公章、票據等崗位設置，不能出現混崗，要相互牽制。

5.加強財務監管。會計集中核算改變之前的多頭管理和多頭核算的問題，降低了財務風險，提高了資金的安全性。由對財務工作的事后監督向事前、事中監督轉移，由內部監督向外部監督轉移，使財務處對全校及各單位、各部門財務運行狀況達到有效監控。

建立高校財務管理網絡化、會計核算信息化平臺，借助現代網絡信息和大型數據庫技術整合財務和非財務信息，加強高校財務管理，切實提高財務管理科學化、精細化水平，提高資金使用效率，降低運行成本，建設節約型校園。

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