新形勢下高校內涵外延式科研經費管理模式探究

閆亞梅

【摘 要】 在以企業為主體、市場為導向、產學研相結合的文化技術創新體系下管好用好科研經費，提高科研經費的使用效率，使有限的資金發揮最大的經濟效益和社會效益，是科研管理部門面臨的一個新的挑戰。文章針對高校科研經費管理現狀及存在的問題，指出高校科研經費管理應從提高科研經費管理意識、管理部門服務前移等內涵式管理模式拓展到科研成果的轉讓、知識產權保護、科研經費社會公共監督體系建立等外延式管理模式，以期實現科研經費經濟效益和社會效益的最大化。

【關鍵詞】 科研經費； 內涵外延式管理； 監督

隨著我國高等教育體制改革的深化、高校利用科技手段服務于社會能力的提高，承擔科研項目和籌措的科研經費呈現大幅增長趨勢，科研經費收入逐漸成為高校收入的重要來源之一。據調查目前部分省屬理工科院校科研收入已占總收入的50%以上，其中各級財政科研資金投入達60%以上，財政投入呈逐年上升的趨勢。但是在科研經費的使用過程中，科研經費管理不嚴，經費使用效益不高是目前高校普遍存在的問題。中國共產黨第十七屆中央委員會第六次會議通過《中共中央關于深化文化體制改革推動社會主義文化大發展大繁榮若干重大問題的決定》給高校科研服務于社會提供了強有力的財力支撐和寬松的研究平臺，并提出以企業為主體、市場為導向、產學研相結合的文化技術創新體系。如何在新的科技創新體系下管好用好科研經費，提高科研經費的使用效率，使有限的資金發揮最大的經濟效益和社會效益，成為當前高校財務人員面對的重要問題。本文針對高校科研經費管理現狀及存在的問題，從提高科研經費管理意識、管理部門服務前移、規范資產管理等內涵式管理模式拓展到科研成果的轉讓、知識產權保護、建立科研經費社會公共監督平臺等外延式管理模式，以實現科研經費經濟效益和社會效益的最大化。

一、高校科研經費管理中存在的問題

（一）科研項目承擔單位對科研經費管理的重要性認識不足，服務意識淡薄，管理責任制不健全

科研管理部門、財務部門、項目負責人對科研經費的認知不同，造成在科研經費管理上項目管理與經費財務管理脫節。一般情況：科研管理部門負責科研項目立項申報、科研合同管理、科研成果鑒定、科研結項報批等，關注的是科研經費申請的級別以及科研經費到賬的多少和科研經費管理費的提取，對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視。財務部門因為不了解科研項目研究的內容及預算的批復，與科研管理部門、科研人員缺乏必要的溝通，在財務報銷時僅針對科研經費報銷票據的合法性進行審驗，不能通過經費管理來控制項目中不合理的開支，沒有起到對科研經費使用過程的監督作用。在高校普遍推行“課題負責人負責制”的科研經費管理模式下，項目負責人負責課題的立項預算編制、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全過程管理；科研經費的使用權完全在課題負責人，負責人認為科研經費是我申請的，想怎么用就怎么用，支出隨意性較大，甚至編制虛假經濟業務套取科研經費，造成科研經費使用效益低下。

（二）科研立項經費預算編制不被重視，預算編制內容不科學、不合理、不準確

科研經費管理的核心是科研經費預算的編制和執行。科研經費預算是科研立項的重要組成部分，各科研項目研究領域不同，科研項目支出內容各具有特殊性以及科學研究本身的不確定性、不可預見性和復雜性，要編制全面準確的預算難度很大。而資金來源不同，國家又相應地對科研項目支出比例有一定的限制，科研項目負責人為了能夠通過科研項目評審，在編制預算時不考慮科研課題實際情況，只是簡單地按規定比例分解編制預算，或者科研項目負責人僅憑經驗估算編制預算，以致在課題結項時因預算和實際執行偏差過大影響課題結項。

（三）科研成本核算不全面，成本補償機制不健全，不能真實完整反映科研項目的投入

高校科研水平的高低是衡量一所高校綜合實力的一個重要指標。高校為了提升本部門科研水平，支持科研人員科學實驗，水、電、暖、房屋等公共資源一般無償提供，對到位的科研經費僅按相關規定提取一定比例的管理費。項目負責人通過不同渠道申請的科研經費，因項目研究內容的相關性，科研經費支出相互交叉難以區分各科研項目支出，致使科研經費支出的真實成本難以計量。

（四）經費重復投入，資產重復購置使用效率低下

高校科研經費構成有各級財政科研投入形成的縱向科研經費，科技開發、科技服務形成的橫向科研經費，也有高校為了支持科研投入的科研配套資金。在“課題負責人負責制”的科研經費管理模式下，科研設備采購權在課題負責人，學校只是負責相關的招投標工作，對所采購的儀器設備一般不進行資金論證。科研立項中的設備購置，編制預算時經費投入部門僅對5萬元以上設備購置要求提供三家設備價格報單，而不要求提供項目申請單位所采購設備在本單位的擁有和使用情況，以致造成課題負責人為方便自己使用而任意采購，造成資產重復購置，資源大量浪費。

（五）科研項目結項、績效考核流于形式，缺乏監督，科研項目結項不結賬現象普遍存在

一般國家級科研經費如國家自然基金、科技部重大項目，部分省級科研項目結項時，由經費歸口部門委托社會中介機構對科研經費支出進行財務審計，以財務審計是否通過驗收作為科研項目驗收、結項的先決條件，在一定程度上對科研經費的使用是否合理、合規起到了一定的制約作用，對結項課題的結余資金也明確規定了具體實施辦法和落實時間。其他來源的科研項目結項時只要有項目負責人提供的科研項目依托單位財務出據的經費支出使用證明就可以辦理結項，對經費使用是否合理、合規沒有監督部門的審核意見。對結項課題資金結余雖然多數項目承擔單位制定了具體的管理辦法，但是由于管理部門相互脫節，溝通不暢，科研人員因結余資金的再分配也不主動辦理結賬手續，造成科研課題結項不結賬的現象長期存在。科研課題的績效考核僅簡單地采取定量與定性相結合的分析方法，以經費投入和效益分析法為主，按照投入和產出的原理，將經費支出與產生的效益進行簡單對比分析，評價預定目標完成情況。

（六）高校普遍在科研成果推廣、轉讓、知識產權保護方面管理意識薄弱

科研成果應用導向受目前科研成果評價體系的影響，導致科研人員把獲獎和發表論文作為研究目的，忽視了科研成果的保密，忽視專利申請，忽視了科學研究成果向生產力的轉化。以在專利申請與授權方面連續多年位居全國首位的廣東省為例：廣東高校在1986—2003年的18年間共累計申請專利1 723項，僅占全省申請總量的1.07%；累計獲授權專利1 104項，僅占全省的0.78%。全國高校1999—2003年五年間共獲授權專利8 389項，得到實施的僅1 910項，占同期授權總量的22.76%。

二、建立內涵外延式管理模式，解決科研經費管理中存在的問題，加強科技成果后期管理，實現科研經費效益最大化

（一）強化科研經費管理意識，健全科研經費管理責任制

單位領導、科研人員、科研管理人員、財務人員要從思想上充分認識科研項目經費管理的重要性，高度重視科研經費的管理；強調法人責任主體，科研項目承擔單位對科研經費使用過程中產生的債權、債務、預期目標的完成狀況承擔連帶責任。高校科研經費管理需要科技處、財務處、國資處等不同部門的緊密協作。科研部門負責科研項目的立項、審批及合同、檔案管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目預算以及有關財經法規合理使用科研經費；國資部門負責科研項目設備購置論證、設備建賬、立卡；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規定使用科研經費，按合同約定如期完成科研項目，并自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結項及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門、國資部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。

（二）搭建科研經費管理信息網絡平臺，提高科研經費管理的科學化、精細化水平

利用網絡優勢，加強信息化建設，搭建科研經費管理部門、財務部門、課題承擔人科研經費信息管理平臺。具體內容包括：科研管理人員組織課題申報，項目申請成功后，科研部門將申請成功的科研課題錄入到系統之中并為每個課題按科研、財務管理需要確立課題編號和項目編碼。財務部門根據收到的撥款通知進行賬務處理，通過信息平臺定期數據交換，系統自動將已記賬的會計憑證及摘要發送給科研管理人員。科研管理人員根據信息平臺傳遞過來的信息，與已申請的科研項目進行匹配，并按已批復的科研立項預算按會計核算科目支出分類進行歸類，確定每項支出的經費指標并同時提取管理費、辦理科研項目卡。信息平臺自動將科研管理人員處理過的數據傳回到財務系統中并根據設定的模板自動生成憑證，將科研經費指標自科研收入項目劃撥至具體的科研項目中。財務部門根據科研管理部門科研指標明細歸類利用財務軟件進行分科目實施額度控制，對科研經費支出過程進行實時監控。科研人員持科研管理部門發放的科研項目卡辦理相關手續后到財務部門辦理報銷手續。信息平臺定期通過數據交換，將日常報銷信息傳遞到科研系統中，供科研管理部門、科研人員對科研項目經費支出進行動態跟蹤、查詢統計、預決算對比分析等。

（三）建立科研管理部門、財務部門、審計部門在科研經費使用管理中的協同管理監督機制，利用各自技術優勢為科研工作提供全程技術服務

財務部門依托財務技術優勢，協助科研項目負責人依據科研項目書確定的研究任務，按照政策相符性、目標相關性、經濟合理性，指導、協助科研項目負責人據實、科學、合理編制科研項目預算，提升預算編制水平。在經費使用過程中指導、監督項目負責人規范、有效使用科研經費，建立核算、監督、控制、服務、預警科研財務管理模式，指導、協助項目負責人編制科研結項財務決算。

科研管理部門負責科研項目的立項、審批及合同、檔案管理以及已立項項目研究進程，動態監控、研究項目成果的后期管理工作。通過科研經費管理平臺進行科研課題經費支出的對比分析，分科研類型制定切合實際的績效考核指標體系。對已結項科研項目科研管理部門向財務部門提交應辦理經費結賬的項目清單，財務處據此將項目經費余額按有關規定進行結轉。對于未及時辦理經費結賬手續的項目，財務部門根據科研部門的通知凍結項目經費的使用，待辦理完結賬手續后再按規定辦理結余資金結轉。逾期一年還未辦理結賬手續的項目，學校將項目結余經費全部收歸學校所有，結轉為學校科研發展基金。

項目承擔單位內部審計部門，應加強對科研項目經費的監督和檢查，把科研經費的監督檢查工作納入高校內部審計監督的范疇，加強科研項目執行過程中的定期監督檢查工作。審計部門組織相關人員依批復的科研項目計劃書為依據，對課題執行情況和經費使用情況進行檢查，確保科研項目嚴格按照合同協議及預算的規定執行，發現問題及時解決。

（四）科學制定計量標準，完善科研課題補償機制，實行全成本核算

加強學校公共資源管理，制定科學、合理、可行的計量標準，在科研課題經費中提取公共資源占用費，由學校統籌使用，用于科研事業發展；認可在研人員的付出，允許在研人員的人工費計入科研成本；采取科學的分配辦法，合理攤銷科研交叉項目支出，按權責發生制原則劃分科研項目承擔期限、科研費用支出界限，科學、合理地歸集和分配科研項目研發過程中消耗的各種費用。

（五）加強資產管理，鼓勵資源共享，提高資金使用效率

經費歸口部門對科研經費預算中的設備立項申請，應以項目承擔單位的設備采購論證結果作為科研預算設備采購審核的重要依據之一。科研項目承擔單位資產部門提供的設備采購論證包括：項目承擔單位現有該設備的擁有情況、設備利用率以及采購設備的必要性。利用科研經費采購的設備，項目承擔單位根據實際情況在滿足課題組使用的前提下有權調劑使用，并允許課題組收取一定的設備使用費，鼓勵資源共享。

（六）采取切實有力的保障措施，促進科研成果轉化，加強科研成果后期保護，維護高校自身的權利，追求科研經費社會效益最大化

1.從戰略高度認識和開展科研成果轉化及后期保護工作，把發明專利的數量、質量及專利市場化效益，作為評價高校科技工作的重要指標，納入評價高校科研水平考核體系。

2.設置專門的知識產權組織機構，配備相應數量的法律、財務、科技等方面擅長管理、精通業務的管理人員，制定相關規章制度，促進、鼓勵、保護知識產權及科研成果的轉讓。

3.加強知識產權法律的宣傳教育。對高校各級領導、管理人員、科研人員等進行培訓，大力普及知識產權法律常識，特別要強化領導層和管理人員、科研人員的知識產權意識。

4.改革現行的科研成果評價體系，逐步實行科技成果鑒定的社會化和市場化，大幅度減少行政主管部門組織的科技成果鑒定。

5.設立知識產權專項基金，用于支持補貼專利申請、維持和保護知識產權方面的有關費用支出。

6.建立有效的激勵機制，通過科研成果轉讓收入校內分配政策、職稱評定政策等激勵高校科技人員科研成果轉化，實現科研經費使用結果效益最大化。

（七）構建科研經費公共監管體系，建立科研信息管理平臺，保障科研經費安全、有效、高效使用

1.建立多層次監管體系。由科研經費歸口部門、社會資助機構、社會中介機構、科研項目承擔單位等共同聯手，制定切實可行的經費管理辦法，實現科研經費全責任約束、全過程管理、全過程監督，保證科研經費使用的安全、有效，提高科研經費使用效率。

2.加強科研人員的信譽管理，建立科學研究信息管理平臺。科研人員的科研項目立項、科研經費使用、科研項目完成情況等個人信用，作為申請科研項目立項評審的依據之一。

3.加大科研經費立項、使用過程中的違規違紀處罰力度，加強科研道德誠信建設，對經費使用過程中的違規違紀采取零容忍，一票否決。

4.科研立項信息公開透明，立項程序、立項內容公平，杜絕科研立項過程中的名人效應、裙帶關系，擇優立項，提高科研經費使用效益。

5.加強科研項目的績效評價，建立一套行之有效的績效評價體系。改變目前績效評價流于形式，決策、立項、組織和評價不分家的做法，建立獨立的第三方評估機制；完善評價辦法和指標體系，改變對計劃、項目、機構、人員和成果的評價過于頻繁或簡單量化的傾向。對應用研究、基礎研究等不同類型的研究項目制定不同的績效考核標準，形成一套行之有效的評價體系。

【參考文獻】

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