關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度對策的研究

李大安

【摘要】內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度所產(chǎn)生的，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種重要方式。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。 企業(yè)內(nèi)部控制制度最主要的作用就在于，保證企業(yè)的經(jīng)營管理能夠正常有序的進(jìn)行，保證企業(yè)的資產(chǎn)能夠安全、穩(wěn)定、有效地運用，提高企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合算的正確性，不斷地推動企業(yè)在各項方針、政策上的執(zhí)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和管理水平。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度管理經(jīng)濟(jì)收益

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部控制管理制度與企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整有著密不可分的關(guān)系，是企業(yè)在發(fā)展過程中不斷反映企業(yè)發(fā)展的指標(biāo)。對于每個企業(yè)來說，為了實現(xiàn)管理目標(biāo)，就必須建立一套健全的內(nèi)部管理制度，從而保證企業(yè)發(fā)展的有序、健康。但是對于企業(yè)來說，由于各種原因，每個企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度制定的過程中都會有著很多的不足，這些不足之處歸納起來主要有：

（一）對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位

由于傳統(tǒng)管理模式的影響，在目前的很多企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制管理制度的相關(guān)知識還不是非常了解，對于內(nèi)部控制管理制度重要性的認(rèn)識還有待提高。很多領(lǐng)導(dǎo)把企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度錯認(rèn)為是內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制管理制度的不健全，導(dǎo)致單位在進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管的過程中有著非常多的問題，資產(chǎn)不能夠被有效地管理，造成會計信息的失真。

（二）缺少內(nèi)部管理制度建設(shè)規(guī)范體系

在2008年6月，我國財政部、證監(jiān)會和保監(jiān)會等五個部門聯(lián)合發(fā)布了我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。在2010年又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些都標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本體系已經(jīng)建成。但是在我國的很多企業(yè)中還沒有進(jìn)行行政企業(yè)內(nèi)部規(guī)范的制定，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部的控制管理沒有章落可循。

（三）約束力不強(qiáng)

企業(yè)沒有可以進(jìn)行精確計量的目標(biāo)以及本身的非營利性，導(dǎo)致在很大程度上對于工作完成度的評價沒有精確的評價方法。對于相對模糊的崗位責(zé)任，就不容易對其進(jìn)行把握，這就導(dǎo)致工作任務(wù)不能夠像企業(yè)的生產(chǎn)線一樣有著連續(xù)性。因此，在企業(yè)中，即便是有了非常完善的組織機(jī)構(gòu)，對于其相對制約監(jiān)督制度還是不能發(fā)揮完全的作用，對于企業(yè)內(nèi)部制度的約束力不夠。

二、進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立的意義

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府的職能正在不斷的變化中，行政企業(yè)的職能也發(fā)生了相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。與此同時，社會對于行政單位在工作過程中的效率和質(zhì)量有了更大的期望，行政企業(yè)就需要盡快建立健全的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的精細(xì)化管理，不斷適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展。

（一）有利于進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)管理

實現(xiàn)依法理財?shù)幕緱l件，是管理好企業(yè)的資產(chǎn)。內(nèi)部管理控制制度可以保證企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中能夠有章可循，保證企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的采購、使用、報廢等過程中能夠有著單位的控制，做到資產(chǎn)配備的及時調(diào)整，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化管理。

（二）有利于加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力

預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)管理是一個企業(yè)進(jìn)行管理的核心內(nèi)容，它在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動中都有著體現(xiàn)。建立一個企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，可以保證企業(yè)的預(yù)算約束力不斷地增強(qiáng)，從而提高企業(yè)的預(yù)算資金的使用效率，保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制管理制度中的一個重要組成部分，是對于企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的過程中其合法性、真實性以及有效性的審核和體現(xiàn)。完善的內(nèi)部控制管理制度可以保證在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的漏洞，保證企業(yè)更好的發(fā)展。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度的措施

在進(jìn)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和深化會計改革的過程中，企業(yè)應(yīng)該在遵守會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，從企業(yè)本身的工作出發(fā)，不斷建立健全自己的內(nèi)部控制管理制度。這些制度在進(jìn)行制定的過程中，應(yīng)該有著明確的書面文字規(guī)定，這樣不但可以保證企業(yè)的相關(guān)人員在進(jìn)行日常工作的遵守，還有利于單位內(nèi)部政策的連貫性。

（一）自覺建立、健全內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的制定、指揮和控制的過程中優(yōu)化工作進(jìn)程，在這其中最主要的問題就是進(jìn)行職責(zé)分工。

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理。在進(jìn)行一項經(jīng)濟(jì)活動的過程中不能夠由一個人或者是某個單位單獨處理。每項業(yè)務(wù)在處理的過程中應(yīng)該有著多個部門的參與，保證工作的透明性和科學(xué)性。

2.資產(chǎn)記錄和保管的分工。這樣做最主要的就是進(jìn)行資產(chǎn)完整性的保護(hù)，在職責(zé)分工明確的情況下，能夠避免分工不明確所產(chǎn)生的各種問題的產(chǎn)生。

（二）稱職的人員管理

對于一個企業(yè)來說，即便是內(nèi)部控制制度設(shè)計得非常完善，沒有稱職的人員執(zhí)行，也是徒勞無功的。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力很大方面上取決于單位的用人制度。比如說企業(yè)的出納員和保管員都禁止填寫收付款憑證和收發(fā)料單等；工資的計算發(fā)放表單，必須要事前進(jìn)行審核，發(fā)放之后進(jìn)行復(fù)查蓋章情況等。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理控制

預(yù)算是一個企業(yè)在一年內(nèi)的資金流轉(zhuǎn)計劃，具有很強(qiáng)的全局性和約束性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善是實現(xiàn)預(yù)算控制管理的關(guān)鍵。在進(jìn)行預(yù)算的制定過程中做到零基預(yù)算、細(xì)化預(yù)算，核定具體的收支額度，明確各項資金流轉(zhuǎn)的方向以及相關(guān)的用途。在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程中應(yīng)該不斷地進(jìn)行剛性約束，防止產(chǎn)生超預(yù)算和擴(kuò)大預(yù)算范圍的現(xiàn)象產(chǎn)生。

（四）加強(qiáng)授權(quán)管理控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制是企業(yè)遵守內(nèi)部控制制度的一個非常關(guān)鍵的步驟，相關(guān)的企業(yè)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的過程中，首先要經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也必須了解授權(quán)的范圍。比如在資產(chǎn)管理的過程中，就必須明確相關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，對于各項財產(chǎn)實行接近措施，對于非相關(guān)人員禁止接觸資產(chǎn)的流通過程，對于各項資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點、審核。

（五）加強(qiáng)現(xiàn)代化技術(shù)的使用

在企業(yè)內(nèi)部控制管理制度實行的過程中，加強(qiáng)現(xiàn)代化技術(shù)的使用，可以極大地提高內(nèi)部控制管理制度的應(yīng)用效率，比如說在企業(yè)中使用計算機(jī)和相關(guān)的財務(wù)軟件實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)了信息的高速流通和無紙化，降低成本的同時，提高了工作效率。

1.計算機(jī)的使用使得記賬更加容易，同時更加規(guī)范。但是計算機(jī)的大量使用使得查賬和審計工作沒有可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以在記賬的過程中，首先進(jìn)行記賬憑證的輸出，然后再由相關(guān)的經(jīng)辦人確認(rèn)之后簽名或者蓋章，凡是沒有簽名或者蓋章的都視作無效憑證，不進(jìn)行賬務(wù)處理。同時可以設(shè)置主輔操作員的兩次輸入，防止在數(shù)據(jù)輸入的過程中產(chǎn)生錯誤，使得相關(guān)的憑證無法進(jìn)行校正。

2.可以提高工作效率。單純的手工會計已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在的工作需求，因此計算機(jī)的使用是非常有必要的。但是保證相關(guān)系統(tǒng)的安全和正常運行是使用計算機(jī)的前提。程序員在進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的使用時需要進(jìn)行加密。按照電算化會計系統(tǒng)的設(shè)計進(jìn)行配置人員的安排，不斷地健全數(shù)據(jù)的輸入、修改和審核，保證內(nèi)部控制管理制度的正常運行。

（六）加強(qiáng)監(jiān)督評審活動

企業(yè)中的相關(guān)干部在日常的工作中要對內(nèi)部控制制度效果進(jìn)行評價和審核，將結(jié)果向上級領(lǐng)導(dǎo)報告，及時發(fā)現(xiàn)和解決在工作過程中出現(xiàn)的各種問題和政策上的漏洞。

內(nèi)部控制制度是一個企業(yè)在正常的運行過程中重要的依據(jù)。對于內(nèi)部控制制度的要求，對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用。企業(yè)通過進(jìn)行內(nèi)部控制制度不斷地對各項工作進(jìn)行指導(dǎo)和調(diào)節(jié)，從而不斷地提高企業(yè)的工作效率。不斷地滿足社會公眾對于企業(yè)越來越明確的要求，保證企業(yè)的公信力。

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（責(zé)任編輯：唐榮波）