對企業設立專業融資會計的探討

【摘要】本文以全新的角度，關注了會計的新發展——專業融資會計，分析現狀及原因，結合作者從事融資工作的觀察和總結，梳理分析了融資會計從專業化到專職化的趨勢，對融資會計應具備的素質進行了分析探討。

【關鍵詞】融資會計探討

可能是本人工作性質決定，不經意在網絡搜索中輸入“融資會計”一詞，結果出現了一連串網頁搜索結果，如：招聘融資會計、招聘投融資會計。可見，融資專業化演化出的融資會計專業化已被有遠見眼光的企業管理者所重視，專業融資會計從理論層面逐漸浮出水面，演變為會計發展中的一個新分支。

一、專業融資會計的出現是多因素共同推動的

（一）企業融資渠道不暢促使了專業融資會計的出現。資金是企業經營活動的第一持續推動力，是企業生存發展的血液。企業能否獲得穩定的資金來源、及時足額籌集到生產所需資金，對經營和發展都是至關重要的。盡管國家出臺了一系列扶持企業融資的政策措施，但許多中小企業特別是民營企業受內部治理結構不完善、財務管理制度薄弱等影響，不符合銀行放貸要求。近幾年受國家緊縮銀根、宏觀調控及穩健貨幣政策影響，融資不暢對企業的制約作用更趨明顯，民營企業管理缺陷特別是會計人員融資能力欠缺的現狀亟需改變。民營企業對國民經濟發展的貢獻率和其獲得的金融資源極不相稱，企業捉襟見肘的資金鏈促使融資從會計中分離并出現新的有機融合。

（二）專業融資會計的出現是融資專業性、復雜性與會計細化綜合推動的結果。隨著金融企業公司治理結構的健全和完善，特別是銀行上市化的趨勢，促使金融企業在貸款審批等關鍵環節均建立了嚴格的風險控制機制。以前那種靠關系拉貸款的時代已成為歷史，僅貸前審查所需提供資料，一般會計就需下一番功夫。銀監會《三個辦法一個指引》的出臺，對各種貸款種類、貸款條件、操作程序等都作出了更詳盡的規定，融資規范化、專業化得以強化，以企業財務資料為主體的評級授信更成為企業能否貸款成功和貸款利率高低的重要決定因素，且各銀行評級授信系統差異較大，傳統會計報表資料的通用性很難適應融資專業性、針對性的特點，融資與會計結合的專業融資會計的出現也就不難理解。

（三）專業融資會計的出現是企業對負債融資正面效應逐步認同的體現。負債融資的正面效應已被大眾企業逐漸認同。眾所周知，負債融資具有利息抵稅、財務杠桿等效應。負債利息可以從稅前利潤中扣除，從而減少應納稅所得額，給企業帶來價值增加的效應?！镀髽I所得稅法》及實施細則規定，企業在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，可按照實際發生數進行稅前扣除。債權人對企業的現金流量擁有固定索取權。當企業經營狀況很好時，作為債權人只能獲得固定的利息收入，而剩余的高額收益全部歸股東所有，提高了每股收益，負債的財務杠桿效應得以顯現。

二、融資會計的發展現狀分析

會計人員接觸融資由來已久，只不過現在他們被賦予了更多的籌錢、理財、合理安排債務結構等方面的職責。據調查，大型企業、上市公司、房地產公司、投融資平臺公司多數已建立了專門的融資會計崗位，盡管崗位名稱不盡統一，但工作內容主要是融通資金，保持企業資金鏈穩定。從目前情況來看，融資會計的概念還很難統一，較共同的認識是企業為了獲取融資，需要建立的一套向債權人、投資人演示的，使債權人、投資人看到已經剔除無關業務的賬與表，從而達到直觀、準確地了解企業財務運行狀況的賬套并最終形成會計報表，以利于融資并形成穩定資金鏈。

三、融資會計的出現預示著會計人員需要不斷提升自身的融資能力

融資是一項復雜的系統工作，其中既需要企業展示其資源稟賦，又需要會計人員展現溝通技巧。調查顯示，幾乎所有會計人員的工作內容都會或多或少地涉及融資，而且越是高端的會計人員，對融資的參與程度越高，參與層面越復雜；規模越大、發展得越好的企業，其會計人員參與融資的熱情越高，難度也越小。一般情況下，最高管理層在融資中起著主導作用，但會計人員比管理層更加了解融資的方法和程序，更加關注業務細節，他們從一開始參與進來能起到事半功倍的效果。

專業融資會計應具備的素質和職責初探：

融資會計在會計人員中仍屬稀缺人才，此類人才更側重于融資和會計相結合的實戰經驗，從本人長期融資經驗看，專業化的融資會計應具備以下素質和條件：

（一）熟悉國家信貸法律法規，研究國家信貸政策走向，能結合本企業業務特點，分析企業資金需求，使融資與企業項目、時機相結合，拓寬渠道，減少資金沉淀，降低融資成本。其中，能否及時跟蹤了解各銀行政策動向，對融資成功與否非常關鍵。融資專業化意味著以最低的成本、最簡單的方式、最快的速度，籌到盡可能多的資金，也就是要完成一個讓投資人、借款人接受企業、信任企業的過程。

（二）深刻理解本企業的經營特點和盈利模式，熟悉銀行貸款的流程和操作細節，明確各類融資工具的優缺點及其與企業需求的匹配，將企業實際與信貸政策密切結合，對信貸所需資料專檔保存，及時提供信貸合格資料，掌握多種融資手段技能。

（三）根據貸款、還款原始憑據編制融資業務相關記賬憑證。搜集整理相關貸款資料，做好貸款資料歸集存檔工作。側重信貸需要，針對性編制貸款所需財務報表，關注并測算企業償債能力、財務效益、資金營運及發展能力指標，控制企業合理融資規模。強化企業自身的經營預算和資本預算能力，對資金運用進行準確預測和合理調度，提醒企業按期還款，維護企業良好信用記錄。

（四）融資會計人員應具備較強的會計知識和人際交往能力，與各專業銀行之間保持良好聯絡，協調銀企關系。

專業融資會計的出現是企業發展的必然，是會計發展中的新課題，融資會計從專業化到真正成熟還有很長的路要走，需要我們每一個會計人去共同探索、實踐。

參考文獻

[1]《中華人民共和國企業所得稅法》

[2]《三個辦法一個指引》（銀監會）

作者簡介：王友國，山東省淄博市淄川區城市資產經營公司副總經理，注冊會計師、價格鑒證師、房地產估價師，現從事城市資產經營及地方政府融資工作。

（責任編輯：陳岑）