關于財務稽查的幾點思考

王武勤

［摘要］ 隨著我國市場經濟的不斷發展，企業的競爭力變得越來越重要。企業要在激烈的市場競爭中生存和發展，就要加強企業的財務管理。在企業的財務管理中，財務稽查工作的重要性越來越突出。財務稽查是一種財務的監督形式，是根據我國的《會計法》和我國的法律賦予的會計監督職能。目前北京銷售公司財務實施了垂直管理、集中核算、一體運作，但管理幅度大，公司風險逐年增加，因此，有效發揮財務稽查的作用，是確保公司持續、健康發展的重要條件。本文從財務稽查的意義和目的，以及內容、方法上入手，詳細闡述了目前財務稽查工作面臨的問題以及發展方向。

［關鍵詞］ 財務稽查；監督；發展

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 04. 013

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）04- 0023- 02

1財務稽查的目的與意義

財務稽查是指由財務部門內部主體實施的監督活動，是財務控制的一個重要環節，這是財務稽核工作的著力點。強化財務自律機制，屬于財務部門的內部行為，目標在于確保財務工作合法合規，防范經營風險，加強內部控制，經得起內外部監督檢查。

第一，在企業外部監督不斷強化，財政、審計、稅務、價格等各類檢查日趨頻繁的現實條件下，公司內部最直接、最緊密、最有效的自我監督、自我診斷、自我規范的手段就是財務稽查，財務稽查是構筑公司內部管理控制的第一道防線。

第二，財務稽查是會計核算和財務管理過程的一個不可缺少的工作環節，開展財務稽查是保證財務安全的內在需求。

第三，稽查工作首要的任務是要對財務工作負責，要站在財務人員自身立場上，來規避財務風險，確保財務工作經得起內外部檢查，對企業負責，對自身負責。

1.1 財務稽查工作的目的

財務稽查工作作為企業會計監督的手段，在專項性的和經常性的檢查方面，都體現了財務管理工作的事中和事后的監督。財務稽查工作的目的，是將企業內部的會計工作和經濟活動進行監督和控制，控制的與監督的對象是本公司的經濟活動的真實性、效益性和合法性。通過對經濟活動的監督，達到控制資金流動和財務管理的目的。

1.2 財務稽查工作的意義

財務稽查工作的意義在于提高財務管理的有效性。財務稽查可以實現企業財務信息的準確、及時、可靠和全面，對于提高企業的財務管理水平和整體的經營有著十分重要的經濟意義。從企業內部財務管理的角度上講，加大財務稽查工作的力度是加強有效的財務管理的有效手段。

2財務稽查的內容及方法

2.1 財務稽查的內容

財務稽查工作按照《會計法》所規定的會計監督的職能來履行稽查工作。財務稽查主要對所屬的企業的會計賬簿、會計報表、會計憑證、財務報告和其他的相關資料進行財務檢查。財會稽查的主要對象是財務管理、會計核算以及財經法紀和制度規章執行狀況。稽查的內容包括：企業的會計核算的真實性；企業的財務收支的合法性；國家法律法規及企業規章的執行狀況；企業的會計核算工作的完整性、準確性和真實性；財務管理的有效性；會計工作的規范性；內部控制的到位性。

（1）會計核算稽查。稽查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算所依據的標準是否符合集團公司統一要求，手續是否齊全等。

（2）資金管理稽查。稽查資金收支、銀行賬戶管理、授信業務管理和債權債務管理是否符合集團公司要求，特別是大額資金收付手續是否完善，是否按照授權進行審批等。

（3）稅費稽查。稽查日常生產經營過程中依法納稅情況和財政稅收優惠政策執行情況等。

（4）內部財務控制稽查。稽查內部財務控制設計的合理、健全、有效性，以及各項財務會計制度和內部控制的執行情況。

（5）會計基礎工作稽查。稽查會計機構及會計崗位設置、會計人員從業資格管理、會計檔案管理、會計信息化管理等情況。

2.2 財務稽查的方法

財務稽查可以采取全面稽查與專項稽查、上級稽查與內部自查、定期稽查與不定期抽查、間接稽查與實地稽查等形式。具體有指定財務稽查的方案，組織企業的自我檢查，進行財務稽查工作，會計的問題梳理，財務部門進行督促和整改以及最后的跟蹤檢查。其中，確定財務稽查方法是稽查工作的核心內容，只有制訂合理的方案，才能使稽查工作在符合法律法規和規章的前提下有序地、高效地進行。

3目前在財務稽查方面存在的問題

由于財務稽查在企業財務管理中的作用，使有效的財務稽查工作變得尤其重要，它是規避財務風險、確保財務穩健的保障。同時，在企業的財務稽查工作中仍面臨著一些問題。

3.1 在思想、意識上存在對財務稽查工作不重視的現象

目前尚有很多單位沒有建立起完善的財務內部稽查制度，有的單位稽查制度流于形式，財務稽查工作沒有形成規范的工作機制。財務稽查人員配備不足，崗位分工存在一定困難。對稽核制度的重要性認識不足，內部分工不盡合理。特別是一些單位領導和會計人員中還存在著一種錯誤觀點，認為內部和外部的審計機構每年都要進行例行審計，所以財務部門沒有必要再花精力進行稽查，這種錯誤觀點對建立財務稽核制度妨礙很大。

3.2 財務稽查工作獨立性不夠

由于財務稽查工作的重點是財務管理的內部監督，而財務稽查的工作人員非獨立性，使財務稽查的監督效能被削弱。在實際的稽查工作中，企業的管理層支配著財務稽查人員，所以，在工作中管理層的需求和利益影響著財務稽查的工作，使財務稽查的自主獨立性受到管理層的影響。

3.3 財務稽查工作未能深入開展

現今企業的財務稽查工作在財務管理方面已經取得了很大的成就，然而卻未能在整個范圍內進行深入的開展。財務稽查要改變原有的思維框架，即審查會計的核算資料真實性、會計查賬的傳統方式。深入開展財務稽查的工作，要強化對企業的財務管理和經營的過程進行全程的監督，加強事前的介入、事中的控制以及事后的監督，使財務管理的工作得以不斷深化，完成財務管理由核算型的體系向管理型的體系發展。

3.4 財務稽查制度還不健全

企業會計制度還不健全，財務管理人員不能完全行使財務監督的職能，導致了財務的一些規章制度不能滿足公司發展和管理的需要，使財務管理內部的監督制度不完善、不規范、不合理，在一定的程度上影響了財務稽查工作的有效發揮。因此，為了能更加有效的開展財務稽查工作，提高財務管理的效率，一方面要健全會計的制度體系和財務稽查工作的制度，另一方面強化執行，以適應日益發展的企業經濟活動。

4財務稽查應遵循原則

（1）全面性。財務稽查貫穿財務會計行為的全過程，覆蓋財務相關的所有業務和事項。

（2）防范性。財務稽查側重事中檢查，及時發現和糾正企業財務會計活動中出現的各種舞弊和偏差，降低財務風險。

（3）規范性。財務稽查以相關法律法規和企業規章制度為依據，及時發現并整改問題，提高財務管理水平和會計信息質量。

（4）獨立性。財務稽查獨立于其他崗位開展工作，獨立于其他部門發表稽查意見，任何單位和個人不得阻撓、干擾稽查人員履行稽查職責。

（5）經常性。財務稽查經常性地評估企業各項財務風險，并根據評估結果經常性地進行監督檢查。

5財務稽查的發展方向

5.1 做好財務稽查工作，首先要從思想意識上高度重視

思想轉變，是做好一切工作的前提和基礎。要做好財務稽查工作，必須從領導、員工都要認識到財務稽查工作的重要性，必須要了解財務稽查工作對財務管理工作的保障性，在一定意義上講，財務稽查工作是決定當前財務管理工作優劣的基點，是實現管理架構扁平化、核算集中化、職能專業化，財務控制從靜態管理走向動態管理、從事后行為走向過程控制、從被動轉為主動的關鍵。

5.2 建立科學的財務稽查機制

隨著企業的不斷發展與創新，財務稽查工作要以經濟效益和規范和諧管理為主線，及時更新其制度和體系，積極打造財務稽查體制和運行機制，形成有企業特色的、符合發展的財務稽查的機制和體系，優化稽查工作的流程，提高工作效率，確保財務稽查的工作能夠有效發展。通過對公司各環節業務進行稽查監督，不斷完善公司的內控制度，逐步由制度建設階段轉向實質性控制階段轉變。最終目的是實現對財務風險的實質性控制。

5.3 建立財務稽查工作的約束體系

規范財務管理的程序，加強財務人員發揮管理監督職能的意識，能夠鞏固監督和管理的成果。在財務稽查的工作中發現問題、解決問題，并向管理層提出修改方案，組織與稽查工作有關的部門進行針對性的整改，可以使會計信息及時、完整和準確，減少企業的不規范行為，避免了不必要的經濟損失。加強財務稽查中問題的發現和處理，加強對違紀人員的處理以及加強對財務稽查中不規范行為的處理，是有效約束財務稽查工作的途徑。

5.4 建立合格的財務稽查隊伍

提高稽查人員素質，可以使財務稽查工作高質量地完成。提高財務人員的專業素質以及工作能力等，使財務稽查工作能夠更好地發揮出其對企業的內部監督作用，使國家和企業的利益得以維護，發現財務問題并解決問題，真正地發揮出財務稽查在財務管理工作中的作用。

5.5 提升高風險業務財務稽查的廣度和深度

關注重點項目，緊抓關鍵環節，風險控制關口前移，事前、事中進行風險識別，對日常經營數據的真實性、準確性進行重點稽查，堵塞信息不對稱性造成的管理短板，持續完善內部控制措施，不斷深化制度執行稽查。

6結論

在現代的企業管理理論和會計體制中，財務管理的工作越來越重要。企業管理能夠有效地管理企業資金，分析企業的經濟狀況。所以，企業財務管理的質量將直接影響著企業的運轉。而財務稽查在財務管理中起著十分重要的作用，只有進行高效率的企業管理，才能使企業的財務管理內部得到監督和控制，所以，加大財務稽查的力度和深度，是進行財務管理的有效手段。

主要參考文獻

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