淺談完善預算部門財務管理的內控制度

趙晶

［摘 要］預算部門作為財政資金的重要組成部分之一,必須要有健全且完善的內控制度來做支撐,才能夠把資金的使用效益發揮到最好。針對此,本文主要對預算部門財務管理內控制度的完善進行了研究,分析了預算部門財務管理內控制度存在的問題,提出了財務管理內控制度建立應遵循的原則,最后探討了完善預算部門財務管理內控制度的具體落實措施。

［關鍵詞］預算部門；財務管理；內控制度；完善

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0059-02

1 預算部門財務管理內控制度存在的問題

1.1 內控意識不足

對于內控意識來講,內控強弱與否和內控制度實施的有效與否有著直接的關系,但是,就目前而言,很多部門的領導在財務管理內部控制制度的認識方面仍然存在著諸多的不足,其內部控制意識十分欠缺,通常都只是把部門事業的發展看得很重,而忽視了部門的內部發展,甚至有的部門領導還會認為財務管理內控制度只是財務部門的事情,并且是由財政部門以及審計部門來進行監督和把關的,該部門的財務管理內控制度的制定是為了應付相關的檢查,只是一種形式而已。

1.2 內控機構有待健全

一個健全且完善的內部控制機構是做好財務管理工作必不可少的部分,但是,就目前而言,很多預算部門的領導由于自身對內控意識的欠缺,而認識不到內控機構的作用和重要意義,從而造成了財務管理內部控制機構的不完善,在人員配備方面也十分不合理,更為嚴重的是,一些人員缺位現象以及臨時代替現象層出不窮。

1.3 資產管理和控制制度仍需強化

對于財務部門來講,一般情況之下只能夠發揮出核算以及付款的作用,在具體的業務方面,它對部門的一些重要事項的決策、重要事項的實施過程以及實施結果都是不了解的。另外,在固定資產方面,雖然在實行政府采購制度之后,其購置有了很好的控制,但是,在資產的使用過程中,對內部控制制度沒有進行充分的認識。對于預算部門來講,其債權以及債務等都不像企業那樣比較頻繁,這就使得其需要經常性的對債權以及債務進行核對,但是,對于預算部門的相關人員來講,他們通常都只是在發生業務的時候把這一業務在賬簿上進行登記,在這之后,對后期壞賬的發生與否以及減值情況的發生與否等都不能夠進行及時的掌握。

2 財務管理內控制度建立應遵循的原則

對于財務管理內控制度的建立需遵循的原則來講,主要有五個原則,第一是合法性的原則,這一原則也就是說必須把國家的相關法律和法規作為基本準則,并在國家的規章制度的范圍之內,來制定出預算部門的財務管理內控制度。第二是整體性的原則,這一原則也就是說,財務內部控制制度必須要包含有財務會計工作方方面面的控制內容,必須要和部門的其他內控制度相結合起來。第三是針對性的原則,這一原則也就是說財務管理的內控制度的建立應該結合部門的實際情況來進行,并針對部門財會工作中存在不足的環節或者是比較容易出現錯誤的細節,來制定出切實可行的內部控制制度,來對各個環節以及各個細節進行控制,進一步把預算部門的財務會計水平予以提升。第四是適應性的原則,這一原則也就是說財務的內部控制制度需要結合已經發生變化的情況以及財會專業的發展和社會的發展來對財務內部控制制度進行及時的補充和更新。對于適應性的原則來講,有兩個主要的方面,一個是對外部的適應性,它指的是預算部門所指定的財務內控制度要和國家的相關法律和法規相適應；另一個毫無疑問就是對內部的適應性,它指的是要把預算部門的一個實際情況作為出發點,并結合財務管理中存在的一些比較弱的環節來制定相關的財務管理內控制度。第五是嚴肅性的原則,這一原則也就是說部門的財務管理內控制度在得到批準之后進行實施時,全體職工都必須要嚴格按照此來執行,不可有破例現象出現。

3 完善預算部門財務管理內控制度的具體落實措施

3.1 建立內控制度組織機構來進行內控

建立內控制度組織機構,必須要根據預算部門自身的一個實際情況來進行,從而來為內部控制制度的有效執行進行保障。那么,在制定出了科學且有效的內控制度之后,就需要建立起內部控制組織機構,對于機構中的各個層次的人員來講,必須要對這一制度進行嚴格的執行,切實把自己的責任、權利以及義務履行好,盡可能做到有章必循、執章必嚴以及違章必究。

對于預算部門的內部控制體系來講,應該包含三個層次,并且這三個層次之間應該是相對獨立的,首先,第一個層次就是要在整個預算部門中把相互牽制以及相互制約這樣的控制制度予以融入進來,簡單來講也就是要在部門內部的平行組織機構之間實施財務監督來對相關人員的行為進行約束。第二個層次就是要設置相應的事后監督崗位,來對相關的崗位業務工作實行全面且詳細的檢查。第三個層次也就是要把內部審計的作用進行不斷地強化,并建立起監督防線,需注意的是,這一監督防線要把檢查作為主要內容。

3.2 建立起內控更新發展制度

隨著社會的不斷變化,隨著經濟的不斷發展,預算部門的相關財務管理中的一些內控制度也會逐漸失去其意義,也就是說,財務管理內控制度也必須要進行不斷地更新、發展及完善。那么,對于預算部門來講,可以結合實際的情況,來實行定期或者是不定期的財務管理內部控制制度的有效性測試,來把其中所存在的問題進行及時的發現和改善,對多余的制度進行及時的刪減等,從而來確保預算部門能夠用高效且實用的財務管理內控制度來和不斷變化的社會和經濟環境相適應,使得預算部門能夠從容的應對財務管理中所出現的一些新的情況和新的問題,盡可能把內控制度的作用發揮到最大。

3.3 建立和完善職務分離制度

對于一些職務來講相互之間是互不相容的,所以需要對其進行職務的分離,這也是內控制度的一個核心之所在,只有把不相容職務分離制度進行嚴格的執行,才能夠對財務中的錯誤以及舞弊行為起到有效地防治作用,才能夠把控制制度的作用發揮的淋漓盡致。

3.4 授權審批和領導集體決策的有機結合

對于一般授權業務來講,都是能夠對其實行有效的控制的,只有對其進行有效地控制才能夠確保每一項經濟業務都有相關人員的把關,從而杜絕授權不當以及濫用職權現象的發生。對于那些涉及資金比較大的事項來講,必須要由領導進行集體的研究而作出決定,來杜絕項目的決策、執行以及審批都集中在一個人手中的情況的發生。另外,在財務管理內部控制制度中,要對每一項資金的支出進行嚴格的把關,在該項資金支出之前必須要讓部門經辦人進行審核和簽字,在這之后需要經過領導的簽字,才能具體實行。

3.5 實行資產管理的內部會計控制

要想把部門所擁有的資產及其所應該具有的使用效率充分發揮出來,要想對部門各項工作的開展進行保證,從而來杜絕資產非正常流失現象的產生,首先要建立起財產盤查制度,并對財產盤查的時間、盤查的范圍、盤查的方法以及盤查的方式按照財務管理內控制度的相關要求來作出明確的規定。其次是要不斷把系統實施進行強化,從而來對自查的監督和管理進行加強,進一步保證部門預算的科學化。

3.6 完善內審制度

對于內部審計來講,它是財務管理內控制度的一種比較特殊的形式,對于內審制度的完善,應該從三方面來進行,首先,要把內部審計的工作制度進行進一步的完善,要把內審工作的規章、程序以及質量控制等的規定加以明確,要把重點放在法紀審計以及效益審計上,并把年度預算審計、年度決算審計、領導干部經濟責任審計以及工程竣工結算審計等工作抓好。盡可能要保證預算沒有經過審計就不能夠向黨委提交；決算沒有經過審計不能夠批準其核銷；工程竣工沒有經過審計不能夠進行結算以及主管領導離任必須要對其實行經濟責任審計,如果沒有把具體的問題交代明確,不得讓其進行交接離任。其次,要把內部審計人員所處的地位予以提升,對于內部審計來講,雖然是在預算部門以及單位領導人的負責之下實行的,但是在獨立程序上,和外部審計相比起來還差很多,那么,在組織上以及職權的形式上應該要讓其具有一定的獨立性,從而讓審計人員把自己的作用充分發揮出來。最后,就是要建立起內部審核復查制度,在內部審計結束之后,也就是要在規定的時間之內對被審單位的內部審計情況進行檢查。

3.7 把內控人員的素質予以提升

不管內控制度制定的如何完善和合理,如果缺少了具有責任心的稱職人員來予以執行,其所能發揮的作用必定會減少很多,甚至有可能會出現反作用,所以,內控人員應該是在企業中具有很強管理能力的人,并且是對法律法規以及內部規章制度熟知的人,那么,部門就必須要不斷強化內控人員的業務培訓,及時把他們的觀念進行更新,盡可能讓其具有很強的管理能力。

4 結 論

總之,預算部門只有把財務管理內控制度進行健全和完善,并且做到每一個相關的人員都能夠嚴格按照此制度來予以執行,那么,必定會為各部門帶來可觀的經濟效益,從而為企業帶來經濟效益和社會效益。

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