宏觀審慎金融監管框架下金融審計職能探析

方濤

摘要：經濟周期性會加劇金融體系和宏觀經濟的波動，最終放大金融風險，“十二五”規劃提出“構建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”，以降低市場波動性，防范系統性金融風險。作為金融監管的重要補充，金融審計對建立和完善宏觀審慎金融監管框架具有重要作用。本文深入分析了金融審計在宏觀審慎金融監管框架下發揮職能的重要意義，并結合我國國情提出了發揮金融審計職能的重要途徑和政策建議。

關鍵詞：宏觀審慎金融審計 免疫系統功能

金融是現代經濟社會體系的核心，其安全與穩定對于國家經濟社會的整體安全穩定意義重大。經濟周期性導致金融部門和實體經濟相互反饋，使得金融體系在經濟擴張時加速風險聚集，在經濟衰退時集中釋放，加劇金融體系和宏觀經濟的波動，最終放大金融風險。“十二五”規劃提出“構建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”，因此，構建逆周期金融監管體系，降低市場波動性，防范系統性金融風險，成為共識與發展潮流。

作為金融監管制度的重要組成部分，金融審計在逆周期金融監管框架下如何發揮職能，對完善逆周期金融監管框架、防范和化解金融風險具有重要意義，本文擬對此進行探討。

一、宏觀審慎金融監管框架下發揮金融審計職能的重要意義

（一）金融審計“免疫系統”功能有效預防系統性風險

微觀層面，金融審計通過對金融機構的審計，關注金融機構資產質量、損益真實性、法人治理結構的完善性、內控制度的健全性、運營管理安全性、風險規避能力等方面的內容，結合宏觀經濟形勢及經濟政策的變化，能夠反映金融機構在經濟發展過程中自身經營管理的薄弱環節和貫徹國家經濟政策中存在的問題；宏觀層面，基于維護金融安全、防范金融風險的角度，金融審計能夠揭示金融體系的不健全性、金融結構的不合理性，經營體制的不完善性，進而提出完善法律及法規、強化金融監管、防控金融風險等方面的審計建議，保證國民經濟和金融業的健康、有序、可持續發展。因此，金融審計能夠通過發揮“免疫系統”功能作用，有效地預防金融體系的系統性風險。

（二）金融審計的綜合性和全面性能覆蓋全面風險

目前，我國初步形成了中國人民銀行、銀監會、證監會和保監會分業監管的格局，確立了分業監管、分業監督、“一行三會”分工合作的金融監管體制。隨著我國金融領域改革開放進程的逐步深入，金融機構的多元化、國際化及混業經營趨勢日益增強，現有分業監管模式面臨嚴峻挑戰。金融審計作為國家政府審計的重要范疇，可以不受分業監管模式的制約，充分發揮綜合監督的優勢，對整個金融系統進行全行業、各業務范疇的專門經濟監督，從全面、系統的角度監督、發現、預警風險，對金融管理體制的改革和發展提出建議，在維護國家金融安全、全面防范金融風險充分發揮優勢。

（三）金融審計的獨立性和權威性能有效發現和抵御經濟擴張時期的突出風險

從法律地位上看，憲法賦予我國審計監督最高經濟行政監督權力，因此金融審計比其他金融監督形式更具有權威性；從監督職責的角度看，“一行三會”的監督職責產生于管理職責，而金融審計的職責是基于財產權的受托關系，與金融機構沒有管理上的關系和經濟上的聯系，更具有獨立性。獨立性和權威性保證了金融審計能夠客觀、公正、獨立行使審計監督權。近年來，金融審計通過對金融機構的審計，對影響和危害國家金融安全的因素進行充分分析，全面深入的反映金融行業存在的風險，提供金融領域大案要案線索，有力地打擊金融犯罪，在發現和抵御金融風險方面發揮了重要作用。

二、宏觀審慎金融監管框架下發揮金融審計職能的途徑

（一）強化微觀個體審計與宏觀審計分析結合，提高金融審計的有效性

除了關注單個金融機構風險防范外，金融審計要發揮高層次監督作用，積極探索跨行業、跨市場金融活動的審計方法，提示系統性風險隱患。除了在微觀審計中發現帶有規律性、普遍性、傾向性、政策性的問題，還要在宏觀層面分析體制、機制、制度方面存在的漏洞和缺陷，從而推動金融改革，推動建立高效安全的現代金融體系，有效控制系統性金融風險。具體而言，例如掌握宏觀經濟金融形勢、提示產業重大調整和相關金融業風險狀況；對銀行業中一些過熱行業和高風險領域的信貸風險和市場風險進行風險提示和問題揭露；系統開展銀行業等行業風險同質同類審計分析和審計評級等等，著力提升金融審計的有效性。

（二）加大金融審計力度，擴大金融審計的覆蓋面

首先，拓寬審計的領域和范圍。在審計對象上，充分發揮金融審計綜合性監督的特點，加大對商業銀行審計力度，積極開展對證券、保險和信托等行業的審計，通過揭示跨系統、跨行業的金融監管盲區，綜合反映以商業銀行為主體，包括證券、保險、信托等機構的金融行業存在的系統風險。

其次，完善審計內容，堅持既要全面審計，又要突出重點。全面審計是指結合審計的目的，對審計對象的業務、財務、管理等各個方面和環節進行審計。突出重點是指針對容易引發風險的環節和因素以及經濟發展周期的不同階段，對金融機構的薄弱環節開展審計。

最后，提升金融審計層次和力度，完善多層次的金融審計監督體系。除對金融機構開展審計外，還應發現金融監管機構在體制、國家政策法規、監管體系和監管方式等方面的不足和漏洞，為構建良好金融監管體系服務。

（三）強化金融審計查處重大案件線索的能力，防范突出金融風險

揭露重大違法違規問題，查處案件線索是金融審計發揮職能的重要方式，也是防范新形勢下突出金融風險的重要途徑。2004年至2010年，審計署共向社會公告了269件金融審計查處的案件線索，產生了巨大的社會反響，樹立了審計權威性，有力地促進了金融機構內部控制的完善，保障了金融業健康穩定的運行。新形勢下，金融審計要緊隨時代潮流，創新查處方式和手段，擴大大案要案線索的核查范圍，從傳統的信貸詐騙轉向非法集資、大規模洗錢、地下錢莊、非法套現等新興犯罪方式的查處，加強計算機審計在查處大要案線索中的運用，防范突出的金融風險。同時，對大案要案件折射出的政策法規、外部環境、行業監管等方面的缺陷和不足進行探究，從根本上達到促使金融機構改善經營管理，有效控制系統性金融風險的目的。

三、宏觀審慎金融監管框架下金融審計職能的發展建議

（一）建立包括金融審計在內的金融監管協調機制，完善金融監管體系

金融審計與金融監管互相促進，互為補充，兩者的密切配合對于金融業的風險控制和穩健發展具有關鍵性作用。因此，應建立包括金融審計在內的金融監管協調機制，完善金融監管體系，加強金融審計與金融監管部門的信息溝通和成果共享，形成監管合力。例如，審計機關與“一行三會”等監管機構在信息、決策、計劃等多方面團結合作、交流溝通，充分利用人民銀行賬戶征信系統、銀監會風險預警系統等監管單位資源；金融審計與監管機構建立定期或不定期會晤、磋商制度，形成對金融體系的全面、有效監管，避免監管真空和重復監管。有效的金融監管體系將有效防控金融風險，維護我國金融秩序的穩定，促進金融系統的穩健發展。

（二）建立金融審計風險預警系統，規避系統性風險

深化對金融審計工作成果的利用，嘗試構建科學的金融風險預警體系。首先，強化對金融體系內部聯系、宏觀經濟與金融體系以及經濟金融跨國關聯性的監測分析，建立系統性風險監測預警指標?；诤暧^經濟安全角度，考慮GDP增長率、通貨膨脹率、M2/GDP、財政赤字/GDP、國內外實際利差、實際匯率升幅等指標；基于銀行安全角度，注意資本充足率、不良貸款率、資產收益率、流動性比率、信貸增長率等指標；基于對外安全角度，注意經常項目逆差/GDP 、外國間接投資/FDI 、償債率、短期外債率等指標；其次，要開發適合中國國情的指標體系和預警模型，對風險預警指標與風險情況的關系進行動態分析，確定各預警指標實際值是否在安全區域內，提高系統性金融風險監測預警的量化分析能力和水平，從而規避系統性金融風險。

參考文獻：

[1]袁野．維護國家金融安全發揮金融審計的“免疫系統”作用[J]． 中國審計，2008，(16)：20-21．

[2]張茜穎，國際金融危機下對我國金融監管體系的反思. 財經縱橫, 2009(7)：17-19.

[3] 黃道國，金融審計與金融監管研究，湖北人民出版社，2006

[4]陳艷嬌、易仁萍．金融審計免疫系統功能實現的路徑研究，審計研究，2009，(03)：14-20．