報業集團如何加強內部控制

王道珊

【摘要】隨著文化體制改革的深入，報業集團加強內部控制的需要越來越迫切。本文對報業集團整體層面和業務層面的內部控制活動中存在的問題進行分析，探討如何有針對性地改進內部控制，推動報業集團健康發展。

【關鍵詞】報業集團內部控制

內部控制是提升企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展的重要手段。是企業治理層、管理層和全體員工共同實施的，旨在實現控制目標的過程，目的是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。當前，隨著文化體制改革的深入，越來越多的報業集團建立起現代企業制度，但由于內部控制起點較低，管理經驗不足，而改革步伐又非常之快，難以在短期內建立完善的內部控制制度。本文就報業集團內部控制中可能存在的主要問題和應對措施進行探討。

一、內部控制中存在的主要問題

1、整體層面的控制

（1）法人治理結構較復雜。報業原先多是事業單位企業化管理，改制成立報業集團后，一方面報業資產的監督管理機構是國資委，而宣傳部門擁有部分高管的任命和管理權，還要接受新聞出版等主管部門的監督，多頭管理的局面將長期存在。

（2）經營管理水平亟待提升。職能部門缺乏專業企業管理人才，難以在自身專業范圍內對子報子公司的活動進行監督管理。子報子公司多采用事業部式組織結構，規模相對較小，管理成本重疊浪費，關鍵控制點人員不足，形成不了相互制衡。

（3）對內部控制的重要性認識不夠。內部控制僅僅局限于避免差錯，防范腐敗，沒有意識到內部控制是使企業整體運行更有序、資源配置更有效的重要途徑。

（4）缺乏風險管理意識。對報業集團面臨的各種內外部風險尤其是經營風險缺乏認識。對行業發展風險、投融資風險、財務報表風險、稅務風險、用工風險等缺乏客觀分析研究，風險防范及應對措施不能及時到位。

（5）內部溝通不夠順暢。報業集團的組織機構復雜，采編、發行、廣告、印刷等部門均較獨立，子報子公司下又設有自身一套部門，相互之間以及與集團領導、職能部門之間溝通難度較大。

（6）內部監督機制不完善。沒有成立內審部門或內部審計職能未有效發揮作用，審計部門缺乏獨立性，缺少專業審計人員，對企業審計的規律和方法缺少認識，對經濟活動不能有效監督。

2、業務層面的控制

（1）資金管理。意識到資金管理的重要性，但在具體操作中缺乏計劃性和預警機制，對籌資和投資項目缺乏必要的可行性研究。籌資決策不當易引發資本結構不合理或無效融資、籌資成本過高等。投資決策失誤則會導致盲目擴張或喪失發展機遇，甚至資金鏈斷裂或資金使用效率低下。

（2）發行和廣告管理。在發行環節，主要問題是對最經濟的發行份數缺乏科學的分析測算方法，造成無效發行和成本浪費；投遞信息的統計手段落后，搞人海戰術，報款回收不及時等。廣告經營活動中，廣告合同管理不嚴謹，廣告發布統計信息不完整，廣告價格的審批控制不嚴，業務系統和財務收款及收入確認脫節，造成財務數據不能真實反映當期業績。

（3）成本控制。成本費用控制方面，各項成本費用管理制度不完善，導致某些成本費用的控制沒有依據，控制缺位。費用發生時未經過預算審核和適當的授權審批，對具體費用項目的開支內容規定不明確，費用項目之間隨意劃轉、擠占和挪用，缺少促進費用節約的激勵機制。

（4）財務報告管理。財務報告管理方面，財務會計部門的主觀能動性得不到發揮，不能有效利用財務報告成果。財務報告和經營活動的分析僅僅局限在財務部門，管理層難以及時發現經營管理中存在的問題，導致財務和經營風險失控。

（5）全面預算管理。主要是預算編制不準確，脫離實際，難以執行。在執行過程中缺乏跟蹤和預警，對出現的偏差和異常項目沒有及時報告，按程序進行預算調整，預算的執行缺乏相應的激勵和監督機制。

二、應對措施

1、整體層面的控制

（1）加強資本運作，實現股權多元化。報業集團的成立為國有資產授權經營奠定了基礎。報業集團通過適當的資本運作，廣泛籌集資金，實現股權多元化，為公司治理提供良好的經營環境。同時可以通過對董事會的合理設置來實現多方的利益訴求。

（2）部門設置與管理方面，加強職能部門如行政、財務、人力資源部門人才建設，提升其專業能力。關鍵崗位如二級機構負責人及財務崗位實行委派制、輪崗制，并由集團對其單獨進行考核獎懲。將財權、人事權、行政管理權納入集團統一控制，強化集團的控制力和向心力。集團公司以資源為依托，以制度建設和關鍵人員為抓手，對子公司進行管控。同時對子報子公司的經營活動充分放權，與職能部門之間形成相互牽制、相互促進。

（3）建立完善的與集團各類業務流程相適應的管理制度和權責制度。針對報業核心業務如廣告、發行、印刷中的業務活動建立相應的管理制度，對關鍵環節如廣告發布合同簽訂，廣告價格確認，發布量的統計，廣告款回收，發行量統計，印刷成本核算等建立詳細的流程規定和嚴格的內控制度，對流程中各項業務的經辦人、審批人在各自權限范圍內做出詳細規定。

（4）建立起以產權管理為核心的現代傳媒企業財務管理制度。在明確產權歸屬前提下，優化資本結構，強化財務約束，形成激勵約束機制，真正實現管理價值增值。明確財務部門在管理活動中的核心地位，以價值反映其他部門和分子公司的活動并進行價值管理，對其他職能部門和分子公司行使監督和檢查的權力。

（5）制定嚴格的崗位分工和授權審批制度。合理設置業務活動如采購與付款、銷售與收款流程中不相容崗位，業務活動中的各個關鍵環節由不同人員完成。規定各個層級的職責權限制度并嚴格執行。

（6）設立獨立的審計部門，配備專業審計人員，采取多種審計手段。如常規審計、合規性審計、效益審計、離任審計等手段，對審計中發現的問題及時整改，促進企業管理水平不斷提升。

2、業務層面的控制

（1）資金管理。由財務和其他相關部門共同根據企業經營戰略、預算情況和資金現狀等因素，提出籌資或投資方案，進行科學論證，包括從戰略層面進行方案經濟性及風險評估。對方案進行嚴格審批，重大決策要按規定程序進行集體決策和聯簽。同時，加強營運資金的過程管理，依托網銀等先進技術手段實行集團統一管理，統籌協調內部各機構的資金需求，提升資金營運效率。同時按照預算需求組織協調資金調度，確保資金及時收付，嚴禁資金體外循環。

（2）報紙發行和廣告發布及收款。通過科學分析確定最經濟的發行份數，減少無效發行。通過信息系統實現征訂和收款聯網，征訂、廣告業務系統和財務系統整合聯網，實現對業務活動的全過程信息化控制，提升工作效率，降低人為因素產生的風險。加強廣告發布環節的審批控制，廣告發布單和發票定期核對一致。建立客戶數據庫和信用檔案，定期對客戶進行應收賬款賬齡分析，按規定及時提取壞賬準備。建立建全壞賬損失追究制度，采取必要的資產保全措施。

（3）成本費用管理。建立費用歸口管理，制定合理的費用支出標準。完善成本費用支出審批制度，對可控性較強的會議費、差旅費等建立事前審批機制。財務部門應制定和執行嚴格的核算辦法，真實準確的反映各類費用項目及其金額。每月對成本費用發生情況進行同比和環比分析，對費用發生的動態情況進行實時監控，對可能突破預算的事項和異常項目，應重點分析原因，及時上報并提出改進建議。

（4）財務報告管理。管理層應充分重視利用財務報告成果，及時總結企業的經營管理中存在的問題，及時應對。總會計師或財務負責人應在財務分析和利用工作中發揮主導作用，以免出現分析和執行偏差。

（5）全面預算管理。制定科學的預算編制程序，參照兩上兩下的基本流程和業務活動的先后順序，對不同性質的預算項目針對性的采用滾動預算、零基預算、彈性預算等編制方法，制定出合理可行的預算。在此基礎上進行層層分解，層層落實，加強預算執行過程中的剛性，對業務活動中的變化及時反饋，經過必要的程序進行預算調整。在執行過程中，建立和加強財務預警機制，避免預算失控。對預算完成情況進行科學的考評，嚴格落實各種獎罰措施。

總之，無論是企業整體層面和業務層面，企業內部控制都是一個不斷發展變化和完善的過程，持續的活動于企業之中，并隨著企業經營管理的新情況新要求不斷改進。適時加強對工程項目、擔保管理、業務外包、合同管理、信息系統等方面的控制，以適應報業集團的發展。在此基礎上，通過定期或不定期的對內部控制系統進行評估，甚至借助于外部力量的介入，評估內部控制的有效性及實施效果，以更好的達成內部控制目標，推動報業集團核心競爭力的形成，為其實現發展戰略提供持續的支持。□

（作者單位：合肥報業傳媒集團）

責編：葉水茂