論房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建

張芮

摘要：預算管理工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)運行規(guī)劃與管理水平，是企業(yè)日常運行管理中的重要部分。房地產(chǎn)企業(yè)本身的性質(zhì)有一定的特殊性與復雜性，其運營規(guī)劃與管理工作質(zhì)量與效益很大程度上依賴于預算管理。文章結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)管理特點與運行流程，著重探討了房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建，認為新時期的房地產(chǎn)企業(yè)應建立并完善預算管理組織機構(gòu)、優(yōu)化預算管理流程、完善預算信息管理系統(tǒng)與預警系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)；預算；管理體系；構(gòu)建

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展與企業(yè)運行體制的不斷改革，企業(yè)日常運行管理工作日漸復雜多變，管理控制模式與企業(yè)實際運行狀況脫節(jié)的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。預算管理承擔者企業(yè)日常運行管理工作的主要責任，對企業(yè)整體運行規(guī)劃與管理工作的重要性日漸顯現(xiàn)。房地產(chǎn)企業(yè)正面臨極大的調(diào)節(jié)控制風險，而加強企業(yè)全面預算管理是有效控制運行風險的關(guān)鍵途徑。房地產(chǎn)企業(yè)應科學分析行業(yè)發(fā)展趨勢與發(fā)展特點，將企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建細化，從管理組織機構(gòu)、預算管理流程、信息管理系統(tǒng)、管理預警系統(tǒng)的建立與完善四個方面切實構(gòu)建高效、科學的全面預算管理體系。

一、建立并完善預算管理組織機構(gòu)

科學、合理的管理組織機構(gòu)的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建的基礎和關(guān)鍵，同時也是企業(yè)高效開展全面預算管理工作的重要前提。傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)預算管理組織機構(gòu)比較單一，各級管理層與執(zhí)行層之間關(guān)系不甚協(xié)調(diào)，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部預算管理工作質(zhì)量。新時期的房地產(chǎn)企業(yè)應科學分析內(nèi)部運行管理特點，積極借鑒其他房地產(chǎn)企業(yè)成功的預算管理組織機構(gòu)建立案例，結(jié)合行業(yè)預算管理標準及人員配比要求與規(guī)范，建立扁平化的預算管理組織機構(gòu)。

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)實際運行管理特點與預算工作狀況，房地產(chǎn)企業(yè)應建立起具有完善的預算決策層、預算管理層、預算執(zhí)行層的組織管理體系，同時，在決策層設立董事會與預算管理委員會雙層結(jié)構(gòu)的決策管理部門，負責房地產(chǎn)項目整體預算管理體制與管理目標、管理流程的制定與調(diào)整，并負責對管理層與執(zhí)行層提交的階段性預算管理工作結(jié)果與分析進行綜合審核；在預算管理層設立專門的預算管理部門，負責對決策層下達的制度及規(guī)劃進行細化、下發(fā)和管理協(xié)調(diào)，完成企業(yè)日常預算編制、分析、協(xié)調(diào)、考核、監(jiān)督等工作，并將執(zhí)行層工作過程中提出的建議上傳至決策層；在執(zhí)行層設立專門的職能部門與項目部門，復雜執(zhí)行管理層下達的預算管理工作。最終在企業(yè)內(nèi)部形成董事會→預算管理委員會→預算管理部門→職能與項目部門的全面預算管理組織模式。

二、優(yōu)化預算管理流程

房地產(chǎn)企業(yè)日常運行管理中的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考評等預算管理環(huán)節(jié)均存在一定程度上的缺陷，環(huán)節(jié)工作中的不足多來源于預算管理流程的缺陷，因此，全面優(yōu)化預算管理流程，是協(xié)助房地產(chǎn)企業(yè)高效開展全面預算管理工作的關(guān)鍵所在。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應切實根據(jù)各級預算目標進行預算管理流程的層次劃分，并進一步將每個管理層級的工作細分到具體的操作項目與人員匹配工作，有效協(xié)調(diào)高效的預算管理工作與最低的預算管理成本之間的關(guān)系。

科學分析企業(yè)預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考評等預算管理工作性質(zhì)與特點，結(jié)合以往預算管理經(jīng)驗，充分借鑒其他房地產(chǎn)企業(yè)成功的預算管理流程優(yōu)化案例，嚴格依照我國財務部頒布的預算管理指導意見中“上下結(jié)合，分機編制，逐級匯總”的預算編制要求，進行預算流程的全面改善，緊扣企業(yè)不同環(huán)節(jié)中的工作管理目標與管理原則，切實簡化各環(huán)節(jié)的管理工作，并考量不同環(huán)節(jié)、不同工作項目的可行性，根據(jù)管理機構(gòu)中各層級反應的流程操作難點與問題，進行進一步的預算管理流程調(diào)整優(yōu)化。

三、完善預算信息管理系統(tǒng)

當前的房地產(chǎn)企業(yè)信息系統(tǒng)建設工作并不十分符合企業(yè)預算編制、分析、管理、監(jiān)督、評估特點，與企業(yè)實際運行管理過程中的預算管理工作存在一定程度上的脫節(jié)現(xiàn)象，導致企業(yè)部門之間所掌握的行業(yè)信息、房地產(chǎn)預算實況等信息產(chǎn)生嚴重的不對稱問題，嚴重影響企業(yè)預算準確度，降低了決策層、管理層及執(zhí)行層對預算信息的敏感度。因此，預算管理信息系統(tǒng)的建立與完善成為房地產(chǎn)企業(yè)健全預算管理工作的主要方式。

房地產(chǎn)企業(yè)應切實根據(jù)企業(yè)日常運行管理中的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考評等預算管理工作實況，確立不同工作環(huán)節(jié)與不同工作項目中的預算管理工作責任主體，并準確地將各項目環(huán)節(jié)中的責任主體串聯(lián)成完整的預算管理責任網(wǎng)絡，為企業(yè)后續(xù)預算管理工作順利、有序開展奠定堅實的基礎。

在建立與完善企業(yè)環(huán)節(jié)與項目預算管理工作責任網(wǎng)絡的基礎上，房地產(chǎn)企業(yè)應進一步將項目與環(huán)節(jié)責任主體網(wǎng)絡細分為預算投資、預算利潤、預算成本費用三個中心階層，進一步完善預算信息管理系統(tǒng)。

預算管理工作實施過程中，預算信息管理系統(tǒng)能夠準確、及時、全面地搜尋各環(huán)節(jié)、各預算管理項目開展實況與責任主體職責履行狀況，對搜尋到的信息進行全面整理分析后，將處理完畢的預算管理信息分發(fā)、傳遞至各個職能部門、項目部門及管理層、決策層，反映企業(yè)預算管理階段實施狀況，輔助執(zhí)行層、管理層、決策層及時準確地了解企業(yè)階段運行成本、利潤等信息。

四、建立并完善預算管理預警系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)正面臨調(diào)控風險不確定和風險無限增大的困境，預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考評等預算管理環(huán)節(jié)均存在潛藏風險，現(xiàn)金流量監(jiān)管力度不足導致房地產(chǎn)市場出現(xiàn)低迷，良好的預算管理預警系統(tǒng)的建立與完善是增強對預算管理各個環(huán)節(jié)、各管理層管理工作及內(nèi)部現(xiàn)金流量進行實時監(jiān)控與分析的關(guān)鍵途徑。可見，完善的預算管理預警系統(tǒng)的建立與利用，是房地產(chǎn)企業(yè)預算管理系統(tǒng)正常、有序運行的關(guān)鍵所在。

房地產(chǎn)企業(yè)預算管理預警系統(tǒng)的建立與完善工作應切實根據(jù)企業(yè)總體預算管理規(guī)劃與目標實施，對預算管理項目與環(huán)節(jié)中的可計量因素進行指標預警法控制，系統(tǒng)中的指標預警設施靈活根據(jù)相關(guān)指標的變動情況進行分析，在指標超出既定范圍時發(fā)出預警；預算管理決策層及管理層、執(zhí)行部門可根據(jù)部門以往的執(zhí)行情況和現(xiàn)實的執(zhí)行情況幫助各個執(zhí)行部門建立不同的預警區(qū)域，完成預算管理監(jiān)控工作；對于預算管理中的不可計量因素，通過因素預警法實施監(jiān)控管理。不可計量因素的監(jiān)控管理工作中設計的因素雖大大少于可計量因素，但各因素對整個預算管理系統(tǒng)的影響程度要大得多，控制預警機制的制定需決策層與管理層共同參與。

五、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理工作應注重階段性和系統(tǒng)性，以全面預算管理體系的建設為基礎和前提，科學分析行業(yè)發(fā)展趨勢與發(fā)展特點，將企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建細化，從管理組織機構(gòu)、預算管理流程、信息管理系統(tǒng)、管理預警系統(tǒng)的建立與完善四個方面著手，建立起與企業(yè)運行管理特點及總體發(fā)展戰(zhàn)略相符的全面預算管理體系，幫助房地產(chǎn)企業(yè)有效降低運行管理風險、提升運行水平與效益。

參考文獻：

1.崔亞娟.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理方案的研究[J].科技創(chuàng)新導報，2009（3）.

2.魏凌.房地產(chǎn)企業(yè)如何做好預算管理工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（17）.

3.孫焱.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理問題研究[J].中國集體經(jīng)濟，2011（21）.

4.楊肖女.我國房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理優(yōu)化研究[D].吉林大學，2009.

5.趙麗蕊.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的思考[J].時代經(jīng)貿(mào)，2010（2）.

6.姬春艷.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算體系構(gòu)建研究[J].商業(yè)時代，2011（17）.

（作者單位：長春經(jīng)開集團東方房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）