淺談企業(yè)資金管理內部控制及風險防范

摘要：資金作為企業(yè)在經營管理中流動性最強以及需要控制的風險最大的資產，一直以來是企業(yè)為之生存和發(fā)展的基礎。因此，如何進行企業(yè)資金管理的內部控制，從而減小企業(yè)風險，保障資金的安全，努力提高企業(yè)資金的使用效益，是當前企業(yè)很長一段時間內需要考慮的問題，本文主要針對企業(yè)資金管理會涉及到的主要風險著手，探討內部控制與風險防范措施。

關鍵詞：資金管理 內部控制 風險防范

加強企業(yè)資金管理的內部控制，可以提高資金的使用效率，以確保資金的使用安全，防止資金鏈的斷裂，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，以確保合法有效的經營管理活動[1]。

1.資金和資金管理的概念

本文所涉及的資金的概念主要是指企業(yè)擁有或控制的手頭上的現(xiàn)金，銀行存款（包括外幣存款的項目）、備用現(xiàn)金、其他貨幣資金等等。

資金管理的主要內容。企業(yè)資金的最初來源，主要是股東投資和公司制企業(yè)從銀行借或發(fā)行債券，用于購買原料，設備，以及支付的勞動力成本和其他費用，通過企業(yè)的經營銷售，出售成品而收回的貨幣資金。當企業(yè)擁有可供分配利潤，向股東分配的利潤，貸款或到期的債券，還能夠還本付息。當企業(yè)有更多的資金時，企業(yè)就可以進行投資，以獲得一定的投資收益，提高資金使用效率，當資金短缺，投資于金融產品銷售，以滿足生產和管理的資金。在一般情況下，我們可以將資金管理分為籌款活動、投資業(yè)務及資金經營活動的三個主要方面進行觀察[2]。

2.資金管理涉及的主要風險

（1）融資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)過度融資成本或出現(xiàn)債務危機。（2）投資政策失誤所造成的盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂，或資金的使用效率較低。（3）資金調度不當，經營效果不得力，可能導致公司陷入財務困境或資金冗余。（4）資金主動控制不嚴，可能導致資金挪用、侵占、撤回或受到欺詐。

企業(yè)應當按照自己的發(fā)展戰(zhàn)略，科學確定投融資目標和規(guī)劃，提高資金授權，批準，測試及相關管理制度，加強資金的集中管理，集中資金活動，明確的融資，投資，經營，其他方面的職責，權力和工作分離的要求，定期或不定期檢查和評價資金活動，實施問責制，以確保資金的安全和有效運行。企業(yè)會計部門負責日常的資金活動的日常管理工作，參與的投資和融資計劃的可行性研究。在決策過程中的投資和融資，總會計師主管會計工作負責人應參與。公司的附屬子公司，應采取合法的有效措施，加強子公司資金業(yè)務統(tǒng)一的監(jiān)控。一個有條件的企業(yè)集團，應該探索財務公司，資金結算中心資金等等集中管理和控制模式[3]。

3.企業(yè)資金管理的內部控制及風險防范措施

3.1營運管理應重點關注的風險

（1）資金管理中違反國家法律，法規(guī)，可能遭受外部處罰，經濟損失和信譽損失。（2）資金管理沒有適當審批或超越授權審批，可能是由于重大的錯誤，舞弊，欺詐造成的損失。（3）開立銀行賬戶，批準使用，檢查和清理，不符合國家有關法律法規(guī)的要求，造成的資金損失可能會導致處罰。 4）資金記錄不準確，不完整的，可能會導致該賬戶不值得或導致的財務報表信息失真。 5）損失的說明，涂改，偽造，盜竊和非法使用印章的，它可能導致的資產損失，法律訴訟或信用損失。

3.2崗位分工與職責批準

企業(yè)要建立資金業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和權力，以確保處理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離，控制和監(jiān)督。資金業(yè)務的不相容崗位至少包括：1）批準撥付資金和執(zhí)行。 2）資金的保管，記錄庫存。 3）資金的會計記錄和審計監(jiān)督。企業(yè)應配備合格的人員從事資金業(yè)務，并結合本企業(yè)的實際情況，從事資金業(yè)務的人員和定期崗位輪換。企業(yè)主要會計崗位，可以實行強制休假制度實施后，崗位輪換期不超過五年。執(zhí)行的主要會計崗位，崗位輪換是根據實際情況確定并在企業(yè)內部公布的。企業(yè)應建立一個資金的審批授權體系和制度，并按照規(guī)定的權限和程序來辦理資金支付業(yè)務[4]。

3.3現(xiàn)金與銀行存款的控制

企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存人入開戶銀行。企業(yè)應當根據《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統(tǒng)一管理。企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內設管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。

參考文獻：

[1]李洪義.完善企業(yè)貨幣資金內部控制淺析[J]. 中國集體經濟，2010（08）：102-103

[2]宋艷. 從中航油事件看我國企業(yè)內部控制[J]. 中國商界（下半月），2010（03）：78-79

[3]陳法恩.中小企業(yè)貨幣資金內部控制簡析[J]. 統(tǒng)計科學與實踐，2010（04）：116-117

[4]周艷秋，閆啟盈. 淺析制定中小企業(yè)貨幣資金內部控制制度[J]. 資治文摘（管理版），2009（03）：67-68