融資租賃法律問題探討

汪曉華

（黃山市委黨校 法律應用研究中心，安徽 黃山245000）

融資租賃法律問題探討

汪曉華

（黃山市委黨校 法律應用研究中心，安徽 黃山245000）

自上世紀80年代初期我國引進融資租賃制度以來，雖歷經三十年變革，但租賃業對于GDP的貢獻率僅為萬分之三。如此低的貢獻率與立法的不完善不無關系。自2004年開始起草的融資租賃法歷經了三次征求意見稿，但由于所涉利益各方的爭執，其出臺時間變成了未知之數。由此看來，分析當前我國融資租賃法律規定的漏洞與不足，針對《融資租賃法（草案）》第三次征求意見稿進行分析，對于完善我國融資租賃立法大有裨益。

融資租賃；融資租賃法；融資租賃合同；金融監管

一、現行規定的不足和漏洞

（一）立法體例的分散性

現行設計融資租賃的法律規范包括：《合同法》第237條至第250條、最高人民法院《關于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規定》、《金融租賃公司管理辦法》、《外商投資租賃業管理辦法》、《企業會計準則——租賃》、《金融租賃公司管理辦法》、國家稅務總局《關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》、《營業稅稅目注釋》等。據有關統計，為了規范融資租賃交易及相關的法律關系，我國先后出臺了一系列的規范性文件，總計290多件。[1]然而，法律制度的完整性并非由其數量決定，而在于其體系性以及由此所達到的條文與條文、法律與法律之間的協調性和周延性。雖然我國規范融資租賃方面的立法數量比較多，但過于分散，沒有形成體系。這不僅不利于立法體系的完整性，而且在司法實踐中也會產生諸多問題，使法官在適用法律時難免有無所適從之感。

（二）監管格局的多頭性

現有的監管格局可以用“兩頭三足”來概括。所謂“兩頭”，是指商務部和銀監會；所謂“三足”，是指商務部不僅對中外合資或外商獨資融資租賃公司實行監管，還對國內的融資租賃公司實行監管，而銀監會則監管金融租賃公司及兼營融資租賃業務的企業集團財務公司和信托租賃公司。目前，就國外立法來看，對于融資租賃的監管往往由一至兩個部門完成。形成此格局的原因主要在于對融資租賃行業性質定位的偏差，各部門根據自己的權限，基于狹隘的部門利益的考慮，均認為本部門有監管的權力。與此同時，不同部門所依據的規范不盡相同，嚴重阻礙甚至破壞了我國融資租賃業的發展。

（三）稅賦方面的差異性

各個規范對融資租賃的不同定位導致會計和稅收工作存在諸多不協調因素。例如，《企業會計準則——租賃》和稅法中對融資租賃的界定差異使得不同融資租賃主體的稅賦不同，對納稅人十分不公平。

（四）物權相關問題規定的欠缺

現行規范性文件沒有對融資租賃標的物的物權變動、登記等相關問題予以規定，實踐中在涉及該類標的物，尤其是動產的物權變動時，出現了諸多問題。當然，不可否認的是，在《物權法》出臺時，無論是立法機關還是學術界，對其爭議都比較大。期待一部法律做到事無巨細并不現實。

（五）融資租賃合同的規范過于簡單

《合同法》雖然對融資租賃合同的相關問題進行了規定，但其規定太過于原則化，沒有考慮融資租賃合同的特殊性，在涉及合同的成立、生效、解除、當事人之間的權利義務配置以及租賃形式等方面沒有作出詳細規定，使司法實踐中對相關問題的處理不盡一致。《合同法》總則雖然對合同成立、生效、解除等諸多問題進行了規定，但是，對融資租賃合同的具體法律規制有其特殊之處且十分重要，若不詳細加以規定，勢必造成司法操作的困難和自由裁量權的濫用。

二、對《融資租賃法（草案）》第三次征求意見稿的評析

（一）可取之處

1.解決了立法體例的分散性。從《融資租賃法（草案）》第三次征求意見稿（以下簡稱《草案》）的名稱我們可以看出，立法機關制定融資租賃法的目的之一是為了解決融資租賃立法分散的問題。《草案》涵蓋了融資租賃交易、監督管理和促進等多方面的內容，能夠解決融資租賃法律規范分散的問題，既有助于維護法律權威，也方便司法實踐中適用法律，從而更好地處理融資租賃過程中產生的糾紛，維護當事人的合法權益。

2.緩解了多頭監管的格局。《草案》第38條第2款規定：“境內金融機構投資控股融資租賃企業的設立，應當經國務院金融監管機構批準。”由此，設立融資租賃企業應經金融監管機構批準，至少從形式上實現了監管機構的統一。當然，立法機關并沒有將監管權全部交給商務部門，雖然并沒有實現完全統一，但是相較于原來的規定，仍不失為一種進步。

3.對標的物的物權問題作出了規定。《草案》第19條、第47條至第49條對融資租賃標的物的登記問題進行了相應規定，①第19條規定：“租賃物應當在登記機關辦理所有權登記，未辦理登記的，出租人對租賃物的所有權不得對抗善意第三人。”第47條規定：“本法第19條規定的租賃物登記機關如下：（一）以航空器、船舶、車輛為租賃物的，為運輸工具的登記部門；（二）以設備或其他動產為租賃物的，為租賃物所在地的工商行政管理部門。”第48條規定：“辦理租賃物登記，應當向登記機關提供以下文件原件或者復印件：（一）融資租賃合同；（二）租賃物的取得憑證。”第49條規定：“登記機關登記的材料，應當允許查閱、抄錄或者復印。”涉及未登記的效力、登記機關、登記材料等內容。該規定的出臺能夠統一司法實踐中的各種做法，減少糾紛的發生。

4.豐富了融資租賃合同的規范內容。相較于《合同法》第14章的規定②《合同法》第14章是關于融資租賃合同的規定。，《草案》對出租人的告知義務、承租人的索賠權、出租人的取回權、融資租賃合同的不可解約性、出租人的免責及其例外、破產管理人對融資租賃合同的限制等問題進行了規定，大大豐富了融資租賃合同的規范內容。

（二）不足及完善

1.內容過于混雜。可以說，《草案》更像是一個法律規范的大雜燴。筆者認為，融資租賃問題不僅涉及融資租賃合同三方當事人之間的橫向法律關系，還涉及融資租賃業的縱向法律關系，包括市場準入、業務監管、稅務規定、行業管理等問題。立法應該進行區分，用《合同法》來規制當事人之間的橫向法律關系，并制定融資租賃法來解決縱向法律關系中所產生的問題。

當然，在現行的立法體制及司法需求下，雖然《草案》內容過于龐雜，但其畢竟對融資租賃合同、融資租賃業的監管和促進等進行了全面規定，仍不失為一種較為妥當的處理方式。當然，在將來條件允許的情況下，應當考慮將融資租賃交易問題置于《合同法》的規制之下，而融資租賃法只對融資租賃的縱向法律關系予以規定。

2.多頭監管格局并未得到解決。《草案》對于監管主體的規定只緩解了多頭監管的局面。我們認為，要徹底解決該問題，應該統一監管主體為商務部門。而對境內金融機構投資控股融資租賃企業設立的監管，可以由金融監管部門予以協助。

3.融資租賃標的物范圍值得商榷。《草案》第2條第3款將為個人、家庭消費目的所使用的租賃物排除在標的物范圍之外，有失偏頗。而且，是否應排除不動產也值得研究。我們認為，法律來源于現實生活，特別是在私法領域，現實生活中的需求在被印證具有可操作性和價值之后，應當為立法所確認。一方面，在現實生活中，個人和家庭為消費目的使用租賃物的融資租賃操作已形成規模，立法應當予以明確。例如，在汽車租賃行業，諸多租車公司都推出了融資租賃業務，以滿足消費者的需求；[2][3]另一方面，對于不動產融資租賃，不僅在學術界有眾多呼聲，在現實生活中有的地方政府已經出臺了相關文件。故此，立法應當對為個人、家庭消費目的所使用的租賃物和不動產的融資租賃問題予以明確，以適應現實生活的需求。

4.一些規定的缺失。例如，《草案》沒有涉及杠桿租賃、融資租賃行業的風險防范機制等問題。我們認為，應當借鑒外國相關立法例，對這些缺失的規定進行補充，以求從制度上促進融資租賃行業的蓬勃發展。

從整體上來講，《草案》對于我國當前融資租賃現狀的應對是成功的。但是，白璧并非無暇，正如上文所述，《草案》在諸多方面存在不足，我們需要從內容的系統性、監管格局的整合等方面著手，完善我國的融資租賃立法。此處，筆者拋磚引玉，以求引起學者和業內人士的共鳴。

[1]李龍筠.論我國融資租賃監管法律制度[D].北京:對外經濟交易大學,2006:122.

[2]何登峰.融資租賃殺入汽車銷售領域,難在產品設計[EB/OL].htt p://auto.sohu.com/20100324/n271050347.shtml,2011-02-18.

[3]“安吉租賃有限公司”發展“汽車融資租賃業務”的同時，大舉進攻節能減排行業[EB/OL].http://www.bokee.net/company/weblog_viewEntry/3901577.html,2011-02-18.

D922.28

A

1673―2391(2012)04―0170―02

2011—12—26

汪曉華，男，安徽歙縣人，中共黃山市委黨校法律應用研究中心。

【責任編校：王 歡】