按家庭征收個稅，難但更公平

賈 康

稅收問題在當下中國牽動人心，熱議不斷。僅個人所得稅的討論，已掀起數輪波瀾。優化個稅制度設計，需強調“綜合計征，分類扣除，年度結算”的改革方向。與此相伴隨，還有一個值得重視的優化要領：按家庭征收，以追求更具實質意義的公平。

很顯然，在不按家庭、僅按個人收入征收個稅的情況下，很容易導致極大不公平：假定甲與乙都是月收入6０００多元，都要納稅100多元，甲是“一人吃飽全家不餓”，乙卻是“上有老下有小”，一大家子人共用這一筆收入，那么相同的稅收額所帶來的“稅收痛苦”程度，乙比甲高出許多。更合理的制度設計，是合并計算家庭所有收入，再考慮人均收入水平的差異，區別對待。這樣的設計方案，世界上其他國家有先例、有經驗，我國也有必要、有訴求，符合個稅優化制度設計的改革大方向。

但是，按家庭征收個稅不論具體設計上的“技術路線”如何，首先對于稅務部門的征管提出嚴峻挑戰。要有效、可持續地實行按家庭征收個稅，就必須在所有納稅人家庭信息的掌握上形成可靠的支持條件，至少要考慮：

第一，家庭直系親屬中與納稅人之間的贍養關系要真實準確。這既涉及依血緣關系認定的直系親屬，也涉及依領養、供養關系確定的家庭成員。

第二，所有可認定家庭成員的總收入情況要真實準確。顯然“綜合收入”模式才具實質意義，決不能只考慮工薪收入。

第三，所有家庭成員改變贍養關系的情況要真實準確，既包括因死亡、出生而引起的變化，也包括因領養、供養關系改變而引起的變化。

政府為盡可能高效、準確地把握相關信息，至少需要做如下準備。第一，建立和有效實施涉及一切納稅人的個人納稅號碼制度，各個納稅人的號碼都必須是規范的、唯一的、終身有效的。第二，與該納稅人相關的收入信息和家庭成員信息，隨著號碼統計入數據庫中。第三，運用計算機網絡系統及時輸入基礎信息，并依實際情況變化及時更改。第四，征管部門隨時可檢索、核實信息。

實話實說，即使我們依托現代信息技術，以聯網方式處理上述信息的輸入、保存和檢索，仍不能排除一些疑問。比如，在幾乎任何事情都可以“弄虛作假”的現階段，我們如何保證在最初的信息輸入環節上，信息具備真實性？

設想一下，納稅人所在地稅收管理部門按其家庭人均收入征收個稅時，如果納稅人在最初登記時就夸大另一遙遠地方的直系親屬數目（所需其贍養的人口數），或初期真實輸入的人口數因有人去世而減少，卻未得到反映，那么都會造成高算贍養負擔而偷逃稅款的問題。假如核查、糾錯機制跟不上，這種情況將防不勝防，進而整個制度體系將落入“懲罰老實人”的陷阱，而趨于喪失公正，不可持續。

按家庭征收個稅的征收管理難度，清楚地擺在我們面前：計算機聯網、數據庫共享等具體技術問題倒在其次，如何保證原始數據和基礎數據的真實性，還必須借助于社會誠信的培養、糾錯懲戒的有力，以及有效的“交叉稽核”等手段。

我們需要借鑒其他國家個稅按家庭征收的管理經驗，但也必須緊密結合中國實際，正視困難和相關制約條件，力爭在下一輪個稅改革中引入綜合征收機制和按家庭贍養情況的區別扣除方案?！ㄗ髡呤秦斦控斦茖W研究所所長）