加強建筑施工企業應收賬款的管理

吳明芳

一、建筑施工企業應收賬款成因分析

1.預付履約保證金

根據招標投標法的有關規定，建設方招標文件要求中標企業提交履約保證金。在工程實施招投標過程中，履約保證金名目繁多，如有工期保證金、質量保證金、文明施工保證金、項目經理班子保證金等，而且保證金數額大，時間長，事實上已成為建筑施工企業的帶資行為，更有不誠信的建設企業以各種借口，故意拖欠款項，占用建筑施工企業資金。

2.墊付承攬工程款

因建筑市場的日趨激烈，施工企業墊資、帶資承攬工程已成為普遍現象。尚未收回的墊付資金實際已成為施工企業的一筆數額不小的長期應收款。

3.拖欠進度款或結算款

在施工過程中及完工結算后，建設單位未能按合同約定或按工程結算支付工程進度款或結算款所形成的應收賬款。這部分款項占了企業應收賬款的大部分。施工單位要想得到業主的工程進度款或結算款，必須先得到監理工程師對工程質量和進度的肯定。

二、制定應收賬款管理的原則

1.加強日常管理原則

做好每一項應收賬款的入賬，并跟蹤收款情況，確定其來龍去脈，對應收金額、收款期限、何時回款、是否逾期等進行日常管理，確定是否有壞賬風險。

2.考慮成本效益原則

施工企業為了減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，固然能加快建筑施工企業的資金流入與降低壞賬的發生，但同時也會相應地增加企業的管理成本，從而導致利潤的下降。所以建筑施工企業要全面權衡得失，尋求企業利益最大化。

3.實行分類管理原則

企業應收賬款管理部門或職能崗位人員應對企業現有及潛在客戶進行盡職調查，或參考信用評估機構、銀行、財政稅務部門、消費者協會、工商管理部門等公告的資料，加工整理后形成客戶資信檔案，具體制定客戶的信用等級。針對不同信譽的建設單位，謹慎選擇承攬工程，以防止不良工程款的發生。

4.執行結算約定原則

一旦承攬合作關系確立，建筑施工企業要同時和建設方制定關于工程結算的相關制度。比如約定定時或工程完工到一定程度辦理工程結算并即時支付工程款，如無不可抗力情形，須承擔違約責任等。

三、落實應收賬款的收賬措施

1.明確應收賬款管理的責任部門或責任人

把應收工程款的回收納入企業的考核體系，通過約束和激勵機制調動清欠人員的工作積極性。為更好地調動財會人員、項目經理的積極性，加大追收力度，將清欠款作考核指標，采取有效的獎懲辦法，在規定時間內完成責任指標的，給予獎勵。

2.強化對承接工程墊資款項的有效控制

墊資工程雖然可以擴大企業的市場份額，但也同時增加了潛在的風險。因此，對于墊資工程，必須經企業管理層決策同意，并且應控制在企業合理的承受范圍內。在墊資項目施工過程中，從企業管理層到項目部要切實加強監督管理力度。

3.建立健全應收工程款壞賬準備制度

因為無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，就有可能發生壞賬損失。因此，企業應遵循謹慎性原則，對壞賬損失預先進行估計，建立壞賬準備金制度，以防范和降低企業的財務風險。

4.確定合理有效的收取賬款的程序

要促使客戶愿意償還欠款并且適當施加壓力。如對逾期較短的客戶，不便過多地打擾，以電話或信函通知即可；對不能按時履行合同的客戶，可措辭婉轉地寫信催收；對已結算工程，逾期很長的客戶，應頻繁地進行催收；對故意不還或上述方法無效的客戶則應果斷運用法律手段，維護企業正當的合法權益。

5.進一步強化財務監控的管理職能

為保證工程款的順利收取，在會計核算上，按企業自身經營特點，財務部門平時要做好應收賬款的定期對賬工作，并取得建設方的書面確認。企業應收賬款清欠部門應隨時跟蹤建設方的經營狀況，積極催收，盡可能與建設方簽訂還款合同，確定還款時間。

在目前我國建筑行業市場經濟的法制建設還不夠完善的大環境下，建筑施工企業如何加強自身的制度建設，完善內部控制制度，努力減少應收賬款的發生，最大限度降低壞賬風險，是經營層和管理層必須要面對的的一個課題。妥善解決建設工程領域拖欠工程款的問題，才能確保建筑施工企業正常運轉，實現企業的良性發展。