國庫集中支付方式下的財政資金管理之我見

姜 琳

國庫集中支付改革從2003年在氣象部門實施以來，經有關方面共同努力，取得了很大的進展，全省8個直屬事業單位，11個設區市氣象局，83個縣（市）氣象局，先后實行了國庫集中支付與會計集中核算，實施了“前臺支付、后臺核算”，國庫集中支付已經成為財政資金支付的主要模式，在推進財政國庫管理制度改革，轉變理財觀念，加強財務管理，提高資金使用效率等方面發揮了積極的促進作用。

一、實施國庫集中支付對財政資金管理的積極意義

（一）改變了財政資金撥付方式，提高了資金運行效率和使用效益，強化了預算管理

國庫集中支付制度，國際上稱為國庫單一賬戶制度，是市場經濟國家預算執行的基本制度。在實施國庫集中支付前，我省氣象部門各預算單位均分散開設資金賬戶，這導致一些單位的資金沉淀閑置，一些單位的資金緊張短缺。過長的資金支付中間環節，降低了資金的支付效率。實行國庫集中支付以后，預算資金的劃撥方式發生了變化，統一、高效、規范的預算資金申請與撥付體系應運而生，資金不再直接劃撥給預算單位，而是由一個“額度”來代替，只是在委托代理銀行開設零余額賬戶，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到最終收款人，減少了支出的中間環節，縮短了在途時間。

（二）財政資金運轉的透明度增強，實現了有效的財政監督，減少了違法違紀現象

國庫集中支付制度改革以來，氣象部門認真按照用款計劃申請使用財政資金，使資金支付的計劃性、科學性和規范性得到加強。財政資金不再通過管理單位和基層單位間層層轉撥，而是在國庫單一賬戶體系內封閉運行，通過財政部門及銀行的信息網絡系統對支付活動進行全過程監控，支付的每一筆資金的金額、付款科目、付款用途等要素都可以進行實時監控，有效防止了擠占、截留、挪用等違紀違法行為的發生，起到了積極促進作用，從而使得國庫集中支付成為源頭防腐的重要手段。

（三）增強了財務管理觀念，提高了會計信息質量，提升了預算單位財務管理水平

實行國庫集中支付制度改革，建立國庫單一賬戶體系后，氣象部門各預算單位中央財政資金只設有一個零余額賬戶，財政部門對各單位銀行賬戶實施動態管理，監督賬戶的開立、變更、撤消等情況，取消了原先上級部門對下級部門撥款權限，上級部門通過審查預算、批復預算、追加預算對下級進行調控，改變了過去上級單位隨意調整預算、不能足額撥付下級預算單位財政資金的做法，既保證了部門預算的嚴肅性，又促進了預算單位轉變理財觀念，增強管理意識，牢固樹立“按預算用款，按計劃辦事”的意識，不斷提高財務管理水平，同時也保證了財務管理職能更好地發揮，加強了部門財務管理在氣象部門中的地位和作用。

二、國庫集中支付實施過程中財政資金管理上存在的問題

幾年來的實施表明，國庫集中支付制度改革方向正確、運行平穩、成效顯著。但在國庫集中支付實施過程中也出現了許多的問題，主要表現在以下幾方面。

（一）國庫集中支付中相關的監督管理和內部控制不完善

國庫集中支付制度的交易主體分為財政部門、預算單位和代理銀行三方，財政部門對于預算單位集中支付特別是授權支付業務的相關監督重點基本上在事后監督，事前、事中監督機制還不夠健全。這些問題的發生，反映出國庫集中支付制度政策還存在薄弱環節。

（二）傳統財政資金管理的“重分配、輕管理”的現象仍未得到改變

加強預算指標管理是搞好國庫集中支付的根本。現階段不論是財政部門，還是主管部門，都存在“重分配、輕管理”的現象，注重預算指標的分配，一旦預算批復確定后，預算資金的管理監督就松懈了，雖然也一再強調加強資金的使用管理，但從資金的操作規范性和資金使用的效果來看，都不盡人意，每年都會發生大量財政資金違規使用、浪費等一系列問題。一方面，行政事業系統雖已經建立了部門預算的基本框架，但單位預算的編制仍未擺脫“基數法”，使預算定額和支出標準缺乏保證和科學依據，當然，編制出來的部門預算金額也就不夠準確，尤其是公用及項目經費難于細化到具體的款項，經費支出后財政部門、主管單位又未對資金使用去向進行跟蹤問效；另一方面，預算批復下達較晚，特別是項目經費年度中間追加預算隨意性大，不但增加了單位財務部門的工作量，而且造成了財政資金在使用上的混亂。還有一些單位由于擔心財政部門會因本年度的資金未使用完而抵頂單位下一年度的經費，年底想方設法采取各種方法支取零余額賬戶資金，造成了財政資金游離了國庫單一賬戶體系的監督，也由此滋生了腐敗。

（三）單位領導對改革不夠重視，財務管理制度建設滯后，財務人員業務素質不高

實行國庫集中支付制度改革后，氣象部門的預算管理、會計核算模式和具體方法及銀行賬戶管理等發生了較大的變化，原有的財務管理制度已不能適應新形勢的發展。而目前又未能建立成熟完善的國庫支付系統的內部控制管理制度，使得部分預算單位的內部財務管理水平不高，加上現仍有部分預算單位的領導認為國庫支付改革后預算資金在運用上的隨意性受到限制，使得局部利益受損，對國庫支付產生抵觸情緒，對國庫集中支付的財政資金疏于管理。部分預算單位的財務人員業務素質不高，以前預算單位財務人員主要滿足于會計核算工作，只是付付款、記記賬，管理意識不強，而現如今，按照國庫集中支付要求，預算單位從預算、計劃的編制開始，財務人員都要全面參與，因此，在國庫集中支付實施過程中，各級財務人員對改革制度的認識、掌握都不夠，沒有實際操作經驗，因此在執行過程中容易出現偏差，使制度不能得到很好的貫徹落實。

三、完善國庫集中支付下財政資金管理之對策

（一）轉變思想觀念，提高對國庫集中支付改革的認識

國庫集中支付制度是對財政資金的賬戶設置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項十分龐大和復雜的系統工程，是全面推進財政國庫管理制度改革的一項重大舉措。因此，要不斷更新觀念，高度重視，精心組織，在實施過程中，逐步形成適應國庫集中支付的管理模式。另外，對所有預算單位首先要做好宣傳工作，不斷提高單位領導及國庫集中支付相關業務人員的道德和業務素質，從思想上轉變理財觀念，吃透改革精神，著力解決目前改革中出現的各種問題，充分認識到“集中”不是“集權”、“收權”，也不是財政部門與其他部門財權的轉移和重新分配，而是按照社會主義市場經濟條件下公共財政發展要求，確保國庫集中支付各方面工作有條不紊地進行，全面推進國庫集中支付改革進程，實現科學理財、精細化管理。

（二）建立健全財政資金支付的跟蹤問效機制，完善配套制度和相關管理措施。

積極探索，建立一套行之有效的財政資金支付的跟蹤問效機制，動態跟蹤、過程介入、及時預警，有效遏制財政資金浪費現象，切實加強財政監督，努力做到“事事有回音、件件有落實”。目前，一些預算單位在當年財政資金預算執行進度與來年預算掛購的預算管理辦法下，為了達到用款進度要求，超預算、改變資金用途，擠占，挪作他用的財政支付現象時有發生，為了加快執行進度突擊花錢的現象屢屢出現，不但造成財政資金的巨大浪費，而且“小金庫”現象又有抬頭趨勢。

（三）加強財政資金管理的網絡信息系統建設，完善信息系統管理體制

要實現國庫集中支付下財政資金的安全運行就必須構建一套完善的政府財政管理信息系統，建立健全并嚴格執行財政資金集中支付業務系統的運行、檢查、重要事項備案等各項制度，進一步改進和完善支付軟件，擴大系統功能，建立國庫集中支付信息平臺，加快信息傳遞，實現信息資源共享，最終實現從“會計電算化”向“會計信息化”的過度，從而達到更加全面、及時、準確的提供預算執行信息的目標，進一步建立國庫集中支付外部動態監控機制和資金支付基礎性業務監督聯動機制，依托一體化網絡，全面把握和監督各單位資金流向，在此過程中，動態監控是其中一個不可或缺的關鍵環節，為了適應財政改革與發展需要，動態監控的視野也得到逐步拓展，可以說，財政資金流向哪里，動態監控就指向哪里，財政部門及單位財務主管部門通過監控系統全面跟蹤、實時監控每一筆財政資金支付的詳細交易信息，對每筆資金用途的合規性做好事前審核，對資金從國庫單一賬戶及代理銀行對預算單位辦理資金支付以及是否及時準確地劃撥進行事中跟蹤，對代理銀行零余額賬戶開展事后定期檢查，減少財政支出中存在的違規問題。

（四）增強改革意識，加強業務技能培訓，提高財務人員的業務水平

國庫集中支付是一項政策性強、涉及面廣的新型財政支付制度，傳統的會計核算、資金支付方式也隨之發生了很大的變化，要適應這項新型的財政管理模式就要求有更多的綜合素質高、政策水平好的財會人員與之配套，為此，我們必須加大對財務人員的宣傳與培訓力度，加強對財務人員的政治理論和職業道德教育，從思想源頭上增強對國庫集中支付業務改革的認識及風險意識，強化業務技能培訓，加強協調與溝通，深入了解有關的操作程序，及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，在實踐中不斷積累實務處理的能力和經驗，同時加強制度建設，建立起單位財務人員業績考評機制，每年對各預算單位財務人員進行一次客觀、全面的考核，表彰業績突出者，充分發揮其積極性、使其業務素質不斷提高，從而確保國庫集中支付資金安全。

國庫集中支付制度，是綜合財政改革推進的一項重要內容，而如何加強財政資金的管理仍然是當前急需研究的課題之一。因此，只有不斷建立健全起財政資金安全使用的保障機制，根據行業自身的特征和獨立性，明確方向，加強溝通，在實踐工作中不斷的探索和積累，前移財政監督關口，防范資金支付風險，才能極大地提高財政資金的運行效率和使用效益