我國高新技術企業所得稅納稅籌劃探究

黃智剛

為適應新時代經濟發展的需要，取得經濟的快速健康發展，科學技術的應用及創新受到人們越來越多的關注。因此，高新技術企業在經濟發展過程中所占據的地位也日益重要，所帶來的影響也不斷擴大。而企業所得稅納稅籌劃，作為高新技術企業財務管理的一個重要部分，與企業運營的其他各個環節密切相關，是一個復雜而艱辛的過程，需要籌劃人具備較強的理論和實踐經驗，科學合理地進行籌劃，以提高企業效益，增加企業利潤，增強企業的競爭力，來保證企業的長遠健康發展。

一、高新技術企業所得稅納稅籌劃概況

1.高新技術產業的特征

①高新技術產業一般是知識密集型、技術密集型產業，科技是高新技術產業的靈魂和血液，是高新技術產業發展的動力。

②由于高新技術行業是一個新興行業，它的歷史較短，實踐還不夠完善，并且投入高，面臨著高風險。

③雖然投入高、風險高，但高新技術產業相應地能夠帶來高收益，增值較快，增值幅度較大，因此吸引著越來越多的企業家將目光轉向高新技術產業。

2.高新技術企業的納稅籌劃所具有的意義

納稅籌劃是財務管理的重要組成部分，它貫穿于從管理到經營的各個方面?？茖W的納稅籌劃，可以對涉稅收益作出比較正確的評估。所得稅是我國僅次于增值稅的第二大稅收來源，做好所得稅的納稅籌劃，直接影響到企業的納稅籌劃。好的納稅籌劃，不僅對企業有利，在一定程度上也對國家產生有利影響。因為，如果企業可以合法地減輕納稅負擔，就會減少或杜絕采取非法手段減少稅收。

3.所得稅的納稅籌劃應堅持的原則

①合法性原則。法治社會做任何事情都要以合法為前提。高新技術企業在進行納稅籌劃時，必須要嚴格遵守國家的相關法律法規，在合法的前提下，科學合理地制定最有利于企業發展的納稅籌劃策略。

②超前性原則。企業在進行籌資、投資和利益分配時，要首先考慮所得稅稅收因素，并以此為基礎進行所得稅的納稅籌劃，制定選擇出一個最優的納稅方案。

③整體性原則。企業在進行所得稅的納稅籌劃時，要從整體出發，綜合考慮各個方面的因素。當所得稅的納稅籌劃與其他籌劃產生矛盾時，要以公司的整體利益為出發點，進行有效協商，最終確定籌劃方案。

④風險性原則。高收益必定伴隨高風險，這是進行商業活動的一般規律。高新技術行業本身作為一個高風險行業，在進行所得稅的納稅籌劃時，就不能單純的考慮收益因素，更多的要首先考慮風險因素，在確保風險最小化的同時，使收益最大化。

二、高新技術企業所得稅納稅籌劃的新變化

1.設立時的新變化

企業設立時，所得稅納稅籌劃的新變化主要有行業和注冊地選擇的變化和組織形式選擇的變化等。根據新所得稅稅法的規定，對高新技術企業實行15%的優惠稅率，廢除舊所得稅稅法的地域限制，在全國范圍內適用。并且統一了內外資企業都以法人為單位來進行納稅，這樣，企業在設立分支時就要考慮是設立擁有獨立法人地位的子公司還是沒有獨立法人地位的子公司，分公司可以和總公司匯總來進行納稅，子公司則與母公司分別進行納稅。

2.籌資時的新變化

籌資方式和籌資渠道發生變化。在新的所得稅稅法下，內外資企業納稅人的身份得到統一，稅收待遇也變得一致，這樣就改變了以前國內企業到國外注冊，然后返回國內進行投資的方式。

3.投資時的新變化

新所得稅稅法規定，投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年時抵扣該創投企業的應納所得稅額；當年不足抵扣的，可以再以后結轉抵扣，沒有時間限制。

三、高新技術企業所得稅納稅籌劃的對策

1.必須要符合相關的法律政策

在進行所得稅的納稅籌劃時，必須要在遵守國家相應法律法規的前提下，來制定方案。例如，《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定:企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得稅。偷稅、漏稅等一些行為雖然也能夠使企業獲得更大的利潤，取得更高的經濟效益，，但是卻違反了國家的法律法規，是一種非法行為，不是納稅籌劃。我國稅法的制定并不僅僅是為了國家的財政收入，同時也考慮了納稅人的切身利益，給了納稅人一定的權利，因此，相關企業必須在符合國家相關法律政策的前提下，來制定所得稅的納稅籌劃。

2.從整體出發來進行所得稅的納稅籌劃

企業要想制定出最科學合理的納稅籌劃方案，必須要綜合考慮各種因素，從整體出發，以求得企業能夠獲得最大利潤。同時，不要僅僅考慮當前利益，也要從企業長遠的發展狀況來分析，當企業的當前利益和長遠發展發生矛盾沖突時，要全面的、綜合的來進行考量，使企業的一切活動都服從服務于企業的長遠發展和利益最大化的實現這兩個中心目標。

3.合理利用國家的優惠政策

為促進經濟的發展，國家往往會給特定行業提供一些優惠政策，高新技術行業作為一個新興的、具有發展潛力的行業，國家制定了一系列的優惠政策予以鼓勵。例如，《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定:國家需要重點扶持的高新技術產業，減按15%的稅率征收企業所得稅。因此，在進行所得稅的納稅籌劃時，要充分利用國家賦予的優惠來制定最佳方案。

4.降低稅基，使費用最大化

企業所得稅法的第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出包括成本、費用、稅金、損失、和其他支出等，準予在計算應納所得稅額時扣除。詳細來講，就是原計稅工資的標準取消，能夠按照實際的支出列支；業務宣傳費和廣告費的扣除標準、研發費用的加計扣除標準以及捐贈扣除標準等條件開放，對于國內企業來說扣除的限額得到了大幅度的提升。而高新技術企業，又可以在新的所得稅法的限額內，在不違規前提下，采用所謂的“就高不就低”原則。高新技術企業，要充分利用這一條規定，盡量的使費用最大化，從而達到降低稅收負擔的最終目的。

5.延期納稅

不同時期的資金價值不同，稅收作為企業運營中的現金凈流出，通過延期納稅能夠使企業充分享受無息貸款的好處。因此，企業可以對成本、收入、費用、損失等項目進行分攤或調整，合理歸屬應稅所得的所屬年度，如折舊計提方法選擇、存貨計價的方法選擇等。

總結:通過以上的內容，我們可以看到所得稅在某些程度上增加了高新技術企業生產成本，相應的降低了企業生產效益。而高新技術企業作為經濟發展的主體，它是以增加經濟效益，實現企業利潤最大化為終極目標，因此需要采取各種措施來降低成本，增加收入。不論任何地區的任何行業，每個企業都必須向國家繳納所得稅，所以對所得稅進行科學系統的納稅籌劃，成為企業減少支出、擴大收益的重要舉措，理應受到企業管理部門、管理階層的重視。