鐵路企業開展任中經濟責任審計探索

沈桂和

（鐵道部 審計中心，北京 100844）

長期以來，鐵路內部審計部門針對開展鐵路領導人員經濟責任審計做出大量工作，其中開展任中經濟責任審計 (以下簡稱任中審計) 是一項有益的實踐和探索。鐵路內部審計部門按照鐵道部《鐵路局經營業績考核辦法》開展對鐵路運輸企業經營業績審計，將任中審計和經營業績審計結合起來，已經取得了一定的成效。2010 年 12 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》(以下簡稱新《規定》)，明確“根據干部管理監督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計”。為貫徹落實新《規定》的要求，鐵路內部審計部門擬對原《鐵路領導人員經濟責任審計規定》進行修訂，進一步明確任中審計的內容，為開展任中審計工作奠定制度基礎，推動任中審計工作的發展。

1 開展任中審計的效果

開展任中審計在加強干部監督管理、推進黨風廉政建設、提高審計效率和效果方面起到了積極的作用。

（1）加強領導人員監督管理。任中審計可以及時向干部監督管理部門提供領導人員履行經濟責任的動態信息，人事組織部門將任中審計結果報告存入干部考察檔案，作為領導人員以后職務升降、交流、免職等重要參考依據。任中審計可以及時做到鼓勵盡責者、保護改革者、幫助失誤者、查處違紀者。相對于離任審計，任中審計可以使任用人員失察失誤的問題盡可能得以解決。

（2）推進黨風廉政建設。任中審計的根本在于查處領導人員個人的經濟責任，既對事又對人，對審計過程中查出的違紀甚至違法問題線索，能及時移交紀檢監察機關和司法機關查處。審計結果的有效運用，可以引起各級黨委的高度重視，特別是任中審計將審計監督關口前移，使領導人員增強自我約束、自我完善、廉潔自律的觀念，促進黨風廉政建設，做到防患于未然。

（3）加強經營管理。在領導人員任職期間開展任中審計，可以使領導人員增強責任意識和法律意識，恪盡職守、依法合規地履行職責，民主科學決策，不斷地加強和規范企業的經營管理。同時，任中審計能使領導人員更加重視審計結果的有效利用，針對任中審計提出的任職期間企業內部管理的問題，及時、全面地督促整改落實，堵塞漏洞、規范管理；領導人員能更加重視經濟法律法規的學習，重視和關注企業財務收支的真實、合法和效益情況，加強內部控制制度的建立和執行，加強和規范企業經營管理。

（4）提高離任審計工作的效率和效益。相對于離任經濟責任審計，實行任中審計可以有計劃有重點地安排工作，采取與其他審計相結合的聯動模式，如與鐵路運輸企業經營業績審計或建設項目審計等項目相結合，突出重點，提高工作效率和效益。領導人員離任后，離任經濟責任審計時可以直接利用任中審計的結果。同時，如采用任中審計和其他審計項目相結合的方式，可以通過不同審計項目查證內容信息共享，既節約了審計資源，又能達到一審多果、一果多用，即一次審計產生多種審計結果，審計結果既可以為經營業績等審計使用，又能為任中審計使用。

2 開展任中審計的難點

（1）任中審計的委托授權方式存在難點。按照新《規定》要求，經濟責任審計必須接受人事組織部門的經濟責任審計委托，任中審計也不例外。但任中審計組織部門如何委托，以何種方式委托，在部分單位未能解決，成為任中審計的難點。

（2）任中審計與其他審計項目采取捆綁式審計存在一定的難度。審計人員少、任務重，是當前鐵路內部審計部門所面臨的難題。如果單獨開展任中審計，則當前鐵路內部審計人員不足；如果捆綁其他審計項目開展任中審計，則存在審計力量能否滿足要求、常規審計工作能否完成、項目審計質量能否保證等問題，而且在審計的各個階段，即準備階段、實施階段和報告階段，如何有效協調項目審計與任中審計，還需要針對相關問題認真研究解決。

（3）任中審計結果的有效利用有待規范管理。充分運用任中審計結果，是保證經濟責任審計質量和效果的重要體現。任中審計最后形成何種結果資料，以及審計結果的保管留存、有效利用，特別是在領導人員離任經濟責任審計時如何有效使用任中審計的結果資料等問題，還有待規范管理。

（4）任中審計協調難、取證難、評價難。在任中審計實施過程中，審計部門和審計對象對一些問題的看法和處理會持不同意見，審計對象出于自我保護的目的，對審計會產生抵觸，從而導致協調難、取證難、評價難。客觀公正、實事求是地評價任中審計對象應成為今后任中審計的重中之重。

3 加強鐵路企業任中審計的途徑

3.1 建立和完善相關制度和規范

（1）按照新《規定》及有關規定，建立和完善相關制度和規范，促進任中審計的制度化和規范化。通過建立健全制度和規范，明確任中審計的目的、對象、程序、重點及方法，規范任中審計的組織實施、審計內容和指標設計等。其中，應建立和完善任中審計過程中的一些重要制度，如建立任中審計過程中的談話制度，對于實現財會資料和談話資料交叉驗證具有重要作用；建立審計問題整改聯席會議制度，對于確保審計查處問題的整改落實和舉一反三具有實際意義。

（2）建立審計成果轉化運用的相關制度。將審計結果作為干部考評、使用的重要依據，應建立起審計成果轉化運用的相關制度，為加強審計結果的有效利用提供制度保證。

3.2 抓好任中審計工作的協調重點

新《規定》明確要求：“各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立經濟責任審計工作聯席會議 (以下簡稱聯席會議) 制度。聯席會議由紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門組成”，通過經濟責任審計聯席會議，有利于明確聯席會議成員的部門職責，制定合理的分工，協調解決經濟責任審計工作中出現的問題，實現優勢互補，形成齊抓共管的組織合力保障機制。

（1）在當前審計力量與審計任務之間矛盾較為突出的情況下，在確定任中審計對象時，相關部門可以通過協商，有針對性、有重點地選擇。

（2）任中審計是“審事評人”，審前應及時與聯席會議相關成員溝通，密切審計部門與其他部門的協調與配合，實現信息資源共享。在任中審計過程中，對審計發現的重大問題，應及時與聯席會議相關成員單位溝通聯系，有利于審計問題的合規處理。在審計結果的利用上，應與組織部門溝通協調，以實現審計結果的最大效用。

3.3 創新審計方法

目前，開展任中審計的最好方法是將任中審計和經營業績審計等其他審計項目相結合，即采用捆綁式審計的工作方式。

（1）編制捆綁式的審計方案，促進與審計項目的有機融合。審計前，應認真梳理經濟責任審計的要求和主要內容，對照需要開展的審計項目類型開展專項調查研究，歸納劃分各類審計主要內容，提出審計查證方法和要求，編制任中審計與其他審計項目捆綁式的審計方案。例如，在開展經營業績審計中捆綁任中審計，應在充分調查的基礎上，編制任中審計和經營業績審計相結合的審計方案，明確各審計項目的時間范圍、單位范圍、審計內容、審計方法等，促進各審計項目的有機融合，提高捆綁式審計工作的整體質量。

（2）在捆綁式審計工作過程中，應分清各種審計項目的側重點，協調實施、準確把握，如在經營業績審計捆綁任中審計時，既應嚴格按照經營業績審計的重點進行審計，同時還應考慮任中審計的重點和難點，根據審計發現的問題準確界定領導人員的經濟責任。

（3）明確任中審計的結果形式。在捆綁式審計過程中，應明確各種審計項目的結果形式，特別要明確任中審計的結果形式，這對于任中審計的效果利用具有重要作用。

3.4 提高審計人員工作能力

開展任中審計，對鐵路內部審計人員提出了更高的要求。如果是采用多個審計項目捆綁式的審計組織方式，由于各類審計項目的審計內容和要求各不相同，因而審計人員的工作能力面臨著考驗。因此，應加強審計人員的學習和培訓，認真學習新《規定》，提高對經濟責任審計、特別是任中審計的理解和認識，提高審計人員綜合業務能力，以更好地適應捆綁式審計工作的要求，保證審計工作質量。

4 結束語

任中審計作為經濟責任審計的重要形式，是強化領導干部經濟權力監督的客觀要求，是促進經濟責任審計監督逐步從事后監督向事中監督轉變的重要舉措，需要廣大鐵路內部審計人員不斷探索、實踐、總結，發揮任中審計在加強干部監督管理和推進黨風廉政建設中的作用。