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淺析新會計準則下管理層意圖對會計核算的影響

2012-01-18 09:20:40中國長城工業集團有限公司李凱
航天工業管理 2012年12期
關鍵詞:金融資產會計核算核算

◎中國長城工業集團有限公司 李凱

我國新會計準則全面實行以來,越來越多的企業財務人員發現:同樣一項房產可以按照固定資產核算,也可以按照投資性房地產核算;同樣一項期貨可以按照套期保值核算,也可以按照衍生金融工具核算,采用不同的計價方式(公允價值或攤余成本)對損益或權益的影響也各不相同。會計核算的選擇性越來越多,然而這并不是簡單的會計政策選擇,其已超出會計人員職業判斷的范疇。因此,在新會計準則實施后,管理層意圖逐漸被引入會計核算體系中,尤其是在金融資產確認和計量中會大量涉及到管理層意圖。

管理層意圖是企業管理層根據所處內外部環境、企業戰略目標、發展規劃和經營方式,對未來擬實施經營決策的一種打算,是管理層根據自身掌握的信息作出的一種判斷,其判斷結果一般會對會計核算以及會計信息產生影響。通常情況下,管理層意圖會直接體現在經營決策上,進而形成既定的交易或事項,然后通過會計核算以會計信息的形式反映出來。如今財務人員進行賬務處理前,更多地需要核實一下管理層意圖,這種趨勢可能會更多地影響到未來的會計核算。

一、產生的影響

目前,在我國新會計準則的某些特殊情況下,管理層意圖不僅決定了交易或事項的經濟實質,而且對會計核算產生直接影響,管理層意圖已成為會計確認和計量的標準之一。管理層意圖在新會計準則下的影響主要表現在以下幾點:

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