關于用于農村發展的稅源問題思考

摘 要：近年來，中國農村公共品供給嚴重短缺，難以滿足農村居民的需求。通過完善農村公共品供給，可以增加農民收入、改善醫療、教育、養老保障等現狀以及豐富農村文化生活，從而提高農民的生活水平，讓農民切實體會到幸福生活。主要的創新之處在于解決農村公共品供給資金來源方面提出改城市維護建設稅為城市農村建設稅。首先這是基于這樣的前提：農民應該與城市居民具有平等享有政府提供的公共品的權利。目前，農民享有的公共品要遠遠少于城市居民，必須有一個制度化的東西去永久性的保證農民享有更多的公共品權利。城市農村建設稅是一種稅，有其稅收的固定性，可以很好地解決農村公共品供給資金不足的問題。

關鍵詞:農村發展；稅源；農村公共品供給

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）06-0017-02

當前，如何有力地拉動內需，從而刺激經濟增長很關鍵。拉動中國經濟的內需關鍵是能否真正啟動農村市場，看農民是否有很強的消費能力。現在農民即便手上有點錢，邊際消費傾向也會很低，不敢多花錢，是因為他們感覺生活沒有保障，子女教育要花錢，沒有基本的養老保障（或很少），醫療看病要花錢……城市居民相比農民平均消費傾向要高是因為他們感覺在生活上享有更多的保障，享受到更多的公共服務。由于農村公共品供給不足會導致農民這個低收入人群增加收入更難，加劇目前的城鄉貧富差距，不利于和諧社會建設。

完善農村公共品供給，可以提高農民生活水平，緩和城鄉差距帶來的矛盾。有利于構建和諧社會。同時完善農村公共品供給可以促進國內經濟的發展。完善農村公共品供給可以改善農村的消費環境，大大提高農民的消費能力，從而持續有效地拉動了內需。但現實是用于農村公共品供給的資金很有限，變化性大，如果有一固定性的稅收保障則很好。由此，改城市維護建設稅為城市農村建設稅應該是個不錯的辦法。城市維護建設稅改為城市農村建設稅之后可以直接稱為建設稅。

一、改城市維護建設稅為城市農村建設稅的意義

在解決農村公共品的供給資金來源方面提出這樣的建議，首先是基于這樣的前提，農民與城市居民具有平等享有政府提供的公共品的權利。目前，農民享有的公共品要遠遠少于城市居民，必須有一個制度化的東西去永久性的保證。城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人，按其實際繳納的“三稅”總稅額的一定比例征收。城市維護建設稅是專用于城市建設的，屬于地方稅種。開征城市維護建設稅有利于加快新興城市的開發和老城市的擴建、改造，有利于保證城市公用事業和公共設施的維護與建設，不斷改善城鎮居民的生活。城市維護建設稅的計稅依據是企業應交的增值稅、營業稅、消費稅總額之和。城市維護建設稅在全國范圍征收，不僅包括城市、縣城和建制鎮，而且包括廣大農村。即只要征納增值稅、營業稅、消費稅三稅的地方，除稅法另有規定者外，都屬于其征稅的范圍。城市維護建設稅的稅源較廣，故城市建設有穩定的專項資金。但是，雖然大多納稅企業建在城市、辦公在城市，但不等于說其貢獻的部分稅收（目前的城市維護建設稅）就應該全部用于城市建設，而不能用于農村建設。長期以來，工農業形成的剪刀差，已經為城市工業企業輸送了大量的低價原材料，反過來講發展起來的城市企業更應該優先照顧農村。故此，建議將目前的城市維護建設稅改為城市農村建設稅。而且基于農民與城市居民享有同等權利，應該將城市農村建設稅用于城市和農村的建設資金比定為所轄地區城市居民與農村居民數之比。這樣也有利于長期發展，好去把握尺度，不存在反復糾纏于這樣的問題：撥給農村發展的資金是不是多了影響了城市的發展還是撥給農村發展的資金少了導致城鄉差距拉大。而且這樣也有利于平衡城市及鄉鎮的就業機會，分流部分進城務工人員，緩解由于城市過多就業人群帶來的一系列問題（比如因為他們要解決其住房問題而進一步導致供需矛盾激化之后房價升高等）。

城市農村建設稅是一種稅，故有其稅收固定性的基本性質，相對于靠爭取上級政府撥款來說，有一個穩定的保障。上級政府撥款有其變動性，撥多少和資金何時到位很難講，有很大的可以變化的人為因素在里面。而且爭取上級政府的撥款往往要耗費很多的精力，需要打申請寫報告，說明這個錢比用在其他方面更值。所以靠上級撥款這種形式遠不及征收城市農村建設稅好。

由于農村所在地區的差異，各地的城市農村建設稅收入可能相差很大，可以配合轉移支付制度實施。落后地區可以除了本地用于農村建設的城市農村建設稅部分還有上面的轉移支付資金，這樣就可確保農村均衡穩定地發展。

二、改城市維護建設稅為城市農村建設稅可行性

可能有人要質疑從城市維護建設稅改為城市農村建設稅拿出其中的部分資金來搞農村建設，其稅額是不是太少？怎么辦？

城市農村建設稅如果用于農村建設不夠，可以結合財政轉移支付以及吸引其他力量參與進來（主要是融資）。由于農村所在地區的差異，各地的城市農村建設稅收入可能相差很大，可以配合財政轉移支付制度實施。落后地區可以除了本地用于農村建設的城市農村建設稅部分還有上面的轉移支付資金，這樣就可確保農村均衡穩定地發展。落后地區（每年的地方財政收入低于平均水平）的轉移支付金額可以按當地人口數（地區城市、農村總人口數可能好操作一點）結合當地人的生活水平（最好是以縣為衡量單位，能較為準確地反映一個地方的生活開支）進行撥付。至于城市農村建設稅，這個稅種金額是不是很少，從而用于農村建設遠遠不夠。我覺得這個稅種金額是可以解決很大的一部分農村建設的資金問題。我提議的城市農村建設稅是由原來的城市維護建設稅改過來。城市維護建設稅是專用于城市建設的，屬于地方稅種。城市維護建設稅的計稅依據是企業應交的增值稅、營業稅、消費稅總額之和。增值稅、營業稅、消費稅總額之和占國家稅收總額基本上超過一半，數額較大。城市維護建設稅的稅源較廣，故城市建設有穩定的專項資金。而且我們都認可這樣一個前提，就是一般用于城市建設的資金較為充裕，甚至有很多結余（很多城市規劃建設翻新速度很快），可見城市維護建設稅金額不少。而且城市維護建設稅是一種附加稅（以上面所說的三稅總額為計稅依據故稅源廣），附加稅率較低：市區7%，縣城、建制鎮5%，其他地區1%。農民與城市居民具有平等享有政府提供的公共品的權利。

三、怎樣設置城市農村建設稅

比照城市維護建設稅，城市農村建設稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。城市農村維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，繳納“三稅”（即增值稅、消費稅和營業稅）的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納“三稅”中的一種，就必須同時繳納城市維護建設稅。城市農村維護建設稅主要是用于地方經濟發展的，理應屬于地方稅種即稅收收入歸地方。

關于稅率，目前城市維護建設稅是一種附加稅（以三稅總額為計稅依據），附加稅率是這樣設定的：納稅人所在地在城市市區的稅率為7%，納稅人所在地在縣城、建制鎮的稅率為5%，其他地區1%。根據納稅人所在地區劃分這幾種稅率，這似乎有些不妥。因為以后城市和農村享有比較均等的公共服務同時有些城鄉區域難以界定清楚，有可能同等納稅能力的納稅人納稅有較大差距從而造成稅收上的不公平。稅率應該統一，可以初征為6%（新稅采用新稅率，但介于7%與5%之間對整體稅收收入影響不大）。

關于減免稅方面可以與以前的城市維護建設稅保持一致。另外，如果以后營業稅被增值稅取代，那么城市農村維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅（簡稱“兩稅”）的單位和個人，按其實際繳納的“兩稅”總稅額的一定比例征收。

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Thinking About Sources of Revenue for Rural Area Development

WANG Ya-dong

（Shanghai University of Finance and Economics Zhejiang College Department of Economics，Jinhua 321013，China）

Abstract:In recent years，the supply of the rural public goods in a serious shortage can hardly meet the demand of rural residents.The peasants’ living standard to be improved could be got through perfecting the supply of rural public goods which plays a vital role in increasing peasants’ income，bettering medical treatment，the improvement of old-age security system and riching cultural life of rural areas.Thus the peasants can experience real happy life.This paper mainly lies in the innovation of sources of rural public goods supply，giving a suggestion of urban and rural construction tax instead of urban maintenance and construction tax which is only for urban construction.First，it is based on the premise that peasants and urban residents should have the equal rights to share public goods supplied by government.At present，the peasants have less public goods than urban residents.We must have something institutionalized to permanently guarantee that peasants should have the right to share more public goods.Urban and rural construction tax has its immobility which can be very good to to solve the problem how to get the funds to supply rural public goods because it is a kind of tax revenue.

Key words:the country development；source of taxation；the supply of the rural public goods [責任編輯 劉嬌嬌]