探討民營企業構建完善的內部控制制度的對策

【摘要】筆者所在的力帆實業集團有限公司是我國目前最大的民營企業之一，已經經歷了將近20年的風風雨雨。為了繼續保持健康可持續的發展趨勢，民營企業必須認識到構建一套科學完善的內部控制制度的重要性和必要性，因為我國民營企業目前的內部控制狀況不容樂觀，必須加強內控制度的建設，才能使得我國社會主義市場經濟中的一朵奇葩繼續健康的開放下去。

【關鍵詞】民營企業；內部控制；構建對策

一、前言

社會主義市場經濟迅猛發展條件下的民營企業在獲得長足發展的同時，也有一些民營企業經歷了巨大的失敗，表現出較高的市場淘汰率，這對我國民營企業的繼續發展是不小的打擊。雖說某些民營企業已經初具規模化，甚至已經向著多元化方向發展，但企業內部的控制制度還存在很多不足，這在很大程度上決定了民營企業的生死存亡。我國財政部于2008年與證監會，審計署，銀監會和保監會等共同制定了《企業內部控制基本規范》，并于2009年修訂后正式頒布。由此可見，民營企業必須努力探討完善的內部控制制度的構建對策，以保證企業的可持續健康發展。

二、企業內部控制的相關理論

企業內部控制是指，企業董事會，管理層和其他所有員工為了保證企業所有業務活動的正常有效運行而實施的一系列控制活動，以期保證企業資產的安全和完整，預防并糾正各類已發生或可能發生的錯誤和舞弊行為，從而使得企業的會計信息真實合法完整，并根據這些會計資料制定相應的政策和程序。那么，企業在構建與實施內部控制制度的時候，要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益性等五個方面的原則。民營企業只有綜合使用上述五項原則的基礎上，才能及時發現并有效遏制會計資料的舞弊行為。這是企業有效風范經營和運行風險的有效措施，在保證會計資料真實完整的前提條件之下，保障企業的資產安全，提高企業的生產和經營效率。這是因為現代企業制度的建立和不斷完善，使得很多民營企業也在越來越多的關注現代經營模式，經營規模和涉及的業務范圍也在不斷擴大，企業的技術和員工需求不斷擴大。這為企業高層管理人員掌握和控制企業各項信息等造成了一定的障礙，必須通過一定的會計和統計信息來了解企業的運營情況，并通過分析一些會計資料來判斷企業整體的發展狀況。因此，民營企業必須適應現代企業制度的發展趨勢，建立健全一套科學完整可行的內部控制制度，使得企業內部各職能部門和人員能夠協調一致的工作，否則就會導致企業經營混亂，效率低下，企業資產流失，甚至還會引發一些舞弊等腐敗行為的發生。因此，民營企業要根據國家統一的《會計法》和會計制度，并結合自身的實際情況，制定出一套適合本企業的內部控制制度。

三、我國民營企業內部控制制度的現狀

（1）我國很多的民營企業更多的重視生產經營環節，對于內部管理普遍較為忽略，因此，企業的總體內部控制意識較為薄弱，要不就是根本沒有制定完善的內控制度，即使制定了，貫徹執行也存在不到位的現象。（2）由于民營企業最大的特點是家族式經營，缺乏嚴格意義上的治理機構和治理人員，基本上由公司領導人或其親戚全權代理公司的經營管理工作，這就使得民營企業所謂的“管理”缺乏必要的水準。這還容易導致企業重要崗位與管理模式相分離，還容易發生舞弊行為。（3）民營企業由于缺乏較高的管理水平，因此，相應的缺乏有效的激勵和約束機制，只是一味的注重企業的生產經營，過多的關注于企業的低成本和低投入，而對于企業員工的培訓，考評等軟因素給予足夠的重視。（4）總體來說，我國民營企業家的整體文化素質偏低，社會責任感不強，經營誠信也不是很足，此外，民營企業家的權威性太重，往往缺乏民主性的決策，這也是影響民營企業內部控制制度建立的一個弱點所在。因此，民營企業的會計信息資料往往容易失真，違紀違法現象時常發生，整個資金管理存在散亂差等問題，總體內部控制缺乏有效的制度引導。導致以上問題存在的原因在于：民營企業領導層由于整體文化素質偏低，會計從業人員整體素質偏低，缺乏專門的審計部，因此，企業的外部監督力度不夠。

四、構建民營企業完善的內部控制制度的對策

目前的國際國內理論研究成果已經較為成熟，這為企業建立內部控制制度提供了標準的框架；我國國內企業也有很多已經在內部控制制度的建立與實施方面取得了一定的經驗；改革開放以來，我國的經濟形勢發展較為穩定快速，這為建立內部控制制度提供了經濟基礎；此外，民營企業建立完善的內部控制制度，才可以保障企業的發展壯大，也是企業參與國際競爭的必然需要。挑戰在于：企業還缺乏足夠的危機感，因此，執行規范的積極性不高；企業由于缺乏內部控制的意識，因此，往往借口實施的成本高而主動抵觸企業的內部控制制度的建立；民營企業的內部控制執行力度不夠高，使得內部控制無法體現有效性。由此可見，民營企業要構建完善的內部控制制度，就必須清楚的認識到當前面臨的機遇與挑戰，并正確分析和處理，采取一定的措施來構建一套科學合理的現代企業制度的內部控制體系。具體方法如下：（1）民營企業要統一認識，齊抓共管，形成內部控制建設的外部強制力量，同時，加強誠信文化建設，使內部控制建設成為企業的自覺行動，并通過積極穩妥，循序漸進的分步實施，使得內部控制制度建設在動態的過程中得到建立與完善。（2）在規模逐漸擴大，技術水平提高和市場競爭的激烈前提之下，民營企業應該不斷完善公司的治理架構，解決民營企業普遍存在的家族管理制度，這樣才能有利于民營企業資本的聯合，建立起產權清晰的現代產權制度，吸納和發揮非家族成員的人才進企業，有利于企業管理層進行科學的決策和管理。（3）提高企業相關人員的誠信和道德價值觀，使得員工可以做到以身作則，并與其工資福利等直接掛鉤，使得企業人員對于企業內部控制的重視度大增，還可以鼓勵員工舉報舞弊和違法違紀行為，并及時發現與積極采取解決對策。（4）民營企業要加強對于人力資源的培養和任用，改變傳統的人力管理觀念，樹立現代人力資源管理理念，積極吸納，培養和激勵專業的人力資源管理人才。這就需要民營企業在招聘和培訓人才的過程中，注重對于人才的認定和聘用工作。（5）民營企業要健全內部控制的結構設置，完善人員的責任分配與授權工作，一旦發現不能勝任或瀆職現象或其他不當行為的時候，應立即更換人員，并建立有效的董事會和審計委員會，保證優秀人才的作用得到最大程度的發揮，對于不相容的職位和職務要進行適當的分離處理，才能達到制衡的作用。（6）民營企業還要建立良好的經營管理風格，有一定的風險意識，使企業的生產減少盲目性。對于關鍵崗位要進行適當的調整和更換，加強對于預算環節的控制，增強風險控制的意識，避免由于舉債過度而引發的巨大財務風險和財務困境，積極充分發揮內部審計的職能。

民營企業在意識到自身缺陷和不足的同時，應依據我國實際的特殊國情，在“以人為本”的現代企業經營理念的指引之下，加強對于內部控制制度的建立和完善，才能充分發揮企業所有員工的作用，為企業的可持續健康發展打下堅實的理論和人才基礎。

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