淺議企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性與籌劃技巧

摘 要：對(duì)于企業(yè)而言，納稅是企業(yè)的義務(wù)，但同時(shí)也意味著企業(yè)成本支出的增加，為提高企業(yè)的利潤(rùn)，能否有方法減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)呢？答案是肯定的。但是通過(guò)抗稅、偷稅、漏稅顯然是行不通的，而是要通過(guò)納稅籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；必要性；籌劃技巧

中圖分類號(hào)：F812.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2011）10-0090-01

一、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性

（一）企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，減少成本支出的必然選擇。在當(dāng)今世界，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到了全球化的階段，這就意味著社會(huì)分工變得越來(lái)越細(xì)，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)呈顯專業(yè)化、社會(huì)化、全球化的特點(diǎn)，由于市場(chǎng)分配成為最基本的分配形式，一切生產(chǎn)要素和產(chǎn)品都要通過(guò)市場(chǎng)來(lái)分配，于是千千萬(wàn)萬(wàn)的企業(yè)和個(gè)人便在市場(chǎng)上圍繞有限的市場(chǎng)資源展開(kāi)了廣泛而激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使每一個(gè)人和每一家企業(yè)都隨時(shí)面臨嚴(yán)酷的市場(chǎng)壓力，尤其在2008年發(fā)生的世界性金融危機(jī)還遠(yuǎn)未結(jié)束，通貨膨脹的壓力越來(lái)越大以及我國(guó)面臨重大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)的情況下，企業(yè)的壓力也會(huì)越來(lái)越大，所以，企業(yè)除了要努力提高生產(chǎn)效率降低生產(chǎn)成本外，通過(guò)納稅籌劃減輕企業(yè)稅負(fù)，無(wú)疑成為了企業(yè)賺取利潤(rùn)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的另一條重要途徑，也是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。

（二）能極大地提高企業(yè)自身的管理水平。一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，可以直接決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)，而企業(yè)的納稅籌劃會(huì)極大地促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，首先要了解和研究本企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策，以及本企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)；其次，企業(yè)要規(guī)范自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、理順自己的經(jīng)營(yíng)思路和經(jīng)營(yíng)方向，使納稅籌劃成為可能；第三，能促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平的提高，以及企業(yè)管理層管理理念與層次的提高。

（三）通過(guò)納稅籌劃可以減少企業(yè)偷稅、漏稅違法行為的發(fā)生。一些企業(yè)由于缺乏對(duì)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)或存在僥幸心理，去做一些偷稅、漏稅的違法行為，不但對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展不利，也會(huì)為此付出慘痛的代價(jià)。對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，則是納稅籌劃的第一步，只有充分地研究稅法，才能充分使其為我所用，這樣即會(huì)達(dá)到減少稅負(fù)的目的，也會(huì)充分認(rèn)識(shí)到偷稅、漏稅違法行為的后果，避免此類行為的發(fā)生。

（四）通過(guò)納稅籌劃可以從客觀上順應(yīng)國(guó)家稅收的杠桿作用，使企業(yè)完成優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)的合理布局。稅法中的優(yōu)惠政策體現(xiàn)著國(guó)家利用稅收杠桿來(lái)引導(dǎo)納稅人的投資行為，達(dá)到調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)布局的目的。

二、納稅籌劃的籌劃技巧

（一）納稅籌劃制度化。企業(yè)應(yīng)制定納稅籌劃制度。要從制度上保證企業(yè)在做出任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資業(yè)務(wù)之前，首先要進(jìn)行納稅籌劃，也就是事前性，避免出現(xiàn)事前不籌劃，等到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生無(wú)法改變時(shí)，才發(fā)現(xiàn)如果事前進(jìn)行納稅籌劃可以減少稅負(fù)的情況發(fā)生。

以增值稅為例：具有一般納稅人資格的企業(yè)在進(jìn)行物資采購(gòu)議價(jià)過(guò)程中，首先要明確對(duì)方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這是因?yàn)槿绻麑?duì)方是一般納稅人本企業(yè)可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅，而小規(guī)模納稅人本企業(yè)只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，如果在同質(zhì)同價(jià)的情況下，我們當(dāng)然要選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)進(jìn)行合作。那么，小規(guī)模納稅人是不是沒(méi)有機(jī)會(huì)了呢？答案是否定的，如果是小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品更適合我們的企業(yè)，或者其他原因需要和小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作的時(shí)候，就需要在議價(jià)的過(guò)程中考慮到其與一般納稅人稅率的差異，通過(guò)談判使之在價(jià)格上做出讓步，減少因稅率的差別給企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的增加。這種看似簡(jiǎn)單的事情，其實(shí)很重要，如果事先不做制度上的規(guī)定，就會(huì)在點(diǎn)點(diǎn)滴滴的業(yè)務(wù)中無(wú)形中增加了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，損害企業(yè)的利益。也會(huì)避免事后因次產(chǎn)生糾紛，給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。所以，企業(yè)納稅籌劃一定要從制度上保證。

（二）注重納稅籌劃的時(shí)效性及稅收政策內(nèi)容的變化。隨著社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，稅法也不是一成不變的，稅法也會(huì)做出一定的修訂，那就要求在納稅籌劃的時(shí)候一定要注重時(shí)效性及收入政策內(nèi)容的變化。

例如：二○○九年二月十日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）。規(guī)定，對(duì)“三北”地區(qū)居民供暖企業(yè)繼續(xù)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。縱觀“財(cái)稅[2009]11號(hào)”文件，與前面的兩個(gè)稅收優(yōu)惠政策文件（財(cái)稅[2004]28號(hào)和財(cái)稅[2006]117號(hào)）的內(nèi)容和文字不同之處。分別為：1、不同稅種的免稅期間不同。“財(cái)稅[2009]11號(hào)”文件規(guī)定，增值稅的免稅期間為自2009年至2010年供暖期期間，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅自2009年1月1日至2011年6月30日。2、擴(kuò)大了享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的供熱企業(yè)的范圍。“財(cái)稅[2009]11號(hào)”文件規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠政策的供熱企業(yè)范圍為熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。而財(cái)稅[2004]28號(hào)和財(cái)稅[2006]117號(hào)文件不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。3、改變了增值稅免稅收入比例的計(jì)算方法。“財(cái)稅[2009]11號(hào)”文件規(guī)定，免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定分別核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

以上觀點(diǎn)表明，企業(yè)的納稅籌劃是必要的，而且也需要技巧的，對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)以及企業(yè)發(fā)展也是十分有益處的。

作者單位：鶴壁煤電股份有限公司熱電廠