淺談貨幣資金的內部控制

摘 要：貨幣資金在企業內部來說，它是流動性最強的資金，在交易中各個環節都有直接的關系。也因為它的這個特性，導致了其很容易被人占用、貪污等。因此，為了保證貨幣資金的安全，必須要通過建立貨幣資金的內部控制制度以及通過加強貨幣資金的管理與控制的手段來達到。本文就貨幣資金的內部控制這一問題進行探討。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；流動資金

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）09-0191-01

一、貨幣資金的解釋及其管理內容

（一）貨幣資金的定義：貨幣資金是指企業的生產經營資金在周轉的過程中處于貨幣形態的那部分資金。貨幣基金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三個組成部分。貨幣資金在企業的生產經營過程中有著極其重要的作用，它是企業單位不能或缺的組成部分。因此，各企業單位要想正常的運作，必須要合理有效的對貨幣資金進行使用，制定科學的管理制度，充分有效的利用貨幣資金。

（二）貨幣資金的管理內容：1、安全管理。主要指避免貨幣資金的侵占、偷盜、貪污等行為問題的發生。2、預算管理。指的是依據企業自身產品特點、營銷規劃以及其他一些有關的管理計劃，制定合理有效的貨幣資金預算。3、效益管理。通過各種有效的方法手段，使得貨幣資金得到充分有效的利用，已贏得企業最大的經濟效益。4、風險管理。要時時準確的搜集項目的投資過程中的有關信息、相關財務現況等，分析有可能產生的風險以及避免風險的相關措施。

二、貨幣資金內部控制中存在的主要問題分析

（一）現金和銀行存款管理問題：1、現金管理中，財務人員可能會因為工作上的方便，對發票或者收據上的內容進行修改，貪污金額謀取私利；又或者直接毀掉發票收據，挪用現金；另外，票據信息不相符，財務人員將多出的資金直接放進自己的口袋。2、銀行存款管理中，財務人員不遵照企業要求私自開多個戶頭，套取銀行存款利息私自提取現金等；財務人員違反企業規定出租單位銀行賬戶，通過轉賬手段來套現；私自涂改或是偽造銀行對賬單，進而來掩飾自己的不合法行為。

（二）發票收據以及企業財務印章的管理問題。有些會計工作人員，為貪圖自己的工作便利，會經常把財務印章和名章等交給出納員一個人保管；或是有些會計人員違背公司規定私自出借財務發票收據。

三、企業貨幣資金內部控制的有效管理對策

（一）貨幣資金管理控制：1、現金收支業務。現金收支業務控制，必須要對現金的支出流入及運行過程中的每一個步驟每一個環節進行合理有效的控制。第一，確定每筆資金的來源及時對賬，對流出的資金要及時準備的入賬。第二，加強對資金支付過程的審查。第三，及時進行抽查盤點，確保現金賬面上的資金數與庫存實際量相符合。2、銀行存款收支業務。第一，明確銀行開戶的管理相關對賬制度，不允許會計人員隨意的進行開戶或者開多個戶頭等等，同時也絕對不可以會計人員把企業的公款以個人的名義私自存款。第二，要確保銀行與企業的相互合作，堅決按有關規定進行進行對賬，保證貨幣資金的有效支付。

（二）發票收據及財務印章的控制

在企業資金運行的每個環節中，要明確建立相應的規章制度，明確設立各種發票收據的保管收藏、購買等過程的責任劃分以及相應處理規定，同時，通過登記簿等形式來加強發票收據的管理。在業務辦理的過程中，如遇到因失誤填寫錯誤造成的票據作廢不能隨意銷毀，應按照相關規定對其進行保存（對于那些超過保存期限并獲得作廢批準的票據才可以進行銷毀作廢并進行備案）。對于財務上收到的比較重要的發票收據，財務人員應當留有票據的復印件并進行妥善保管。另外，企業單位的財務專用章應該交由專人保管，個人名章由本人保管。不恩給你把支付款需要用的全部印章交由一個人保管。于此同時，保管印章的人員應進行備案，而且每次使用印章都要做相關的記錄。

（三）嚴格按照及充分利用貨幣資金的內部控制制度

（四）根據企業自身特點建立職責分工控制

對職責進行合理劃分，各司其職、相互牽制和制約。職責分工涉及企業所有員工，必須通過建立與控制有關的具體標準和工作程序來完成。權責分工必須做到不相容職務的分離。要做到授權審批與執行相分離；業務經辦與審核監督相分離；業務經辦與會計記錄相分離；財產保管與會計記錄相分離；業務經辦與財產保管相分離；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；記錄貨幣資金收入或支出的人員不能負責調節銀行賬戶。

（五）加強會計工作人員管理，提高人財務員素質

企業相關領導干部應該樹立良好的法律法規觀念，充分學習認識企業內部控制理論，為企業會計人員營造一個良好的工作環境。財務人員的素質很大程度上決定了貨幣資金的安全運行，要時常對財務人員進行相關業務培訓及職業道德教育，從根本上增強財務人員的業務水平和思想上的覺悟。此外，上級領導要加強對人員的監督，及時發現解決問題。

結束語：貨幣資金是一個企業生存和發展的經濟基礎，是企業不可或缺的組成部分，在企業發展中有極著其重要的作用，加強貨幣資金管理對企業的發展至關重要。企業必須要加強貨幣資金的內部控制，使得貨幣資金得到合理有效的使用，以此來達到企業長遠發展的目的。

作者單位：華北電網有限公司唐山供電公司

作者簡介：秦淑敏（1972— ），女，唐山市灤南縣人，職稱：會計師，畢業于中共河北省委黨校函授學院會計本科專業。現供職單位：華北電網有限公司唐山供電公司，研究方向：關于進一步加強貨幣資金的內部控制。

參考文獻:

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[2]竇永強.企業實施貨幣資金內部控制規范存在問題及對策[J].中國農業會計.2008，11．