由新稅改引發的對社會主義公平問題的思考

摘 要：十一屆全國人大常委會第二十一次會議6月30日下午表決通過了全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定。根據決定，個稅起征點將從現行的2000元提高到3500元，到此為止，此次個稅修訂在先后經歷了初次審議、廣泛征求社會意見、分組會議研討之后終于得出最后方案。眾所期待的新稅改和以往歷次稅改有什么本質的改進嗎？新稅改有助于更好的實現公平嗎？本文就以上問題通過搜集資料、理性分析以展開探討并得出本人個人建議。

關鍵詞：新個稅改革；公平；健全體制；

中圖分類號：D922.22 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）10-0152-02

一、淺談歷次個稅改革的“怪圈”

（一）個人所得稅歷程

改革開放以來，隨著經濟的快速發展、市場經濟的引入以及國家宏觀調控力度的不斷加強，個人所得稅順理成章的成為所得稅中的又一大稅種。征收個人所得稅的初衷在于健全公共事業、調節收入分配、縮小貧富差距以促進社會的公平與和諧。個人所得稅不僅是國家財政收入的來源之一，也是調節社會成員收入分配的重要手段，它對促進社會主義市場經濟的健康發展，縮小貧富差距，維護社會穩定，有著十分重要的政治意義和經濟意義。

我國個稅占財政收入的比重還處在十分有限的階段，數據顯示，我國個人所得稅占稅收總體的比重尚不到7%，但值得一提的是，財政收入的龐大主體正是由一筆一筆的稅收累積的，我們還是應該對個稅予以充分的重視。更何況，隨著國民收入的不斷增加，個人可支配收入也在不斷增加，個人所得稅的發展前景將十分可觀。自1980年9月10日公布建國以來的第一部個人所得稅法《中華人民共和國個人所得稅稅法》以來，先后三次做了不同程度的修訂。2005年10月27日，全國人大常委會通過決議，把個人所得稅工薪費用減除標準從800元調整到1600元，決定于2006年1月1日起施行；2007年12月29日，全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元；2011年6月底，十一屆全國人大常委會通過了修改個人所得稅法的決定，自2011年9月1日開始個稅免征額調至3500元。30年的發展歷程，個稅制度不斷完善，征管不斷加強，收入不斷增加，在國民經濟中的地位也不斷提高。

(二)“一刀切”切掉了公平

然而，個稅中存在的問題仍然十分明顯，公平真正意義上的落實并不輕松。宏觀上，觀歷次稅改不難發現，起征點始終都是面向全國作統一標準的。我國仍處于社會主義初級階段，在“效率優先，兼顧公平”的思想的引導下，區域間的發展并不平衡，東至沿海，西至高山疆界，貧富差距不止一點點。據此，個稅起征點在全國范圍內的“一刀切”就顯得尤為不適。試想，同樣的5000元收入，在承受著高消費、高利率的東部與享受著低消費、低利率的西部卻繳納著相同數目的個人所得稅，從這個角度上說，這個“一刀切”確實切掉了公平。另一方面，微觀上，個人所得稅始終是以個人固定的薪酬加以計算而忽視了個人自身的社會狀況。再試想，同樣是月薪5000，一位單身青年卻和一位上有重病之母下有待哺嬰兒的中年人繳納相同的個人所得稅，從這個角度，這個“一刀切”也著實切掉了公平。

二、財產申報——個稅改革的真正“瓶頸”所在

（一）個稅中引發熱議的“貧富倒掛”現象

稅收本意在于縮小貧富差距，然而事實可能并不如表面所見。以下情況的數據對比可能更能說明問題：在美國，5%的富人納稅占57%，而中國富人納稅不足1.3%，其中個人所得稅50%以上都來自于工薪階層，富人承擔的比例卻不到20%，外國人稱“中國的富人是稅負最輕的富人”。個稅不是要調節貧富差距嗎？為什么個稅的負擔卻加在了工薪階層的身上？為什么反倒出現了“貧富倒掛”的現象？不能不說這是一個引人深思的問題。其實問題出在了富人的收入來源問題上。中國的富人財富來源在很大程度上都屬于非工薪收入，還有很多屬于“灰色收入”，因而監管起來十分不便。而監管最便利的就是工薪階層，他們的收入固定，而且一般單位代收代繳，征管起來有證可尋，十分方便，以上就是造成“貧富倒掛”現象的主要原因。

（二）社會主義市場經濟呼喚健全的財產申報體制

由以上分析不難看出，此次上調個稅起征點其實還是走了“一刀切”的老路，調高稅率也只是對那些以工薪收入為單一來源的高新收入者有所影響，而對以其他途徑收入作為主要來源的高收入階層幾乎沒有觸動，由此可見，并沒有從根本上發揮個稅應有的調節作用。那么，明知“一刀切”的諸多弊端，為什么一直遲遲沒有根本性的改進措施呢？

筆者認為，這個問題涉及到很多方面，其中最重要的兩點在于國民意識和財產申報體制的建立健全。就前一點而言，觀察大多數西方發達國家，稅收歷史悠久，國民的納稅意識大多非常強，每人每月會按時填報納稅申請單頁，自覺主動納稅。相比之下，中國雖然也有個人納稅申報要求，但是偷逃、少交的現象層出不窮。而這一反差和社會福利待遇的不同又存在著很大的聯系。極端的例子是挪威、瑞典這樣的北歐國家，個人收入的80%左右都要上繳國家，但是每個人并沒有覺得稅負很重，原因在于社會的福利待遇好到讓民眾覺得交那么高的所得稅是理所應當的。當然，我們也應該認識到我國人口多、又處在社會主義的初級階段這一基本國情，社會保障機制的健全和福利的提升固然應當提上日程，但是也要結合實際國情量力而行，否則只會出現龐大而累贅的福利支出拖垮經濟發展格局的局面。由此，焦點進一步集中在了財產申報體制的健全上。可以想見，若是高收入階層的收入——不論來自何種渠道都可以得到有效的監督掌控，這樣，所得稅征收起來便能真正落到實處，所得稅的公平初衷便能真正得到實現。而這種落實，對我國個稅發展、國家財政收入的增加以及社會公平公正的實現都有著及其重要的現實意義。

三、起征點上調不能停，健全綜合機制才是關鍵

在此稍作解釋：前面提到起征點上調并沒有起到關鍵性的作用這一事實，然而這并不是說起征點上調就沒有存在的必要。相反，起征點的上調是必須的，而且目前也只能以上調起征點的方式直接的讓民眾感受到國家的力度和方向。不難想象，若是連起征點都不上調，普通民眾必然懷疑稅改的誠意。但是我們應當明白，上調起征點應在健全綜合機制的基礎上實施。對此，或許國外的一些對個人收入的監管措施可以讓我們理性借鑒：如美國普遍實行納稅人識別號碼制度和納稅登記制度，并通過相關法律加以保障。這一制度規定個人勞動補償（薪水、工資和酬金）和收入（紅利和利息）的每一個付款人必須從收款人那里獲得該納稅人的社會保障號，并在付款人要求用一筆費用或成本抵扣其收入前，向國內收入局（IRS）報告。這樣資金的流動就能夠被有效地追蹤，個稅的征收也就變得簡便易行。除此之外，證券交易所、銀行等金融機構是資金融通的重要渠道，將這些機構的資金賬戶和個稅征收相掛鉤，也能在很大程度上有效的監管掌控個人收入。在此基礎上，如若能改變以工資薪金單一的征收基礎，輔之以家庭為單位，切實根據家庭情況調整稅率征收個人所得稅，無疑將進一步深化個稅改革，更好的促進公平公正的實現。

在社會主義市場經濟快速發展，個人收入不斷增加，國家宏觀調控力度不斷加強的大背景下，個人所得稅從“一刀切”向更公正、更人性化、更全面的方向發展已成大勢所趨。我們應該在充分認識國情的基礎上，有選擇的借鑒他國經驗，切實建立合理有效的收入監管機制，真正將非工薪高收入階層也納入個稅的調節范圍，從而真正實現縮小貧富差距、促進社會公平公正的目標。

作者單位：上海理工大學

作者簡介：鮑維芬（1990— ），女，漢族，安徽人，上海理工大學管理學院08級。

參考文獻：

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