建立內部會計控制的必要性及方法

加強和完善企業內部控制制度，已成為當前我國會計理論界和實務界最為關注的話題之一。構造有效運作的企業內部控制制度，確保會計信息的質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益，并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

一、建立健全企業內部會計控制的必要性

對于一個企業單位或者是一個事業單位來說，所面臨的問題是一致的，即要達到管理目標，就必須實施有效的內部控制。

企業內部控制主要有以下幾方面的作用：

1.內控制度能夠保證國家的方針、政策和財經法規在企業內部貫徹執行。因為健全完善的內部控制制度，可以對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制。對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而可能從根本上保證國家方針政策和財經法規的貫徹執行，使企業提供的會計信息能夠如實和及時地反映企業狀況，提高會計信息的真實性和透明度。

2.保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業的生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤，從而保證會計信息的真實性和準確性。

3.有效地防范企業經營風險。在企業的生產經營活動中。企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防范的一種最佳方法。

4.促進企業的有效經營。健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標，促進整個企業經營效率的提高。

5.內控制度有利于防止貪污腐敗等犯罪行為。貪污腐敗等行為是建立在信息不對稱、監督不嚴密的基礎上的犯罪行為，會帶來資產的損失。健全完善的內控制度能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領用、退庫等各個環節，確保財產物資的安全完整，避免和糾正損失浪費等問題。

二、建立企業內部會計控制制度應當遵循的原則

1.合法合規性原則。企業內部會計控制制度的建立，首先必須遵循合法合規性原則，力求將每一項經濟業務活動控制在合法合規的范圍內展開。

2.權責對應原則。即對一個部門和一個人員．在授予其權力的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力，并且做到責任與利益掛鉤，過失與處罰對等。

3.不相容職務分離原則。即健全的內部會計控制制度應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

4.成本效益原則。內部會計控制制度的設置應涵蓋企業內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵環節．將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個關鍵控制點?？刂泣c的設置必須考慮成本與效益的關系，力爭以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

三、企業內部會計控制制度的內容

1.控制環境?？刂骗h境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素?？刂骗h境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施及實施的效果。

2.會計系統。會計系統是指企業為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業交易，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄。

四、實施企業內部會計控制的方法

內部會計控制的目標是保證業務按照適當的授權進行；保證業務活動以正確的金額，在規定的會計期間，記錄于規定的賬戶；保證賬面資產與實有資產定期核對，并揭示薄弱環節；保證企業經濟活動依法、有效、有序地進行。為此企業應根據內部會計控制的內容，建立一套實施控制的方法。

1.組織結構和權責體系的控制

組織結構是計劃、行動、監控、督導活動的分工體系。權責體系包括權與責的層次與幅度兩方面，明確規定處理各種經濟業務過程中不同層次人員的權力范圍及其相應所負的責任。在企業機構設置中，也應考慮每項經濟業務必須循序經過各相關部門。并保證業務循環中有關部門之間相互進行檢查。

2.授權批準控制

授權批準是處理經濟業務活動的游戲規則，是一種指導企業業務活動的程序性文件。包括作業程序、操作規范、授權批準等。

授權批準分為“一般授權”和“特定授權”。“一般授權”是對辦理經濟業務權力、條件和有關責任者的規定。如費用報銷簽字的授權，簽訂一般經濟技術合同的授權等?！疤囟ㄊ跈唷笔菍μ囟ㄊ马椀牟僮鳎鐑r值較高的資產委托、擔保，期貨的操作等授權。

3.信息記錄控制

信息記錄控制是以滿足信息使用者的需要而構建的控制系統?？梢酝ㄟ^表單、程序、操作規范等方式進行控制。

4.職工素質控制

實施內部會計控制，關鍵是參與活動的人的素質。職工素質控制旨在保證企業職工既忠誠、正直，又認真勤奮。有較強的工作能力，使企業的內部控制制度充分發揮作用。

總之。在新形勢下，必須高度重視單位內部會計控制建設問題，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保證單位內部涉及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

參考文獻：

[1]中華人民共和國《會計法》

[2]財政部，2001，內部會計控制規范一基本規范

[3]陳漢文等，企業內部控制理論的發展與啟示會計研究，2000，(5)