民意推高個稅起征點

今年6月30日，新的個稅法修正案草案由十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過。個稅免征額由2000元調高至3500元，稅率級數由九級減為七級，第一級稅率也從5%降到3%。

在調整前，如果你的每月工資為3000元，則須繳納75元的個人所得稅。如果在8月份，你和公司簽訂續約合同，按照約定，就算到時的薪金上漲10%，達到3300元，但在全新的個稅起征點下，你依然成為了新增的、無須再繳納個稅的6000萬人中的一員。

從一審時的3000元到最終的3500元，此次個稅起征點調整受到的矚目前所未有。

被民意推高的500元

今年6月27日，是十一屆全國人大常委會第二十一次會議召開的第一天。當天，全國人大代表、湖北省統計局副局長葉青看到新的個稅法修正案草案，其中個稅的起征點仍然是3000元。

早在５月10日和20日，全國人大常委會就分別邀請了部分專家和社會公眾代表參加座談會。到了6月初，全國人大法治工作委員會將個人所得稅修正草案印發各省、自治區、直轄市、中央有關部門以及部分企業、高校、研究機構征詢意見。其中，有關起征點的問題大家爭議最多。

當時，中央財經大學、寧夏人大法工委等被征詢意見單位認為，將工薪所得減除費用標準由2000元提高到3000元，符合我國當前的經濟社會發展情況，是合理的。這些單位認為，如果減除費用標準過高，將使個稅的納稅人數減少，不利于培養公民的納稅意識和權利意識。

但更多的聲音則主張，應該在3000元的基礎上，進一步適當提高個稅起征點。包括中國政法大學、甘肅地稅局等單位就建議，適當提高個稅起征點至3500元，有些被征詢意見單位甚至還要求將這一標準提高到4000元到5000元。

參與個稅法修正案草案起草和討論的葉青說：“但是比起4月份的時候，這次會議上建議提高免征額的力量要強大得多。一些委員已經明確表態，如果還是3000元起征，他們肯定要投反對票?！敝詴霈F這樣的討論意見，葉青認為，主要還是源于網上關于個稅改革方案的民意調查。

截至5月31日24時，個稅法修正案草案共收到82707位網民提出的237684條意見。其中，對個稅起征點的標準，有73754位網友發表意見建議提高，其比例占到了83%。

在會議第一天上午的分組討論中，一些代表們反復提到的一個數字就是83%。這個數字肯定也是最后起作用的一個關鍵點，在修改確定最終的方案時，全國人大常委會還是考慮到了網民的意見。

6月28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議，逐條研究了常委會組成人員的審議意見。會上，法律委員會建議，為了進一步降低中低收入者稅收負擔，加大稅收調節收入分配力度，對個人所得稅法進行修改是必要的、適時的，同時建議將起征點提高至3500元，并保留此前關于稅級和稅率的變化。個稅修正草案這才最終定稿。

6月30日上午9點分組會開始的時候，葉青看到了最終的個稅調整方案：個人所得稅的免征額被提高到了3500元。

當天下午，十一屆全國人大常委會第二十一次會議的閉幕式上，第一個表決的項目就是個人所得稅法的修正草案。最終的表決結果顯示，新的個稅法修正草案以134票贊成、6票反對、11票棄權的高票獲得通過。贊成票超過90%。

3000元標準從而何來？

為什么此次免征額最初要設定為3000元？

國家稅務總局稅收科學研究所副所長靳東升表示，中國的個稅免征額的設定主要是以基本生活費用支出為基礎，綜合考慮城鎮居民消費支出增長和物價變化等因素確定。

據國家統計局公布的數據，2010年中國城鎮居民人均消費性支出13471元，每月1123元。按一個就業者負擔1.93人計算，城鎮就業者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年，按城鎮就業者人均負擔的消費性支出平均增長10%測算，人均負擔的月消費支出就是約2384元。

但是由于統計局的數據并沒有將教育和住房開支計算進去，因此，草案建議將減除費用標準由2000元調整為3000元。

靳東升認為，3000元的額度符合當前居民消費支出增長情況，也為今后幾年居民消費支出增長留下空間?！苯鶘|升進一步表示，“不過，免征額的上調并非一勞永逸，而是隨著居民基本生活費用支出的變化，今后將呈現調整常態化、動態化的態勢。

不過一些參與個稅修正草案討論的專家質疑，1000元的費用并不足以覆蓋北京、上海等一線城市居民的住房和教育成本，個稅起征點“一刀切”的做法也不符合中國的實際情況。

中國社會科學院財政與貿易經濟研究所所長高培勇和中國人民大學法學院教授朱大旗提出，不同地區、不同家庭居民基本生活費用各不相同，單純地提高減除費用標準，并不能滿足不同地區居民的差別化需求。

以北京市為例，2010年，北京市城市居民家庭人均消費性支出為19934元，平均每月1661.17元，按平均每一就業者負擔1.93人計算，北京市城鎮就業者人均負擔的消費性支出就是3206元，如果再考慮到每年10%的平均增長，這一數字將達到約3527元。

考慮到房貸房租支出、子女教育支出、贍養撫養支出和醫療支出，也應體現在應納稅所得額中扣除，個稅起征點最終再次上調了500元至3500元。

全國人大財經委副主任委員、國家統計局原副局長賀鏗對此表示，“原定的3000元的起征點，應該說是可以的。但在網上征求了一些意見，開了一些座談會，主要是考慮到今年物價上漲的壓力比預想的要大一些。在這種情況下適當地再提高一點也是必要的?！?/p>

據財政部稅政司測算，個稅起征點從3000元調至3500元，第一級稅率從5%下調至3%之后，工薪收入者的納稅面，由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數由約8400萬人減至約2400萬人，個人所得稅稅負全年降低1600億左右。

個稅稅制改革的小配套

修改后的個人所得稅法將于今年9月1日起施行，但個稅改革最為核心的部分目前尚未觸及。

從“九五”計劃到“十二五”規劃，政府都提出要實行綜合與分類相結合的個人所得稅稅制，但無論是2005年還是2007年的個稅改革，大都圍繞起征點、稅率、級數進行。此次國務院提出的個稅法修正案，主要也是對工薪所得減除費用標準及個人所得稅結構的調整。

在這次個稅修正案審議的過程中，全國人大常委會的部分委員和專家就提出，應當加快實施綜合與分類相結合的個人所得稅稅制改革，適時全面修改個人所得稅法。

財政部財政科學研究所所長賈康認為，此次個稅起征點調整，是個稅改革的一個“小配套”，調低了稅負力度。他認為，中國的個人所得稅還是要以綜合與分類相結合的征收方式作為改革方向。

之所以要進行綜合與分類征收的稅制改革，其原因還在于現行的個稅體制還存在一些不完善的地方，比如對非工薪收入缺乏有效監控，按月、按次分項計征（一些行業月度收入落差較大）等等。又譬如，對個人所得征稅時的“免征”項目和額度則放得非常大。在工資、薪金方面，各類公積金、保險金免征，各類政府津貼免征，黨政機關發放的各類補助也免征；資本所得方面，轉讓股票所得免征。除了免征，還有各類抵扣。各類免征和抵扣，導致個稅稅基變小，同時也有大量個人隱匿所得。這導致中國個稅整體征稅規模很低，在政府稅收收入中所占的比例非常低。

因此，將個人所得稅的稅基恢復至個人所得的基本定義，修訂各類免征、抵扣規定，做實稅基，今后即便提高起征點，也能夠起到擴大個稅征稅規模的作用。

同時，也要優化“綜合與分類相結合”的稅制，能夠比較好地兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負擔等情況，但是對稅收征管條件和社會配套管理能力的要求也相對較高，需要全面建立第三方涉稅信息報告制度，還要建立納稅人單一賬號制度，推廣個人非現金的結算，同時還涉及到建立和完善財產登記制度等。

全國人大財經委員會副主任委員、國家統計局原副局長賀鏗表示，單純的工資性收入不能反映許多家庭收入的全部，因為現在財產性收入已經是很多家庭收入的重要來源。現在也沒有考慮財產性收入如何納稅的問題?？紤]到這些東西，個人所得稅應該借鑒國外的，比如說美國、歐洲的一些比較成熟的經驗。按照他們的經驗，結合我們自己的情況，做一個比較大的修改才對。

畢竟個稅向綜合稅制改革，是一個正確的方向，也是大勢所趨。但對于具體的實施，還是要多一些相關的調研和研究。