企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析與改善對(duì)策

【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制是保護(hù)投資者合法權(quán)益、完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要措施。本文從內(nèi)部控制內(nèi)涵和發(fā)展歷程分析入手，剖析了我國企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織結(jié)構(gòu)方面的問題及原因，從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全激勵(lì)約束機(jī)制三個(gè)方面提出了改善內(nèi)部控制的對(duì)策與策略，以期促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 治理結(jié)構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題與對(duì)策

一、前言

我國審計(jì)準(zhǔn)則中企業(yè)內(nèi)部控制從產(chǎn)生至今經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制——整體框架（COSO報(bào)告）四個(gè)主要階段。科學(xué)的內(nèi)部控制可以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)適當(dāng)、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動(dòng)效率與效果不斷改善。我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)中，管理水平和效率低下，防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，違規(guī)披露會(huì)計(jì)信息等問題普遍存在，嚴(yán)重惡化了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境與過程。主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制觀念淡薄、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行效果差、內(nèi)部控制評(píng)估不完善等方面。

二、企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

我國企業(yè)內(nèi)部控制理論研究和實(shí)踐起步較晚，雖然取得了一定的進(jìn)展，但無論在控制環(huán)境，還是在風(fēng)險(xiǎn)管理及組織結(jié)構(gòu)方面都存在著明顯缺陷，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)控制活動(dòng)的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱。既包括員工的誠實(shí)性、職業(yè)道德、勝任能力；……