中美審計委員會制度的比較分析

【摘要】審計委員會是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，審計委員會的主要目標是督促提供有效的財務(wù)報告，并控制、識別與管理許多因素對公司財務(wù)狀況帶來的風(fēng)險。審計委員會制度起源于美國，而且在美國也比較成熟，對我國上市公司治理有借鑒意義。本文從促進外部審計獨立性角度分析了中美審計委員會制度，并針對我國審計委員會制度的不足提出了建議。

【關(guān)鍵詞】審計委員會 獨立董事 外部審計 獨立性

每年上市公司必須發(fā)布經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報告。財務(wù)報告是投資者重要的信息來源，同時也是股東評價管理層管理業(yè)績的重要指標。因此，外部審計的獨立性對于資本市場的健康發(fā)展至關(guān)重要。 但另一方面注冊會計師對公司管理層在聘用和報酬方面存在依賴性，使會計師屈從管理層的意志，喪失應(yīng)有的獨立性。在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中審計委員會制度的出現(xiàn)有利地促進了外部審計的獨立性。

一、審計委員會制度的促進審計獨立性的理論基礎(chǔ)

在理想環(huán)境下，一個基本的審計關(guān)系模式包括審計人（注冊會計師）、被審計人（管理者）和審計委托人（所有者），所有者委托注冊會計師對管理者的會計報表進行審計。在大多數(shù)情況下，審計報告的使用人不止所有者即股東，還包括企業(yè)的債權(quán)人、潛在投資者和政府等，這些人也希望真實獲知企業(yè)的經(jīng)營情況，他們不僅要求審計人和被審計人保持獨立，而且要求審計人和審計委托人保持獨立。……