增值稅、營業稅兩稅合并問題探討

【摘要】本文通過對流轉稅中兩大主要稅種——增值稅、營業稅兩稅并存的原因回顧，分析兩稅分離存在的問題，探討兩稅合并的可能性，旨在為企業提供政策參考及分析預判，為企業決策層提供前瞻性的決策參考，具有一定的現實意義。

【關鍵詞】流轉稅 兩稅合并 探討

一、引言

1994年實施分稅制改革后，增值稅、營業稅兩稅分立，成為流轉稅的主體稅種。增值稅成為我國第一大稅種，而營業稅涉及8個行業9個稅目，是地方稅收的重要來源。

1994年稅制改革中，由于當時我國的經濟發展水平、企業核算能力及中央與地方政府稅收分配格局的限制，確定增值稅與營業稅征管范圍分別為：對于貨物的生產、批發、零售和進口，以及加工修理修配勞務征收增值稅；對于建筑安裝、交通運輸、勞務服務、轉讓無形資產或銷售不動產等，則統一征收營業稅。從而形成了我國增值稅、營業稅并行的流轉稅體系。

分稅制的主要原因在于1994年稅制改革時，我國第三產業發展程度和征管水平低，進項稅額少、稅源分散。故通過統一征收營業稅，使得稅款計算簡便，保證財政收入，穩定納稅人負擔，起到了積極的作用。但隨著我國經濟飛速發展，增值稅與營業稅并存格局的弊端也日益突出。本文通過分析與研究，以期把握國家稅收政策脈動，提醒企業決策層加以關注。

二、增值稅、營業稅兩稅分立的弊端及合并的必要性

（一）兩稅并存不符合公平原則和效率原則

營業稅固有……