簡(jiǎn)述現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與控制

[摘 要] 應(yīng)收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金的重要組成部分，如果控制不利，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，從而直接影響企業(yè)的是運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要結(jié)合本行業(yè)特點(diǎn)，建立健全有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化外部合作伙伴的資信調(diào)查和跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部銷售環(huán)節(jié)的控制，是應(yīng)收賬款管理的有效手段。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，并不斷發(fā)展壯大，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本、提供良好的售后服務(wù)及廣告宣傳等因素外，采用賒銷方式就成為擴(kuò)大銷售的重要手段之一，由此，就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的增加，可以擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品的銷售量，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)又造成應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，已成為企業(yè)管理的重要課題。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)或盈利目的，不可避免地會(huì)產(chǎn)生因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款，而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和建立，雖然社會(huì)信用體系與資信環(huán)境有所改善和提高，但是由于資信體系的不完善，以及法制基礎(chǔ)薄弱、信用意識(shí)較低、企業(yè)銷售環(huán)節(jié)控制不利，甚至有些惡意欠賬現(xiàn)象，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。應(yīng)收賬款的管理與控制措施完善與否，直接關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)盈利能力，采取有效的手段加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范，通過(guò)“事前、事中和事后”全過(guò)程控制，可有效地降低成本經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力，維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制方面，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：

一、健全資信管理機(jī)制，制定合理信用政策

1.設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)

信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的工作，須由特定部門(mén)來(lái)完成。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專業(yè)人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)，信用管理部門(mén)是銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁，一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，其基本職能包括制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策的執(zhí)行情況，建立客戶信用檔案、管理客戶信用情況，應(yīng)當(dāng)定期不定期對(duì)客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估并進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)以及違約情況下應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立健全客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.制定恰當(dāng)?shù)馁d銷政策和信用跟蹤

企業(yè)的賒銷政策主要包括幾個(gè)方面：一是賒銷客戶的確定；二是賒銷額度的確定；三是賒銷產(chǎn)品的確定；四是賒銷數(shù)量的確定；五是賒銷的保障措施的確定。

一般說(shuō)來(lái)，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面：即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說(shuō)的“SC”系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)計(jì)算一些比率，特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性分析，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

（2）信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶的信用等級(jí)資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)戶銀行的信用部門(mén)咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無(wú)不良?xì)v史記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的品德。

（3）商業(yè)交易信息。企業(yè)的每個(gè)客戶都會(huì)同時(shí)擁有多家供貨單位，企業(yè)可以通過(guò)與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來(lái)時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。對(duì)上述信息進(jìn)行綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如法人或業(yè)務(wù)經(jīng)手人姓名、電話、住址以外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等，并對(duì)每一確定相應(yīng)的信用等級(jí)。

二、針對(duì)應(yīng)收賬款關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用，發(fā)揮以經(jīng)理層及財(cái)務(wù)部門(mén)為主的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少因壞賬帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

1.建立賒銷審批制度

企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)和管理需要，設(shè)立賒銷審批制度，規(guī)定經(jīng)辦人員的審批權(quán)限，超過(guò)限額的，必須報(bào)請(qǐng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。同時(shí)，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，經(jīng)辦人員對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)要全權(quán)負(fù)責(zé)，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后跟蹤監(jiān)督，直到收回欠款為止。

2.注重合同管理

企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門(mén)收到經(jīng)信用部門(mén)和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷價(jià)合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律法規(guī)，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，起監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.貫徹不相容崗位職責(zé)分離原則

企業(yè)應(yīng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，建立健全崗位責(zé)任制，銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)明確，分工合理，互相監(jiān)督。建立對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度、銷售與收款的責(zé)任聯(lián)接與考核獎(jiǎng)罰制度，銷售人員定期輪崗及經(jīng)手客戶債務(wù)交接制度等。

4.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)公司全部客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人；（2）明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；（3）明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的后果；（4）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；（5）明確規(guī)定由于信用部門(mén)人員徇私舞弊、調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生的壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（6）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén)，防止責(zé)任管理流于形式；（7）要明確規(guī)定應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的考核制度，獎(jiǎng)罰有力。

5.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

（1）追蹤分析：應(yīng)收賬款一旦產(chǎn)生，企業(yè)就必須面對(duì)如何按期足額收回的問(wèn)題，要達(dá)到這一目的，有必要在到期之前，對(duì)該賬款的運(yùn)行過(guò)程分析，在通常情況下，主要應(yīng)以金額較大或信用較差的客戶作為重點(diǎn)，對(duì)此類客戶的信用品質(zhì)與償債能力進(jìn)行調(diào)查和分析。

（2）賬齡分析：在實(shí)際中，應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間不一，一般來(lái)說(shuō)，愈期的時(shí)間越長(zhǎng)，收回的難度越大，企業(yè)要對(duì)采取分類分級(jí)的方法對(duì)不同的應(yīng)收項(xiàng)目采取不同的對(duì)策和方案。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款回收程序

首先要建立預(yù)告系統(tǒng)，合同部門(mén)在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)須告知業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)告知客戶；到期時(shí)，再次按程序告知。建立收款程序，有必要將應(yīng)收賬款任務(wù)落實(shí)到人，以免相互推諉。

三、加強(qiáng)壞賬的管理

企業(yè)只要有應(yīng)收賬款，就會(huì)有壞賬的發(fā)生。企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在計(jì)提時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵照謹(jǐn)慎性原則，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)地分析，對(duì)于確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。

綜上所述，為使企業(yè)能夠良好持續(xù)運(yùn)營(yíng)，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，用科學(xué)的管理方法來(lái)提高企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量，從管理體制入手，避免追求片面利潤(rùn)最大化，忽視企業(yè)現(xiàn)金流量，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。