醫院大型設備使用效益分析Excel模型設計

［摘 要］ 設備使用效益的分析評價是設備管理的重要內容，正確高效評價設備的使用效益是醫院經濟管理工作者的重要任務。設備使用效益分析涉及大量的數據處理，傳統分析方法未充分利用計算機處理數據的優勢。本文闡述了Excel平臺下設備使用效益分析模型設計的具體做法。該模型在實際應用中提高了設備使用效益分析評價的準確性和工作效率。

［關鍵詞］ 設備效益分析；Excel模型；投資回收期計算；盈虧平衡分析圖

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 16. 022

［中圖分類號］F275.5 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）16- 0035- 03

１ 設備使用效益分析現狀

如何將設備利用好、發揮醫療設備的經濟效益和社會效益是擺在醫院管理者面前的一項課題［１］。設備使用效益的分析評價是設備日常管理的一項重要內容，正確高效評價設備的使用效益是醫院經營管理工作者的重要任務。

大中型醫院使用的醫療設備數量多、價值總額大，對所有的設備進行效益分析不太現實，不符合成本效益原則。設備使用效益分析涉及大量的數據，醫院可根據自身具體情況劃分納入大型設備效益分析的設備原值標準，如占全部醫療設備價值３０％或５０％以上的設備等。目前，大多數醫院開展的設備效益分析存在設備運行數據不準確，評價指標計算煩瑣，未充分利用電腦計算的優勢，分析數據不具有連續性等缺點。本文基于設備使用效益分析原理，采用Ｅxcel平臺設計完成設備使用效益分析模型，克服了傳統分析評價方法的不足，提高了設備使用效益分析評價的準確性和工作效率。

２設備使用效益分析步驟

設備效益分析過程分為采集分析數據、計算分析評價指標、開展綜合評價、撰寫分析報告等步驟。

２．１采集分析數據

醫療設備效益分析實質是對單機設備進行的使用效益評價，其關鍵是信息采集，只有保證信息采集的真實性，才能做到真正的單機效益分析［２］。不管是來自ＨＩＳ系統、工資核算系統或是成本核算系統數據，也不管是業務收入、固定成本或是變動成本數據，都需要分析人員進行認真的審核，才能作為分析的最終數據。

２．２計算分析評價指標

設備效益分析評價指標分為靜態指標和動態指標，靜態指標有投資利潤率、投資回收期，動態指標有凈現值、凈現值率、獲利指數、內含報酬率等。為了便于比較，將投資回收期占設備預計使用年限的比例即投資回收期系數作為一個評價指標。

２．３ 綜合評價

為了便于不同設備使用效益的比較，制定統一的評價標準，綜合評價盡量采用相對數指標。同時，利用凈現值、凈現值率、獲利指數和內部收益率指標對同一個項目進行評價，會得出完全相同的結論［３］。本評價模型采用投資回收期系數和內含報酬率作為設備的綜合評價指標。由于臨床科室設備和醫療技術科室設備具有明顯不同的投資回報率，所以應制定不同的評價標準。如臨床科室設備內含報酬率達３０％以上為優秀，１５％~３０％為良好；醫技科室設備內含報酬率達５０％以上為優秀，３０％~５０％為良好；投資回收期系數醫技科室設備小于0.5為優秀，臨床科室設備小于0.33為優秀。

３設備使用效益Ｅxcel模型設計

３．１設備基本信息

設備基本信息主要來自固定資產管理系統，也可手工輸入，保存在“基本信息”表中，主要包括設備編碼、名稱、規格型號、使用部門、投入使用日期、設備原值、預計使用年限、年折舊額、占用房屋原值、附屬設施原值等，其中設備編碼必須具有唯一性，作為分析時提取數據的關鍵字段。

３．２設備分析數據

設備分析數據保存在“分析數據”表中，包括設備編碼、年份、項目名稱、數值等字段，每年每臺設備數據項目主要有：檢查治療人次（或業務量）、檢查治療收入（或收入）、設備折舊額、房屋折舊額、附屬設施折舊額、材料費、水電費、維修費、管理費、人工費等。項目名稱必須規范標準，以便分析時提取數據。

３．３“分析指標”表設計

各種分析指標可集中在一個Ｓｈｅｅｔ表中，也可分設在不同Ｓｈｅｅｔ表中。計算設備效益分析指標需要分別從“基本信息”、 “分析數據”表中提取數據，以形成當年設備運行數據和各年現金流量數據。

（3）計算評價指標。設備效益分析的核心是計算各年凈現金流量，再計算經濟評價指標。設備實際使用年份的凈現金流量按實際數計算填列，未來年份的凈現金流量只能依據前期運行數據預測。手工計算方式下，凈現值和內含報酬率的計算十分復雜，在模型中利用Ｅxcel內部函數計算十分簡單。假設“分析指標”表Ｅ２輸入設定折現率，Ｅ１０到Ｅ１５為計算出包含原始投資額的各年凈現金流量，則ＮＰＶ（Ｂ２，Ｅ１０：Ｅ１５）自動計算凈現值，ＩＲＲ（Ｅ１０：Ｅ１５）計算內含報酬率。現主要介紹每年凈現金流量不相等時投資回收期及回收期系數的計算（見表１）。

用ＩＮＤＥＸ（投資年數數據范圍，ＣＯＵＮＴＩＦ（累計現金流量范圍，“＜ ０”））確定累計現金流量由負轉正頭一年的投資年數，即ｍ′，同理確定（ｍ′＋１）年凈現金流量和尚未收回投資額，即可計算投資回收期。投資回收期除以設備預計使用年限為投資回收期系數。

3.4 盈虧平衡分析圖的制作

３．４．１準備數據

有了檢查治療人次、業務收入、固定成本、變動成本等數據，計算設備盈虧平衡點就變得很簡單。檢查人次、業務收入、固定成本、變動成本按上述方法根據設備編碼從“分析數據”表中自動取出，盈虧平衡點＝固定成本／（每人次收入－每人次變動成本）。

為了直觀表達設備盈虧平衡狀態，可制作盈虧平衡分析圖。計算一系列檢查人次的收入、成本、利潤、盈利額、虧損額、平衡額，見表２。為了使盈虧平衡圖有明顯的盈利區域和虧損區域，應將盈虧平衡點檢查人次設在圖形中央。如：Ａ２９取盈虧平衡點人次整數，上下按梯度減少和增加。收入、成本、利潤的計算在此不贅述，盈利額為零與利潤孰高值，即ＭＡＸ（０，（Ｂ２４－Ｃ２４））；虧損額為零與利潤相反值孰高值，即ＭＡＸ（０，（Ｃ２４－Ｂ２４））；平衡額公式為收入與成本孰低值，即ＭＩＮ（Ｂ２４，Ｃ２４）。

由于不同的設備收入相差較大，數值Ｙ軸不會隨盈虧平衡計算表數值的變化而變化，對其他設備進行分析時，盈虧平衡分析圖會發生很大的變化，需要對不同設備分析圖數值Ｙ軸的最大值、主要刻度單位、次要刻度單位進行修正。最大值Ｂ３５＝ＲＯＵＮＤＵＰ（ＡＢＳ（Ｂ３４）／１０００，０）*１ ０００，主要刻度單位Ｄ３５＝Ｂ３５／５，次要刻度單位Ｄ３５＝Ｂ３５／１０。添加“刷新”按鈕，其單擊事件Ｃｌｉｃｋ添加如下代碼，對不同設備進行分析時，就可實現盈虧平衡分析圖與盈虧平衡計算表同步更新。

Ｐｒｉｖａｔｅ Ｓｕｂ ＣｏｍｍａｎｄＢｕｔｔｏｎ１＿Ｃｌｉｃｋ（）

Ｓｈｅｅｔｓ（＂分析指標＂）．ＣｈａｒｔＯｂｊｅｃｔｓ（＂圖表 １＂）．Ａｃｔｉｖａｔｅ

ＡｃｔｉｖｅＣｈａｒｔ．ＰｌｏｔＡｒｅａ．Ｓｅｌｅｃｔ

ｍａｘｉ ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂分析指標＂）．Ｃｅｌｌｓ（３５， ２）．Ｖａｌｕｅ

ｍｉｎｏ ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂分析指標＂）．Ｃｅｌｌｓ（３５， ６）．Ｖａｌｕｅ

ｍａｊｏ ＝ Ｓｈｅｅｔｓ（＂分析指標＂）．Ｃｅｌｌｓ（３５， ４）．Ｖａｌｕｅ

Ｗｉｔｈ ＡｃｔｉｖｅＣｈａｒｔ．Ａｘｅｓ（ｘｌＶａｌｕｅ）

．ＭｉｎｉｍｕｍＳｃａｌｅ ＝ ０

．ＭａｘｉｍｕｍＳｃａｌｅ ＝ ｍａｘｉ

．ＭｉｎｏｒＵｎｉｔ ＝ ｍｉｎｏ

．ＭａｊｏｒＵｎｉｔ ＝ ｍａｊｏ

．Ｃｒｏｓｓｅｓ ＝ ｘｌＣｕｓｔｏｍ

．ＣｒｏｓｓｅｓＡｔ ＝ ０

．ＲｅｖｅｒｓｅＰｌｏｔＯｒｄｅｒ ＝ Ｆａｌｓｅ

．ＳｃａｌｅＴｙｐｅ ＝ ｘｌＬｉｎｅａｒ

．ＤｉｓｐｌａｙＵｎｉｔ ＝ ｘｌＮｏｎｅ

Ｅｎｄ Ｗｉｔｈ

Ｅｎｄ Ｓｕｂ

３．５ 綜合評價

不同的設備存在不同的回報方式和回報時期，利用內含報酬率、投資回收期系數有時會得出不同的結論，應優先考慮內含報酬率指標。同時，已收回投資的設備，后期計算時該設備投資回收期不會改變，應以內含報酬率指標為主要評價指標。

設備效益分析應充分利用現代計算技術，化復雜為簡單，才能有效提高分析效率，改變流于形式的設備效益分析，使設備管理人員從煩瑣的分析工作中解脫出來。

主要參考文獻

［１］張菊芬，鄭謙．我院部分大型設備的效益分析［Ｊ］．醫療設備信息，２００４（２）．

［２］羅麗華，于匯泉．醫療設備效益分析數據采集模型設計［Ｊ］．醫療裝備，２００６（５）．

［３］全國會計專業技術資格考試領導小組辦公室．財務管理［Ｍ］．北京：中國財政經濟出版社，１９９８．

注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文