淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審人員任職能力

摘 要:內(nèi)部審計分布于各行各業(yè)、存在于各種類型的組織之中，其服務(wù)范圍非常廣泛。內(nèi)部審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、任職能力直接影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。本文首先對內(nèi)審人員任職能力進(jìn)行概括分析，簡要敘述內(nèi)審人員應(yīng)具備的幾個基本方面的能力。其次，根據(jù)上述分析并結(jié)合實際工作提出提高內(nèi)審人員任職能力的幾條途徑。

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計任職能力

中圖分類號:G4文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1674-098X(2011)08(a)-0202-01

引言

隨著國企改革的日益深入，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化利用，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，成為國企改革的目標(biāo)和方向。而建立一套完整的監(jiān)督和控制系統(tǒng)是保證改革目標(biāo)順利實現(xiàn)的必要保障，在這一控制系統(tǒng)中，內(nèi)部審計是必不可少的重要組成部分，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。隨著審計工作的完善與發(fā)展，內(nèi)部審計從以財務(wù)收支合法性審計為主，逐漸向績效責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。對內(nèi)審人員的任職能力提出了更高的要求。但目前現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審人員審計風(fēng)險意識薄弱，知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距。筆者認(rèn)為應(yīng)通過提高內(nèi)審人員的任職能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，保證內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

1內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備的任職能力

國際會計師聯(lián)合會(IFAC)下屬的獨立準(zhǔn)則制定委員會－國際會計教育準(zhǔn)則委員會(IAESB)于2006年發(fā)布了一份新的準(zhǔn)則:《審計專業(yè)人員的勝任能力要求》，列示了審計師勝任職業(yè)要求所需具有的技能、培訓(xùn)、職業(yè)價值和態(tài)度。這些要求包括:具有審計和財務(wù)報告的高級知識;相關(guān)的信息技術(shù)知識;審計專業(yè)人員應(yīng)該具有的職業(yè)技能、價值、道德和態(tài)度。中國內(nèi)部審計協(xié)會于2003年4月發(fā)布的《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，也對內(nèi)審人員應(yīng)具備的職業(yè)任職能力進(jìn)行了表述，筆者將按照此要求，結(jié)合自己的理解，簡單論述如下:

1.1 勝任能力

內(nèi)審人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷地通過繼續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。

(1)從事審計工作首先必須具備財務(wù)、審計等專業(yè)知識，這種知識應(yīng)是通過學(xué)習(xí)、經(jīng)過正式考試所取得的。其次，內(nèi)審人員必須熟知企業(yè)管理的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計的工作范圍要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，要求內(nèi)審人員具有超越會計及審計專業(yè)的學(xué)識。(2)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力主要是指分析、判斷和表達(dá)能力。分析、判斷是內(nèi)審人員所應(yīng)有的一種基本技能，是一個內(nèi)審人員素質(zhì)的綜合反映，它貫穿于審計過程的始終，它不僅需要擁有執(zhí)業(yè)所需的專門學(xué)識，具有豐富的實踐經(jīng)驗，也需要有足夠的職業(yè)敏感。(3)內(nèi)審人員工作經(jīng)驗的積累是非常重要的。被審計單位的情況千差萬別，內(nèi)部控制和會計處理方法也不盡一致，內(nèi)審人員必須具備豐富的實踐經(jīng)驗。我國臺灣省張永康所著《審計學(xué)原理與實務(wù)》一書中說得好:“識者曰:凡違反會計原理原則者，即系舞弊識之源。若對會計精通嫻熟，則此種問題，必能迎刃而解，茍欲精通，可由苦讀而得，而想嫻熟，則必須依靠經(jīng)驗，且今之審計工作以抽查為主，如無豐富經(jīng)驗，勢難洞見癥結(jié)。如學(xué)醫(yī)者然，如無臨床經(jīng)驗，雖苦讀醫(yī)理，亦無能妙手回春。”(4)內(nèi)審人員必須定期接受高質(zhì)量的后續(xù)教育，不斷提高專業(yè)知識及業(yè)務(wù)技能。審計理論的不斷更新，審計環(huán)境的日益復(fù)雜，審計方法的推陳出新，要求內(nèi)審人員應(yīng)做到理論聯(lián)系實際，學(xué)以致用，以保持其專業(yè)素質(zhì)的與時俱進(jìn)。

1.2 遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

中國內(nèi)部審計協(xié)會于2003年4月發(fā)布的《內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范》，對內(nèi)審人員履行職責(zé)時所遵循的行為做出了十一條具體規(guī)范，從道德觀念上促使內(nèi)審人員自覺保持職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和職業(yè)操守。內(nèi)審人員要始終把自己處在較高的道德水準(zhǔn)上，用良好的職業(yè)道德風(fēng)范創(chuàng)造出一流的工作業(yè)績。

1.3 獨立性客觀性

內(nèi)審人員應(yīng)堅持獨立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

內(nèi)審人員在處理審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)堅持“客觀公正”的審計原則，實事求是，不以個人好惡或成見行事，不以私利行事，這樣才能體現(xiàn)出高尚的道德情操，樹立良好的職業(yè)形象，提高企業(yè)各層級對審計職業(yè)的充分肯定。

1.4 較強(qiáng)的人際交往技能

內(nèi)審人員必須具備良好的交流與溝通技巧，需要取得被審計部門管理層及管理人員的理解、參與和合作在獨立和公正的基礎(chǔ)上與被審計人發(fā)展良好的、融洽的協(xié)作關(guān)系，消除被審計人的抵觸情緒，認(rèn)識到內(nèi)審工作是一種幫助而不是威脅，共同分析和探討改進(jìn)措施，從而為企業(yè)改善經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供有價值的服務(wù)。

2提高內(nèi)審人員任職能力的途徑

提高內(nèi)審人員素質(zhì)勢在必行。這既是保證審計質(zhì)量、提高工作效率的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計隊伍適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。應(yīng)從以下幾方面入手。

2.1 重視發(fā)現(xiàn)與培養(yǎng)內(nèi)審人員

作為保障企業(yè)經(jīng)營與管理健康運行的內(nèi)審部門，其人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力應(yīng)優(yōu)于相關(guān)職能部門，要做到“青出于藍(lán)而勝于藍(lán)”。應(yīng)該重視內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)，在以財務(wù)部門為主的各職能部門中，發(fā)現(xiàn)與培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，逐步配備企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律以及計算機(jī)等方面的技術(shù)人才，向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。

2.2 提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

首先是要提高職業(yè)道德素質(zhì)，“德才兼?zhèn)洌缘聻橄取保瑑?nèi)審人員應(yīng)具備高標(biāo)準(zhǔn)的政治素質(zhì)、扎實的政策理論水平;其次是要提高綜合素質(zhì)，除了熟練掌握財務(wù)、審計知識外，還要掌握一些法律、金融、生產(chǎn)流程、風(fēng)險管理、企業(yè)管理、計算機(jī)軟件等方面的知識;不僅要了解本企業(yè)的微觀運行情況，還要了解社會的經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)所處的地位、國家宏觀政策因素對本行業(yè)、本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響;最后是提高交流技巧和能力。人際關(guān)系的建立和改善，必須是建立在關(guān)系雙方共同的利益與需要的基礎(chǔ)上，審計服務(wù)的內(nèi)向性、審計業(yè)務(wù)的多樣性的特點，決定了內(nèi)審人員與企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門和人員溝通的重要性。內(nèi)審人員要清醒地意識到雙方目標(biāo)與利益的一致性，并以此與被審計單位達(dá)成共識，這樣才能順利的開展工作，實現(xiàn)審計目標(biāo)。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)審人員后續(xù)教育與培訓(xùn)

人才資源作為生產(chǎn)要素之一，在生產(chǎn)過程中同樣存在消耗的問題，這就是“人才折舊”。對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和后續(xù)教育，讓他們不斷更新專業(yè)知識，掌握新的技術(shù)和方法，有利于審計人員自身綜合素質(zhì)的提高和審計隊伍的不斷發(fā)展壯大。在繼續(xù)教育中特別應(yīng)重視內(nèi)審人員的經(jīng)驗交流，交流是最好的學(xué)習(xí)方式，這對于審計人員來說可以做到開闊視野、拓展思路、舉一反三，對于迅速提高專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力具有重要意義。

2.4 強(qiáng)化和創(chuàng)新內(nèi)審制度建設(shè)

內(nèi)部審計部門是典型的智力型部門，它需要充分發(fā)揮每一個員工的創(chuàng)造性思維能力，建立一種人性化的高效率的組織。要充分調(diào)動和發(fā)揮內(nèi)審人員的能動性和積極性，制度建設(shè)是關(guān)鍵。只有建立完善的獎勵和考核制度，真正實現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合，才能激發(fā)內(nèi)審人員的工作熱情，開創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的新局面。